對國有企事業單位資產內部控制有效途徑的探討

文/翁依群

現目前，我國的市場與社會體系結構越來越健全、越來越開放，對資產的管理與控制也變得越來越嚴格，尤其是對于企事業單位這樣的市場與社會主體來說，其必須要深入認識到資產內部控制的重要性，并采取有效措施將資產內部控制工作落到實處，這樣才能保障和促進自身的發展，進一步推動市場與社會的建設。

一、企事業單位資產內部控制的必要性

（一）確保企事業單位符合國家的廉政要求

不論是從市場層面來講，還是從社會層面來講，企事業單位都是非常重要的主體，其緊緊關系著市場與社會的建設，所以倍受國家和群眾的關注。通過企事業單位資產內部控制工作的開展，可以防止別有用心和企圖的人濫用自己的職責牟取私利，防范舞弊、預防腐敗，嚴格控制單位各項財務資產活動和監督資金支出的合法性，符合國家的廉政要求，營造良好的市場與社會氛圍。

（二）確保企事業單位符合國家推進社會改革的需求

當前，我國依然處在社會轉型、改革與高速發展的關鍵階段，作為我國市場與社會的主體，企事業單位自然也是重點的改革對象。企事業單位在滿足自身條件的基礎上構建特有的資產內部控制體系，有效的開展、落實資產內部控制工作，這樣才能使單位符合國家推進社會改革的需求，使企事業單位在市場與社會體系當中體現出更大的作用和價值。

（三）確保企事業單位的資產安全

在市場化的環境條件下，企事業單位的各項工作開展，都會涉及到財務、資金等資產活動，在這個過程當中容易出現資產的流失，這不僅會導致國家的資產受損，同時還會造成非常不良的社會影響，阻礙后期各項工作的開展。而資產內部控制的實施，則可以在很大程度上確保企事業單位的資產安全，防止各種原因導致的資產流失，這就能夠為企事業單位的各項工作開展創造更好的條件，更有力的保障與推進市場和社會的建設。

二、當前我國企事業單位資產內部控制中存在的問題與不足

（一）對資產內部控制工作的重要性認識還不到位

當前，很多企事業單位都還沒有形成對資產內部控制的深入認識，尤其是對資產內部控制的重要性認識還不足，認為資產內部控制和傳統的會計工作基本相同，只是進行簡單的記賬、核算和資產管理等，這就使得其對資產內部控制工作的重視和投入降低，阻礙了資產內部控制工作的開展。

（二）資產管理制度還不夠規范

目前，我國企事業單位的資產規模越來越龐大，相關的資產活動也越來越頻繁，涉及到的金額越來越高，在這樣的情況下，企事業單位的資產內部控制工作的開展，就需要有更加詳細和規范的資產管理制度作為依據，這樣資產內部控制措施才能有序的推進，取得理想的內部控制成效。但當前的實際情況是，我國部分企事業單位的資產管理制度并不是那么的詳細與規范，欠缺細致性和可操作性，無法有效指導單位資產內部控制工作的開展。

（三）風險管理的科學性較低

在計劃經濟體制下，企事業單位所可能面臨的資產風險非常小，但是在市場經濟體制下，不論是企業還是行政事業單位，都有很大可能會發生資產風險，這會使得單位陷入資產困境，各項工作都無法有序的開展。同時，由于企事業單位目前在風險管理方面所采取的措施、方法等欠缺科學性，所以較難準確識別、有效防范風險，增加了其風險的發生率。

（四）會計控制力度較弱

會計控制是企事業單位實施資產內部控制的一個關鍵手段，很多具體的資產內部控制工作都需要以會計工作為基礎，但是當前很多企事業單位由于思想上還較為落后，沒有認識到會計工作的重要性和影響，所以單位會計在對資產管理中缺乏主動性，內部控制力度較弱，無法更好更全面的發揮會計工作監督控制作用。

（五）日常支出審核不夠嚴謹

企事業單位各級管理人員，對單位的日常支出審核不夠嚴謹，往往由于慣性思維，礙于面子，支出審核往往只是走過場，造成不必要的浪費。給部分牟取私利的舞弊現象提供了舞臺。

（六）對預算的管理與執行不夠嚴格

為了控制運作成本，確保資金開銷的合理性與資產的完整性，企事業單位開展預算管理是必須的，這能夠幫助企事業單位更好的管理、規劃與運用其資產。不過從實際的情況來看，很多企事業單位的預算管理工作做得并不嚴格，要么是預算的制定不夠合理，要么是預算在執行過程當中難以得到全面的貫徹、落實，使得預算管理成為一種形式，起不到實際的作用效果。

