失業保險基金損失計算機審計實例

■吳長勇

信息化時代審計只有實現“要我用計算機”到“我要用計算機”的轉變，才能事半功倍。本文以H市失業保險基金損失計算機審計實例說明信息化環境下利用計算機審計的必要性。

一、案例業務背景

《失業保險條例》（國務院令第258號）規定，失業金按月發放；領取養老金的，停止領取失業金。H市按照失業人員可領取失業金的最長期限一次性發放失業金。該做法違反國家規定，如果批準一次性發放失業金時點與批準養老金時點的間隔（月數）小于一次性發放失業金待遇月數（最長24個月），將造成多支付失業金，如下圖所示。

如職工編號為48743的人員，1958年9月出生，女職工，2008年9月批準享受失業保險待遇，按其可領取失業金待遇最長期限一次性給她發放24個月的失業金，但該職工實際在2008年10月27日批準辦理退休手續領取養老金，由于批準一次性發放失業金與領取養老金時間僅隔1個月，由此多發放23個月的失業金，造成失業保險基金損失。

二、數據表和數據結構

本案例中與“失業保險待遇審批和支付”相關的數據表主要有《參保職工信息表》、《退休人員信息表》、《一次性發放失業保險待遇信息表》。《參保職工信息表》主要字段有：職工編號（aac001）、身份證號（aac002）、姓名（aac003）、性別（aac004）；其中職工編號（aac001）是職工身份識別的唯一代碼，即主碼，結構如下表。

aac001 aac002 aac003 aac004 910803196311×××××× 辛×× 2 910802195809×××××× 辛×× 2 910202195102×××××× 辛×× 1

《退休人員信息表》主要字段有：職工編號（aac001）、身份證號（aac002）、姓名（aac003）、批準退休時間（aic162），結構如下表。

×××××× 辛×× 2－1－2∶5∶4 9×××××× 辛×× 2－7－2∶0∶4

《一次性發放失業保險待遇信息表》主要字段有：職工編號（aac001）、批準享受失業保險待遇年月（aae002）、失業保險待遇類別（aja001）、失業待遇金額（ajc140）；失業保險待遇類別（字段名稱 aja001）包括失業金（代碼為“11”）、醫療補助金（代碼為“16”）等，結構如下表。

aac001 aae002 aja001 ajc140 200605 11 7360 200605 16 0 200809 11 10120 200809 16 0 200809 11 10560 200809 16 0

三、利用SQL語句實現分析

1.篩選《一次性發放失業保險待遇信息表》，只保留一次性發放2個月及以上的失業金支出記錄，生成《一次性發放失業金信息表》。

H市2006年1月至2007年9月失業金標準為320元 /月，2007年 10月起提高到 440元 /月。在《一次性發放失業保險待遇信息表》中只需關注一次性發放2個月及以上的失業金記錄，即失業保險待遇類別（aja001）為失業金（代碼“11”）并且金額（ajc140）大于等于320×2＝640元的記錄。

類SQL語句：

SELECT aac001，aae002，aja001，ajc140

FROM一次性發放失業保險待遇信息表

WHERE aja00＝"11"AND ajc140＞＝640

2.統計《一次性發放失業金信息表》，生成《違規批準一次性發放失業金人數和金額》。

類SQL語句：

Select Count（aac001）AS一次性發放失業金人數，Sum（ajc140） AS一次性發放失業金金額

From一次性發放失業金信息表

3.如果批準一次性發放失業金與批準發放養老金的時間間隔（月數）小于一次性發放失業金待遇月數（最長24個月），將會造成多支付失業金。針對這種判斷進行查詢分析，并匯總計算損失金額。

（1）以職工編號（aac001）為條件，關聯《一次性發放

失業金信息表》和《退休人員信息表》，生成《一次性發放失業金人員退休信息表》，包括職工編號（aac001）、姓名（aac003）、身份證號（aac002）、失業保險待遇類別（aja001）、失業待遇金額（ajc140）、批準領取失業保險待遇年月（aae002）、批準退休時間（aic162）。

