內部控制管理系統研究

張晶嬋

摘要：當今，制度加科技的模式，是現代化政府運作的標志。行政事業單位會計信息化目標在于促進單位治理其財，用之有節，行之有效，實現科學理財。其具有兩大使命，一是加快執行效率，二是提高決策水平。內部控制管理系統研究基于《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《內控規范》）的要求，闡述內控管理系統建設的可行性和必要性，分析內控管理系統應用的重要節點，反映其存在的問題，并提出解決對策。

關鍵詞：內控管理系統 行政事業單位 會計信息化 數據加工 決策支撐

1內控管理系統的建設

1.1必要性分析

1.1.1制度要求

《內控規范》中明確指出“單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制”。因此，每個單位都需要建立自己的“數據加工廠”，提高對數據的加工能力，挖開數據背后的能量蘊藏，從而實現數據的“增值”。通過云計算虛擬資源池，實現跨平臺、跨技術體系的應用，將內部控制嵌入信息系統之中，實現數據資源共享，改變單位各項經濟活動碎片化管理的局面，打破信息“孤島”，助力《內控規范》的推進實施。

1.1.2信息化要求

會計信息化應聚焦于國家重大財政政策的落實，比如行政事業單位會計制度改革、部門預算改革、政府收支分類改革等；應聚焦于市場數字經濟的創新，跨越時間、部門的限制，以變求準，以簡從智；應聚焦于政府治理能力的提高，比如洞察當前事務本質及前瞻未來發展趨勢的能力。內控管理系統是各行政事業單位進行內部控制體系建設的主要信息化手段。主要目標在于規范經濟業務流程，控制經濟活動風險，形成管控合力，提高行政事業單位履職能力。

1.1.3反腐要求

內控管理系統可以通過程序的設定，全面規范和優化財務管理流程，將內部控制基本要求固化在信息系統之中，比如不相容崗位控制、開支范圍和開支標準控制、業務流程控制等，對各項經濟業務實現自動審核，減少人為因素干擾，提高內控執行力度，防范舞弊腐敗行為。

1.2可行性分析

1.2.1技術平臺支撐

內控管理系統基礎在于構建標準信息資源庫，集中存儲數據，通過 IT基礎設施，各單位登錄網絡端口進行操作。建成數據資源共享中心，實現業務信息整合以及各業務系統數據相互調用。通過集中管理平臺的應用，消除信息隔閡、滯后等現象，真正做到財務數據全生命周期管理。

1.2.2數字經濟環境

現代社會網絡的外部經濟性明顯，大數據、云計算、人工智能等技術與各領域深度融合，數字經濟蓬勃發展。內控管理系統通過可視化的界面，更加簡單、直觀的反應單位財務現狀，通過大數據處理模式，系統自動對數據進行分析、匯總，以科學化、智能化，促進領導層決策水平的提高，進而優化資源配置，充分發揮資產效能，提高資金的使用效益。

1.2.3內部控制管理

內部控制是推進單位經濟活動科學化規范化的一項重要管理活動，也是提高單位抗風險能力的一項重要基本制度。內控管理系統是單位實施內部控制的最佳助手，完善的系統設置，有利于財務數據的規范處理和深層挖掘，豐富的展現形式，有利于財務數據的多維度展現和分析。行政事業單位內部控制管理的實施與內控管理系統建設相輔相成。

2內控管理系統的應用

內控管理系統是承擔行政事業單位內部控制體系建設的主要載體，在功能設置上應以會計信息系統為核心，通過崗位權限設置、內控流程設置、業務單據設置等模塊，以及業務實施層、應用支撐層、數據資源層的服務體系，達到分層次、分角色管理的要求，實現監管一體化，提高工作效率。

2.1構建一個內控工作平臺，提供一站式服務

采取集中部署方式，各行政事業單位按需搭建公共服務窗口，緊緊圍繞預算、收支、采購、資產、基建和合同六大類經濟活動的開展，將內控監督評價平臺、業務層面平臺、單位層面平臺進行整合，完成《內控規范》全覆蓋。通過建立入口“一站式”鏈接，業務單元相互聯通，簡化視覺界面，便于單位操作，提高應用性，實現多渠道的信息共享，有效降低行政成本，促進行政透明、公開。但同時，多個平臺的統一聯合，其網絡系統、服務器、存儲數據庫、軟件等都需要高安全性、高彈性的技術支持，權限管理、資源控制、數據交換、應用集成等都需要一體化維護，以確保內控管理系統運行連續穩定，保護數據資源的完整性。

2.2抓住兩條內控業務主線，開展一條線管理

2.2.1資金一條線管理

對已批復的預算指標層層分解，在國庫集中支付系統和賬務系統中錄入，形成預算指標數據。資金支付時，需提前按照單位經費支出事項審批權限，進行審核。遵循“量入為出、統籌兼顧”的原則，嚴格按照支出標準與范圍，由出納在國庫集中支付系統中申請支付或支付現金，會計人員根據審核無誤的原始憑證，在賬務系統中進行賬務處理，從而完成資金的申請—審核—支付—記賬—報表的全過程。不論是國庫集中支付系統還是賬務處理系統，凡是涉及資金走向的數據，都應在內控管理系統中體現，使用者可以清楚的查看資金存量及用途，以提高資金管理的精確度。

