“營改增”對建筑施工企業利潤的影響及應對措施

邱慧

摘 要：“營改增”是我國改革稅制的重要手段，旨在減少重復征稅，降低企業稅負。但是，對于建筑施工企業而言，“營改增”的實施極易降低企業利潤、增加企業稅負，阻礙企業發展。本文首先分析了“營改增”對建筑施工企業利潤的影響，然后總結了增值稅背景下建筑施工企業實現利潤最大化的措施。

關鍵詞：營改增 建筑企業 利潤 應對措施

建筑施工企業作為我國服務行業的重要組成，實行增值稅管理，打通抵扣鏈條，避免重復征稅意義重大。“營改增”稅制改革始于2011年，但直到2016年5月才在建筑行業全面推開實施，主要原因在于建筑企業長期以來的粗放式管理與增值稅的要求差距較大，人工費、材料費抵扣管理不善將導致“營改增”后企業的利潤水平和稅負水平極易出現忽高忽低。因此，必須全面分析“營改增”對利潤和稅負的影響，并制定相應措施，平衡穩定稅負，實現企業現利潤最大化。

一、營改增對建筑企業利潤的影響

建筑企業中人工成本、材機成本占總成本的比例分別約為20%-30%、50%-60%，因此人工與材料機械等的價格變動以及增值稅納稅情況對企業稅負和利潤水平影響非常大。

（一）人工費對利潤的影響

根據財稅[2016]36號文，按照最新增值稅政策，若以清包工等方式提供勞務可實行簡易計稅，勞務供應商可提供3%的增值稅專用發票，勞務價格增長不顯著；建筑企業最多按3%抵扣進項稅，利潤略降低，但稅負增加。若勞務供應商提供10%的增值稅專用發票，因稅負增加很可能需大幅提高人工費價格；建筑企業可以增加增值稅進項額抵扣，降低稅負，但企業人工費成本將大幅增加，利潤降低。

（二）材料費對企業利潤的影響

在建筑工程施工實際中，部分材料（如天然砂、石子等）較難取得增值稅專用發票，其進項稅額無法抵扣。材料品類和供應商繁多，發票取得和管理難度較大，發票在傳遞過程中極易丟失、毀損、過期，導致材料的進項稅無法及時抵扣或抵扣認證失敗，增加稅負成本。施工設備來源廣，發票管理難度大，施工過程中發票認證忽多忽少。建筑施工企業若要增加進項稅額抵扣來降低增值稅稅負率，可要求材料供應商開具或代開增值稅專用發票，但材料的采購價格會相應提高，企業利潤將被壓縮。

二、“營改增”后建筑企業實現利潤最大化的應對措施

分析可知，在工程不含稅造價水平不變情況下，實施增值稅后按照價稅分離的原則核算，利潤按照原定額計算，建筑施工企業利潤降低。“營改增”是一場重大變革，施工企業全體管理人員應積極學習增值稅知識，同時考慮升級轉型，尋求組織結構變革方案，合理選用信息化管理手段，不斷提升管理水平，從整體上降低稅負、提高效益。

（一）組織學習法律法規和增值稅管理體系

為滿足增值稅納稅要求，建筑施工企業需加大宣傳培訓力度，深入工程項目建設一線宣貫增值稅知識，加大對勞務和材機供應商的業務宣傳和增值稅知識普及，從嚴規劃發票開具、傳遞、保管等流程，建立獎罰措施。加強對財務、預算、材料、勞務等人員關于預算計價體系、增值稅納稅管理體系等的培訓，包括增值稅的征稅范圍、稅率和征收率、“營改增”政策、發票使用管理等，提高其專業能力和工作效率。

（二）綜合考慮改革組織結構和業務管理模式

通過組建勞務隊伍，合理選擇內外部勞務供應商，分別采取一般計稅與簡易計稅模式，考慮材料成本價格與增值稅進項稅抵扣之間的關系，尋求平衡控制點，從整體上降低企業稅負，提高利潤。

（三）提高信息化建設管理水平

建筑施工企業需提高信息化水平，構建業務財務稅務一體化管理體系，通過將發票信息采集、審核、抵扣等環節集中起來，打通管理鏈條，預警稅務風險；借助軟件提取決算數據，形成系統、規范的工程成本數據，科學測算人工、材機等耗用量，和發票數據進行比對，為企業決策提供真實、可靠的依據。

利用信息化手段加強對勞務和材料供應商的管理，梳理并建立供應商信息數據庫，合理選擇供應商；在保證質量、滿足發票要求的前提下，選擇最有利的價格；合理規劃發票開具時間，通過移動終端應用，對發票進行過程跟蹤，提高抵扣率，降低稅負。

三、結束語

綜上所述，“營改增”后建筑施工企業很可能面臨利潤降低、稅負增加的情況。必須改革企業管理機制，將增值稅要求融入合同簽訂、投標報價、財務管理、施工管理、稅務管理等各環節，加快轉型升級，提高信息化水平，不斷提升企業競爭力和經濟效益。

參考文獻：

[1]李達，施玉嬋.“營改增”后建筑企業負稅及利潤平衡點測算[J].會計之友，2014，25（13）：90-94.