論國有商業銀行的內部控制

葉建成

【摘 要】加入世界貿易組織后，我國的經濟發展更快更好了，很多外資金融機構來到了我國，讓我國本土的商業銀行感受到了壓力，商業銀行的高風險性越來越被人們所認識。內部控制作為商業銀行風險管理的有效手段在逐漸加強。但是，近年來各類銀行案件仍是 “此起彼伏”，一次次對商業銀行的內部控制提高要求。內部控制可以更好地防控風險并幫助監管企業。本文運用合理的研究手段，配合實際案例來分析我國商業銀行內部控制的情況，希望可以給商業銀行的內部控制提出建議，希望幫助他們早日順利踏上國際化道路。

【關鍵詞】商業銀行；內部控制；風險管理

由于全球金融的聯系越來越緊密，傳統的金融體制缺陷就開始凸顯，不斷導致世界范圍內的金融危機，阻礙了經濟的進步。歷史上，墨西哥金融危機，亞洲金融危機，阿根廷金融危機和美國次貸危機，不僅對本國本地區的經濟發展和金融安全造成了嚴重的后果，更是給全世界的經濟、金融安全帶來隱患。在全球經濟、金融高度融合的今天，金融危機帶來的不僅僅是經濟動蕩，甚至引發政治危機，從而導致對政府的信任危機。經濟危機的實質是金融危機，而金融危機又是銀行業的危機引起的。頻頻出現的國際金融風險對商業銀行提出了嚴峻挑戰。因此，加強對銀行業的監管和內部控制已成為國際金融組織、經濟組織和各國政府的重要工作。

一、研究對象的界定

（一）內部控制

內部控制是指一個企業在努力達到目標的過程中，為了保障自身資產安全、會計信息真實可靠，保證經營的方案順利實施、過程高效高質而在企業內選擇的管理、約束的手段和策略。

1997年中國人民銀行發布《加強金融機構內部控制的指導原則》，提出了29條內控規定。2002年發布了修改過后的《商業銀行內部控制指引》，詳細確定了商業銀行內部控制的意義：“內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。”

（二）國有商業銀行

我們主要研究國有商業銀行的內部控制。

原因之一是，國有商業銀行是我國銀行業的支柱，銀監會日前發布消息，據初步統計，截至2011年3月末，我國銀行業金融機構境內外合計本外幣資產總額為101.2萬億元，其中國有商業銀行資產總額49.8萬億元，占總資產49.2%。如果國有商業銀行沒有較好的內部控制，就可能引發銀行資產的大量流失和案件的發生，甚至出現管理學上的羊群效應。

原因之二是，國有商業銀行的內部控制情況能夠反映總體情況。

原因之三是，我國國有商業銀行進行的股份制改造，其核心內容之一就是轉換經營機制，完善公司治理結構，而這些機制的轉變都要以內部控制機制的建立為基礎。國有商業銀行內部控制的水平關系到股份制改造成功與否，也關系到社會的穩定。

（三）巴塞爾銀行監管委員會對商業銀行內部控制的定義

巴塞爾銀行監管委員會（BASLE）近年發布的所有文件，幾乎都貫穿了加強銀行內部控制的精神。該委員會在吸取各成員國經驗基礎上，借鑒COSO的研究成果，總結銀行經營失敗的教訓，于1997年發布了《銀行組織中內控制度的框架》，總結出完善的銀行內部控制系統和基礎元素，進一步強調了董事會和高級管理層對內部控制的影響，明確了一些可以衡量銀行內部控制系統的方法，主要包括：第一，內部控制是銀行必須要有的一大要素；第二，內部控制的實施操作狀況應始終得到有效的監督。第三，金融監管當局要即使評估內部控制系統并給出意見。巴塞爾委員會列出了內部控制的三個目標，包括操作性、信息性和合規性。操作性包括了運營以及其它各類活動；信息性主要是要求管理信息要真實可靠，完整按時。

（四）我國對商業銀行內部控制的定義

商業銀行的內部控制主要是銀行設立有關的制度、規則和流程來幫助實現企業目標，對風險進行動態跟蹤的過程。學者們認為科學合理的內部控制體系要有“三道防線”、“五個系統”、“十項機制”。

三道防線：

①科學合理的制度和操作流程；

②嚴謹的權責分離和權利制約；

③監察審核和反饋意見。

五個系統：

①組織管理監控；

②資產風險管控；

③數據信息保護；

④警示預防；

⑤審核監督。

十項機制：

①自我約束；

②制約監督；

③授權管控；

④審批審核；

⑤資產質量；

⑥財務管理；

⑦獎勵處罰；

⑧職位規范；

⑨監測風險；

⑩檢查監督。

內部控制是有著重點的，因此我們把內控分類成這三大類：一是起到預防作用，二是為了查處，三是解決問題。我們主要是要選擇合適的內控類型來配合我國商業銀行的需要。

（1）事前控制，主要是起到預防作用。由于商業銀行主要是在一定風險范圍內獲得回報收益，所以風險管理是很重要的，也就是需要盡可能降低損失的可能性。這樣的內部控制例子有資本充足率管制，事先進行風險評估可以減小銀行的風險可能。預防措施要覆蓋管理的每個步驟和崗位。