三、我國企事業單位資產內部控制的改進與完善途徑

（一）深入認識資產內部控制工作的重要性

深入認識資產內部控制工作的重要性，是切實、有效開展好資產內部控制工作的一個基本要求，作為企事業單位的領導人員、管理人員、資產內部控制人員，首先要認清資產內部控制工作的概念、作用、意義，尤其是要認識到其對企事業單位工作開展的重要性，從而真正將其重視起來，加強相關的研究、投入與實踐，還要對單位內部加強資產內部控制工作的宣傳，營造良好的資產內部控制工作文化氛圍，使所有的單位人員都可以積極的配合資產內部控制工作開展，為資產內部控制工作奠定良好基礎。

（二）健全資產管理制度

一套健全、規范的資產管理制度，對于企事業單位資產內部控制工作的開展和推進來說是非常重要的。目前，我國企事業單位應結合自身的業務發展戰略規劃，制定財務部門的資產管理目標，同時將資產管理目標進行細化分解，對應到具體的每個崗位。尤其需要對部分資產管理行為失職、工作效率低下、財務監管懈怠等行為制定相關的責任制度。資產管理要有始有終，有跡可尋，資產的善后處理要有說明。將資產管理工作目標與個人責任緊密聯系起來，通過資產管理目標明確具體的責任，確保崗位個人責任、權力和利益三方面的相互協調和統一。

（三）科學做好風險管理工作

科學做好資產風險管理工作，對于提升企事業單位資產內部控制的有效性來說，作用是相當明顯的。在實際的資產風險管理工作當中，企事業單位首先是應當準確的識別風險，組織專業能力強、經驗豐富的人，按照嚴格規范的程序開展相關工作，確保風險分析結果的準確性。風險識別的工作過程應遵循系統性、連續性和全面性的原則，建立系統的風險識別流程，定期對企事業單位的內外部風險進行識別，采用風險清單法和頭腦風暴法等風險識別方法對企事業單位的潛在風險事項進行甄別和分析，羅列出可能給企事業單位帶來資產損失的風險事項。從風險可能產生的原因入手，找出潛在的風險隱患，使企事業單位能及時采取措施，防患于未然；風險評估在風險事項識別和風險應對之間起著承前啟后的作用，在風險事項識別的基礎上，企事業單位需要對特定時間和特定范圍內的風險事項收集相關的數據和資料，采用方法從風險發生的可能性和嚴重性兩個方面進行風險評估；最后，根據風險評估、風險識別，企事業單位應當提前積極做出風險規避方案和應急方案，防止風險發生，或是將風險帶來的危害控制到最小。

（四）加強會計控制力度

強有力的會計控制，能夠大大提升企事業單位資產內部控制的有效性。所以企事業單位應以國家的相關規章、制度為依據構建單位內部會計系統控制，在對內部會計系統進行全面控制的同時要突出對重點業務與事項的控制，明確財務人員不同崗位的職責要求，并堅持不相容職務相分離原則，結合單位實際情況進行靈活執行各項規范的要求，確保會計系統控制的設計能夠達到資產內部控制要求的目標。

（五）審核日常支出的合理性

鑒于國有資產的特殊性，企事業單位的日常支出應與經營收入配比，內控管理人員要嚴格審核日常支出的合理性，支出應與單位的經營情況相匹配，發現異常及時查明原因并作出說明，控制杜絕不合理的支出。

（六）嚴格實施預算管理

在預算管理的實施方面，企事業單位首先是應當基于自身的資產情況和業務發展目標、戰略規劃等，制定科學、合理的預算計劃，這個預算計劃必須要能夠滿足單位自身日常各項業務的開展需要，不能為了成本控制而過大的壓縮資金，要在業務正常開展和成本控制之間取得平衡。最后，是要嚴格的執行預算，加強對預算執行的動態化管理，一旦發現超出預算的情況，就要立即查明原因，如果是預算過低，可以適當的進行預算調整，但如果是其他原因所致，就要將責任追究到具體的個人，對其進行考核。只要預算管理能夠得到嚴格的貫徹、執行，企事業單位的資產內部控制有效性便可以得到極大的提升。

四、結語

在如今的時代和市場、社會環境條件下，我國的企事業單位必須要認清資產內部控制的重要性，而且要客觀認識自身在資產內部控制工作當中存在的問題與不足，并針對性的采取改進與完善措施，從而提高自身資產內部控制的有效性，這樣才能在保障自身長遠、穩步發展的同時，進一步推進我國市場與社會的建設。