2.2.2資產一條線管理

為提高資產管理力度，各行政事業單位應像管理資金一樣管理資產，改變重購買輕管理的現狀。按照編制政府采購預算—采購計劃審批—執行采購—驗收入庫—登記入賬—日常維護—報廢審批—資產處置—報廢清理—賬務處理的流程，通過信息化處理，每一步都清晰可見，便于查詢。最好的方法是在內控管理系統平臺建立與行政事業單位資產管理信息系統的接口，實現實時對接，改變信息分割的局面。

2.3堅持三個內控問題導向，實行一攬子解決

2.3.1以面向單位領導為核心，解決單位層面和業務層面存在的問題。

通過工作職能、工作機制、崗位責任制、風險管理機制的規定以及業務流程梳理、不相容崗位牽制、內部授權審批、歸口管理的控制，對本單位權力運行實行制衡。在內控管理系統中，以日常辦公、數據查詢、綜合分析、預算跟蹤、項目評價等模塊為支撐，及時更新數據，便于單位領導掌握單位最新財務動態、彌補紕漏，支撐決策。

2.3.2以面向主管部門為基礎，解決上下聯動和指導監督存在的問題。

在內控管理系統中實現數據集中管理，有利于政策的上傳下達、層層推進；有利于打破信息封閉，避免下級單位陽奉陰違；有利于統籌管理“人、財、物”，合理分配公共資源。主管部門可以及時發現下級單位存在的制度漏洞，有針對性的指導工作，進行垂直監管。

2.3.3以面向財政部門為目標，解決財政相關業務存在的問題。

基層單位的財務部門是落實國家財政政策的最小單元，需對上級財務部門負責，其工作的完成度、準確度與財政相關業務息息相關。在預算、資產、決算、政府采購、國庫支付等多方面需要財政部門的信息反饋，利用同一數據庫，減少報送環節和人為主觀因素的影響，實現對外服務的實時化和客觀化。

2.4針對四個內控實施過程，啟動一體化監督

2.4.1預算階段

行政事業單位預算管理根據《內控規范》要求，實行統一領導、歸口管理、分工負責的管理體制。預算控制風險點關口前移，加強事前規劃強度、權限控制，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離，級級審批。提高事中控制水平，固化調整程序、方法，面面俱到。預算是內控管理系統構建的主線，可通過預算接口將財政預算系統中的預算批復數據導入內控管理系統，各行政事業單位應嚴格按照預算批復的金額和用途合理安排各項支出。

2.4.2執行階段

通過圖表、趨勢線等方式在內控管理系統中反映預算執行進度，有利于單位領導及時掌握預算執行動態。固化的支出標準和范圍，可以有效自動屏蔽無預算、超預算的行為，確保預算執行進度合理、適度。同時，主管部門可以通過全過程監管，啟動分級預警，對下級單位違規轉移資金、超額提取現金、不按預算規定用途使用資金等行為進行重點監控、聯查追蹤。

2.4.3核算階段

通過網上審批流程的直觀反應，實施跟蹤流傳環節，報銷自動傳遞憑證，形成線上線下協同一致。特別是新政府會計制度實施，由于財務會計采用權責發生制，預算會計采用收付實現制，同一會計核算系統中需要財務會計和預算會計雙重功能。財務部門按規進行現金支付、銀行結算、審核、歸類、制單、復核、記賬、編制報表及債權債務的核算管理工作。

2.4.4決算階段

現代財務系統要滿足自動生成財務會計核算的財務報告，自動生成預算會計核算的決算報告，并且一鍵生成財務報表與預算會計報表勾稽關系的差異調節表及決算報表的要求。內控管理系統要準確、快捷的提取財務系統的數據，便于單位領導層分析，同時，主管部門可直接校對下級單位的財務數據，準確了解其運營情況，全面提升財務內監水平。

3內控管理系統存在的問題及對策

內控管理系統在管理中有明顯的優勢，同時也隱藏著先天的缺陷，各行政事業單位在建設過程中，要直面其存在的問題，防患于未然。

3.1網絡安全問題

網絡化的工作，增加了工作的快捷性，但同時存在安全隱患。在數據傳輸、清理的過程中，單位信息或涉密資料容易泄露，被不法分子利用，給國家財產造成損害。

財務人員應提高網絡安全意識，完善系統運行環境，對訪問網絡資源的權限進行嚴格認證，采取數據加密技術，及時修復安全漏洞，攔截惡意木馬入侵，保護關聯性日益增加的設備免受黑客攻擊，提高網絡監測和防御能力。

3.2模板套用問題

技術開發公司在進行內控管理系統的研發制作時，從成本考慮，通常形成固化的模版，即通用形式。這種模式雖然覆蓋大部分《內控規范》要求，但平均發力，重點不突出，實戰功能不強。

各行政事業單位內控管理系統建設不能模板化，生搬硬套，要以單位實際情況為依據，側重于金額較大、風險較高的主要業務。在與第三方技術公司進行合作時，要使其充分了解自身業務特色和實際需求，制定屬于本單位的系統設計建設方案，方能達到事半功倍的效果。

3.3人員培訓問題

內控管理系統是人機交互的應用，需要操作人員除具備財務知識外，還有必要的系統操作能力、網絡安全技術、數字通訊知識等。

網絡化工作模式的開啟，要求科技型復合人才。各行政事業單位應加強人員培訓，定期組織人員學習新知識，掌握新技能，提高工作人員的適應能力和工作水平，積極應對新時代新事物的挑戰。

以內控管理系統為代表的會計信息化建設，重點以新技術為依托，程序化管理為支撐，助力國家公共財政體制改革，減少公共資源浪費，提高單位財務管理科學化、精準化水平，促進政府行政能力升級，推動國家治理體系和治理能力現代化發展。

參考文獻

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