改進(jìn)集團(tuán)公司審計(jì)工作的新思路

□ 張新磊

審計(jì)部門要主動(dòng)擁抱信息革命，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈技術(shù)來提升審計(jì)監(jiān)督管理效率。

2018年3月，黨中央印發(fā)《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》，提出組建中央審計(jì)委員會(huì)，明確了加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，審計(jì)頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部配合審計(jì)工作的要求等。在此之前，黨中央先后印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》等文件，明確了對(duì)公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。今年1月，審計(jì)署修訂《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，進(jìn)一步明確了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的界定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、領(lǐng)導(dǎo)體制、總審計(jì)師制度、結(jié)果運(yùn)用等方面內(nèi)容。上述文件、規(guī)定等回應(yīng)了近年來內(nèi)部審計(jì)工作中存在的突出問題，對(duì)于國有企業(yè)、單位建立完善內(nèi)部審計(jì)制度提供了遵循和指引。

新矛盾與新思路

國有企業(yè)是中國特色社會(huì)主義的重要政治基礎(chǔ)和物質(zhì)基礎(chǔ)，是黨執(zhí)政興國的重要支柱和依靠力量。對(duì)國有企業(yè)、國有資本、公共資金、領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是法律賦予審計(jì)的法定職責(zé)。審計(jì)部門要找準(zhǔn)自身定位，助推集團(tuán)公司治理和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)前，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展面臨的新矛盾是，決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值服務(wù)的高期待與內(nèi)部審計(jì)不能有效提供參謀助手、支持決策需要之間的矛盾。一方面，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期待越來越高，除要求審計(jì)發(fā)揮“看家”“守護(hù)”和發(fā)現(xiàn)、督促整改眼前問題外，更要求審計(jì)要登高望遠(yuǎn)，提前預(yù)警重大風(fēng)險(xiǎn)，在重大戰(zhàn)略制定和決策部署方面提供有價(jià)值的參考意見。另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作仍處在“查問題、促整改”向“防風(fēng)險(xiǎn)、增效益”轉(zhuǎn)變階段，內(nèi)部審計(jì)能為集團(tuán)公司提供的價(jià)值增值服務(wù)仍存在短板。

中原油田審計(jì)人員對(duì)企業(yè)日常設(shè)備運(yùn)行資料進(jìn)行核查。胡慶明 攝

化解新矛盾的思路應(yīng)從抓重點(diǎn)、補(bǔ)短板和強(qiáng)弱項(xiàng)著手。抓重點(diǎn)，即應(yīng)將審計(jì)工作重心從合規(guī)、查錯(cuò)糾弊向效益審計(jì)和價(jià)值管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，從企業(yè)價(jià)值鏈的薄弱環(huán)節(jié)找到突破口，聚焦集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、改革發(fā)展、資產(chǎn)質(zhì)量、板塊發(fā)展不平衡、“四供一業(yè)”“處僵治困”“兩金占用”等方面的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出針對(duì)性的建議，發(fā)揮審計(jì)增加價(jià)值、支持決策和參謀助手的作用。

強(qiáng)弱項(xiàng)和補(bǔ)短板。一是要進(jìn)一步明確建立審計(jì)向主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的配套制度，明確審計(jì)請(qǐng)示匯報(bào)、督促整改、考核追責(zé)問責(zé)的制度支撐。二是要完成對(duì)境外企業(yè)、二級(jí)子企業(yè)、三級(jí)及以下資產(chǎn)規(guī)模較大、風(fēng)險(xiǎn)較大的子企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備。三是要通過信息手段加強(qiáng)審計(jì)普遍性、典型性、傾向性問題的挖掘分析，構(gòu)建二維、多維數(shù)據(jù)信息分析模型。四是要以發(fā)現(xiàn)重大問題為導(dǎo)向，從項(xiàng)目前、中、后進(jìn)行全過程把控，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)和項(xiàng)目考核和問責(zé)，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量和審計(jì)建議的含金量。