（2）事中控制，主要是查處行為。基本上通過現場檢查來發現不足和風險點，并針對性地解決。這樣的措施可以起到預警和解決的雙重效果。

（3）事后控制，也就是一種補救的方法。當經營管理出現了問題，針對問題采取解決措施。而我國商業銀行內部控制就是事后控制，基本都是補救措施而缺少預防。

二、我國國有商業銀行內部控制存在的問題

最近幾年，國有商業銀行開始嚴格統一經營管理，并把資產負債比例管理加入進來，基本設立好了三道監控防線為基礎的內部控制體系，為了協調運營和管理的關系，而整改了活動、部門和工作人員。最近的內部控制操作中，也加強了管理者和普通員工的內部控制理念，訓練了內部控制相關的專業人員。這些舉措都成為了內部控制建設的基石，對防范金融風險，保障業務發展發揮了一定作用。但是，從另一方面來看，我國國有商業銀行內部控制建設依然存在著不足，尤其是在內控機制的健全性、制度性、功能性以及有效性等方面還有很多顯而易見的不足，也就降低了金融風險防控效果和運營效率，具體表現在以下幾個方面：

（一）目前的內控制度尚待完善和規范，需要實時動態控制。

我國國有商業銀行在日常運營時，很容易盲目重視業務的發展和進度，而忽視了防范風險和內部控制的重要性，基本上都有以下幾個問題：

（1）現有的內控制度沒有系統性。由于沒有系統性地制定科學完善的內部控制制度，導致制度雜亂無章，出現問題時可能找不到對應的處理辦法，又或者出現互相矛盾的多種處理辦法，這不僅拉低了辦事效率，也給一些人有了鉆空子的機會。

（2）分級分權不夠嚴謹。現有的分級分權主要就是貸款、取現等，但對于其他業務并沒有嚴謹的規定，對重要的職位也缺少權利管制、監督。

（3）內控沒有及時更新。銀行在不斷發展中，一直有新業務出現，而內控制度并沒有跟上腳步進行更新，導致很多新業務沒有對應的制度來管控。

（4）監督審查不夠到位。很多管理者在日常工作中忽略了監督審查的重要性，只是重視報表上的數字是否平賬，而忽略了其他步驟是否有弄虛作假的情況，會計信息的真實度和可靠度大打折扣，甚至存在多套賬的情況。

（二）缺少事前控制，內部控制質量低

現代商業銀行主要是為了收益而進行的風險管控，也就是為了防止或者減少損失而進行的內部控制流程，也就是說，內部控制的實質屬預防性的。我國國有商業銀行目前的內控制度雖然或多或少也幫助了規范業務流程，但更多只是在問題真正發生并造成損失后才開始進行解決和補救措施，顯得較為被動，比如：

（1）沒有連貫的信息，比如在貸款方面缺少貸款風險評估體系，直到貸款企業有了明顯的還貸難題時才開始意識到要嚴格審查信貸資質，跟蹤信貸情況等等。

（2）內部監察工作混亂無序。只有當問題出現時，監察部門才出動并尋找問題所在，變成了暫時解決問題的隊伍。大部分都是突擊檢查或者臨時檢查，沒有系統常規的檢查，導致檢查工作混亂而且效率低下，漏洞也很多。

三、我國國有商業銀行內部控制的完善

（一）首先要完善內部控制的體系，讓它變得更系統、綜合、嚴謹、及時，主要的目標就是在控制風險的同時盡可能提高企業的盈利和效率

在各個部門中形成完整的體系，讓內部控制的檢測活動覆蓋到所有部門、業務和流程中，針對重要的部分要建立更嚴格細致的制度條款。同時也要不斷學習國外先進的體系經驗和實踐方法，尤其是在引進新的金融業務時，要注意相關的防風險措施和解決問題的手段，做好準備。在評測檢查的階段，要針對不同的部門和業務采取相應適合的檢測系統，包括防范信貸風險、借款方運營風險、信用審核等。在檢測體系內，要設立權責分離、互相監督的崗位設置，避免一人獨權而導致徇私舞弊的可能。同時，指標體系應該及時更新，不能死板不變，要根據業務活動和市場環境的調整而適應并改變。

（二）內部控制機構應該獨立于其他部門，并且有一定的權威

為了確保內部控制制度順利實施，就需要一個專業獨立的內部控制機構來實行體制管理、檢測、監督、評價等等步驟，把情況和結論匯報給管理者們，因此權威性也是必須的。

（三）內部控制并不是一個部門的事，而是行內所有員工都要參與、配合的

不論多科學完善的制度，如果得不到員工的配合實施也是沒有用的。所以在建設內部控制時，應該設立一個專門的部門來教育、宣傳員工的正確意識，主要目標是：

（1）強化員工的素質

可以通過各種各樣的培訓形式來提高員工的專業知識、政治思想以及內部控制的重要性和實施辦法。還要加強員工的法律法規教育，讓他們守法守紀，減少員工謀取私利的可能。這樣可以綜合性地提高員工的素養，也就為銀行的高效率打下了良好的基礎。

（2）人事管理要更嚴謹科學

在人事管理方面應該有一套科學規范的用人機制，招聘過程應該公平公正，選擇最合適最優秀的人才，之后的管理過程中也要定期考核，對員工有合理準確的評估和評價。針對特別重要的崗位和部門，更要嚴格選人，不但考察業務能力，也要注意個人思想品德的綜合素養。

（3）健康積極的企業文化

要建立健康積極的企業文化，讓員工對銀行工作充滿熱情和責任感，從而認真、自覺地履行他們的職責和義務，幫助銀行不斷發展優化。

（中囯工商銀行股份有限公司淳安支行，浙江 杭州 311700）

參考文獻：

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