改進集團公司審計工作的新思路

□ 張新磊

審計部門要主動擁抱信息革命，運用大數據、云計算、區塊鏈技術來提升審計監督管理效率。

2018年3月，黨中央印發《深化黨和國家機構改革方案》，提出組建中央審計委員會，明確了加強黨對審計工作的領導，更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用，拓展審計監督廣度和深度，審計頂層設計和統籌協調，審計隊伍建設和各級領導干部配合審計工作的要求等。在此之前，黨中央先后印發《關于加強審計工作的意見》《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》等文件，明確了對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。今年1月，審計署修訂《關于內部審計工作的規定》，進一步明確了對內部審計的界定、機構設置、職責權限、領導體制、總審計師制度、結果運用等方面內容。上述文件、規定等回應了近年來內部審計工作中存在的突出問題，對于國有企業、單位建立完善內部審計制度提供了遵循和指引。

新矛盾與新思路

國有企業是中國特色社會主義的重要政治基礎和物質基礎，是黨執政興國的重要支柱和依靠力量。對國有企業、國有資本、公共資金、領導人員實施經濟責任審計是法律賦予審計的法定職責。審計部門要找準自身定位，助推集團公司治理和發展目標的實現。

當前，集團公司內部審計發展面臨的新矛盾是，決策層對內部審計價值增值服務的高期待與內部審計不能有效提供參謀助手、支持決策需要之間的矛盾。一方面，集團公司對內部審計的期待越來越高，除要求審計發揮“看家”“守護”和發現、督促整改眼前問題外，更要求審計要登高望遠，提前預警重大風險，在重大戰略制定和決策部署方面提供有價值的參考意見。另一方面，內部審計工作仍處在“查問題、促整改”向“防風險、增效益”轉變階段，內部審計能為集團公司提供的價值增值服務仍存在短板。

中原油田審計人員對企業日常設備運行資料進行核查。胡慶明 攝

化解新矛盾的思路應從抓重點、補短板和強弱項著手。抓重點，即應將審計工作重心從合規、查錯糾弊向效益審計和價值管理審計轉變，從企業價值鏈的薄弱環節找到突破口，聚焦集團公司生產經營、改革發展、資產質量、板塊發展不平衡、“四供一業”“處僵治困”“兩金占用”等方面的突出矛盾和風險隱患，提出針對性的建議，發揮審計增加價值、支持決策和參謀助手的作用。

強弱項和補短板。一是要進一步明確建立審計向主要領導負責的配套制度，明確審計請示匯報、督促整改、考核追責問責的制度支撐。二是要完成對境外企業、二級子企業、三級及以下資產規模較大、風險較大的子企業審計機構設置和人員配備。三是要通過信息手段加強審計普遍性、典型性、傾向性問題的挖掘分析，構建二維、多維數據信息分析模型。四是要以發現重大問題為導向，從項目前、中、后進行全過程把控，加強現場和項目考核和問責，提高審計報告的質量和審計建議的含金量。

新目標與新路徑

統籌抓好審計體制機制改革工作。一是要構建集中統一、權威高效的審計監督體系，建立健全向黨組、董事會（或主要負責人）負責并報告的工作機制，構建審計工作“雙重領導”體制。二是要建立總審計師制度，加強總審計師制度在改善公司治理、防控戰略風險、提升企業價值等方面的作用。三是要加強制度建設，建立主要領導主管審計的配套制度，同時健全完善安全環保審計制度、境外審計配套相關制度和查出問題整改（掛號）銷號制度等。四是要落實好大監督“計劃統籌、信息匯集、問題會商、聯動處置、成果共享”的工作機制，加強對權力集中、資金密集、資產聚集的單位、部門和崗位的監督。

進一步創新內部審計組織模式。要按照“垂直管理、資源整合”的新機制統籌協調調配集團公司審計系統力量。一是要整合資源、協同作戰。要統籌好審計局、企業和兼職審計專家隊伍的力量，根據集團公司發展需要擇機組建審計共享中心，實現集團公司審計系統資源大整合、齊納入、同質量、廣覆蓋，實現總部審計從單一作戰向系統協同作戰轉型。二是建立項目全過程督導機制。要嘗試建立分局（企業重大和重要）審計項目審前、審中跟蹤機制和審后整改掛號銷號管理責任制，及時了解、指導審計項目組工作的開展。三是要建立審計系統人才培養機制。要建立總部“派駐制”和企業“借調制”長效機制，進一步暢通審計人員雙向掛職交流，充分釋放內部審計的活力和動力。四是要統籌抓好審計系統培訓工作，有效發揮培訓的針對性和實用性。要對審計人員實施分崗位和多種形式相結合的培訓方式。

加快推進內部審計信息化建設。審計部門要主動擁抱信息化，運用大數據、云計算、區塊鏈來提升審計監督管理效率。一是加強與公司信息部門的協同和共享。二是要深化審計信息系統的建設和整合再造，逐步打破“信息孤島”，消除“數據煙囪”。可按總部、板塊、企業自行開發和外部常用網站四個方面實現對現有公司各類信息系統與審計信息（集成）系統的集成或整合。三是要加強對典型、重大審計問題及領導重要批示問題的數據模型構建。要積極探索以現場審計與信息系統數據分析為一體的數字化審計新模式，試點開展遠程聯網審計等。

完善審計成果運用。一是要進一步健全完善問題整改（掛號）銷號制度，嚴格追責問責和考核等措施，打通審計成果轉化運用“最后一公里”。二是要建立整改動態臺賬、推行實施問題清單、整改清單來掛號銷號，對限期未整改的問題實行預警管理，督促立即整改，對已經整改的問題，實行“回頭看”，確保整改效果。三是要建立審計結果在適當范圍定期通報和公開制度，擴大公司審計成果的運用效果，同時督促審計部門提高審計質量。四是完善審計信息共享。審計要加強與紀檢監察、巡視、人事、財務、工程、法律等部門協調溝通，使審計發現的小問題得到及時整改，大問題不虛報瞞報，使內部審計結果和整改情況在人事任免、處理處罰、延伸調查等方面發揮更有效的作用。