新目標(biāo)與新路徑

統(tǒng)籌抓好審計(jì)體制機(jī)制改革工作。一是要構(gòu)建集中統(tǒng)一、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，建立健全向黨組、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)并報(bào)告的工作機(jī)制，構(gòu)建審計(jì)工作“雙重領(lǐng)導(dǎo)”體制。二是要建立總審計(jì)師制度，加強(qiáng)總審計(jì)師制度在改善公司治理、防控戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、提升企業(yè)價(jià)值等方面的作用。三是要加強(qiáng)制度建設(shè)，建立主要領(lǐng)導(dǎo)主管審計(jì)的配套制度，同時(shí)健全完善安全環(huán)保審計(jì)制度、境外審計(jì)配套相關(guān)制度和查出問題整改（掛號(hào)）銷號(hào)制度等。四是要落實(shí)好大監(jiān)督“計(jì)劃統(tǒng)籌、信息匯集、問題會(huì)商、聯(lián)動(dòng)處置、成果共享”的工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資產(chǎn)聚集的單位、部門和崗位的監(jiān)督。

進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)組織模式。要按照“垂直管理、資源整合”的新機(jī)制統(tǒng)籌協(xié)調(diào)調(diào)配集團(tuán)公司審計(jì)系統(tǒng)力量。一是要整合資源、協(xié)同作戰(zhàn)。要統(tǒng)籌好審計(jì)局、企業(yè)和兼職審計(jì)專家隊(duì)伍的力量，根據(jù)集團(tuán)公司發(fā)展需要擇機(jī)組建審計(jì)共享中心，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司審計(jì)系統(tǒng)資源大整合、齊納入、同質(zhì)量、廣覆蓋，實(shí)現(xiàn)總部審計(jì)從單一作戰(zhàn)向系統(tǒng)協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)型。二是建立項(xiàng)目全過程督導(dǎo)機(jī)制。要嘗試建立分局（企業(yè)重大和重要）審計(jì)項(xiàng)目審前、審中跟蹤機(jī)制和審后整改掛號(hào)銷號(hào)管理責(zé)任制，及時(shí)了解、指導(dǎo)審計(jì)項(xiàng)目組工作的開展。三是要建立審計(jì)系統(tǒng)人才培養(yǎng)機(jī)制。要建立總部“派駐制”和企業(yè)“借調(diào)制”長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步暢通審計(jì)人員雙向掛職交流，充分釋放內(nèi)部審計(jì)的活力和動(dòng)力。四是要統(tǒng)籌抓好審計(jì)系統(tǒng)培訓(xùn)工作，有效發(fā)揮培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)用性。要對(duì)審計(jì)人員實(shí)施分崗位和多種形式相結(jié)合的培訓(xùn)方式。

加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)。審計(jì)部門要主動(dòng)擁抱信息化，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、區(qū)塊鏈來提升審計(jì)監(jiān)督管理效率。一是加強(qiáng)與公司信息部門的協(xié)同和共享。二是要深化審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)和整合再造，逐步打破“信息孤島”，消除“數(shù)據(jù)煙囪”?？砂纯偛俊鍓K、企業(yè)自行開發(fā)和外部常用網(wǎng)站四個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有公司各類信息系統(tǒng)與審計(jì)信息（集成）系統(tǒng)的集成或整合。三是要加強(qiáng)對(duì)典型、重大審計(jì)問題及領(lǐng)導(dǎo)重要批示問題的數(shù)據(jù)模型構(gòu)建。要積極探索以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析為一體的數(shù)字化審計(jì)新模式，試點(diǎn)開展遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等。

完善審計(jì)成果運(yùn)用。一是要進(jìn)一步健全完善問題整改（掛號(hào)）銷號(hào)制度，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)和考核等措施，打通審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用“最后一公里”。二是要建立整改動(dòng)態(tài)臺(tái)賬、推行實(shí)施問題清單、整改清單來掛號(hào)銷號(hào)，對(duì)限期未整改的問題實(shí)行預(yù)警管理，督促立即整改，對(duì)已經(jīng)整改的問題，實(shí)行“回頭看”，確保整改效果。三是要建立審計(jì)結(jié)果在適當(dāng)范圍定期通報(bào)和公開制度，擴(kuò)大公司審計(jì)成果的運(yùn)用效果，同時(shí)督促審計(jì)部門提高審計(jì)質(zhì)量。四是完善審計(jì)信息共享。審計(jì)要加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、人事、財(cái)務(wù)、工程、法律等部門協(xié)調(diào)溝通，使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的小問題得到及時(shí)整改，大問題不虛報(bào)瞞報(bào)，使內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況在人事任免、處理處罰、延伸調(diào)查等方面發(fā)揮更有效的作用。