類SQL語句：

SELECT distinct ［退休人員信息表］.aac001，［退休人員信息表］.aac003，［退休人員信息表］.aac002，［一次性發放失業金信息表］.aja001，［一次性發放失業金信息表］.ajc140，［一次性發放失業金信息表］.aae002，［退休人員信息表］.aic162

FROM

［一次性發放失業金信息表］INNER JOIN［退休人員信息表］ON［一次性發放失業金信息表］.aac001＝［退休人員信息表］.aac001

（2）使用 IIF（）、Val（）、Year（）等函數計算一次性發放失業金待遇月數（單位：月。字段代碼：dyys。計算公式：失業待遇金額（ajc140）/失業金標準）、批準基本養老保險待遇與一次性發放失業金待遇時間差（單位：月。字段代碼：sjc）、多發失業金待遇月數（單位：月。字段代碼：dlys。計算公式：［dyys］－［sjc］），生成《一次性失業金信息表》。

類SQL語句：

SELECT aac001， aac003， aac002， aja001，ajc140，aae002，

IIF（Val（aae002）＜200710，ajc140/320，ajc140/440）as dyys， aic162，（Year（aic162）－Val（Left（aae002，4）））*12＋（Month（aic162）－Val（Right（aae002，2）））AS sjc，［dyys］－［sjc］ AS dlys

FROM一次性發放失業金人員退休信息表

（3）保留多發失業金待遇月數大于零（dlys＞0）的記錄，生成《一次性失業金信息表1》。

類SQL語句：

SELECT*FROM一次性失業金信息表 WHERE dlys＞0

（4）計算多發放失業金（單位：元。字段代碼：dfsyj），生成《一次性失業金信息表2》。

在計算多發放失業金時，應當考慮2007年10月失業金從320元/月提高到440元/月；以及一次性發放失業金的不再發放醫療補助金（按失業金10%發放醫療補助）因素。如職工編號為37467的人員，多發放失業金 10 120－1×（440×110%）＝9 636元。

類SQL語句：

SELECT aac001，aac003，aac002，aja001，ajc140，aae002， dyys， aic162， sjc，dlys，

IIF （Val （aae002） ＞＝200710， ajc140 －440*1.1*sjc，IIf（（2007－Val（Left（［aae002］，4）））*12＋（10 －Val（Right（［aae002］，2）））＞ ＝［sjc］，［ajc140］－320*1.1*［sjc］，［ajc140］－320*1.1*（（2007－Val（Left （［aae002］，4）））*12＋（10－Val（Right（［aae002］，2））））－440*1.1* （［sjc］－（（2007 －Val （Left（［aae002］，4）））*12＋（10－Val（Right（［aae002］，2））））））） AS dfsyj

FROM一次性失業金信息表1

（5）因為考慮了一次性發放失業金的不再發放醫療補助金，在上一步驟計算中出現了dfsyj＜0的記錄，從中篩選多發失業金的記錄（dfsyj＞0），生成《多支付失業金信息表》。

類SQL語句：

SELECT aac001 As職工編號，aac003 As姓名，aac002 As身份證號，aja001 As待遇類別，ajc140 As一次性失業金金額，aae002 As批準發放一次性失業金時間，dyys As一次性失業金待遇月數，aic162 As批準享受基本養老保險待遇時間，sjc As享受基本養老待遇與一次性失業金時間差，dlys As多支付失業金待遇月數，dfsyj As多支付失業金

FROM一次性失業金信息表2

WHERE一次性失業金信息表2.dfsyj＞0

（6）統計多支付失業金人數及金額。

類SQL語句：

SELECT Count（職工編號）AS多支付失業金人數，

Sum（多支付失業金） AS多支付失業金金額

FROM多支付失業金信息表

（7）同一月份批準一次性發放失業金和發放養老金情況。

類SQL語句：

Select*From多支付失業金信息表

WHERE享受基本養老待遇與一次性失業金時間差＝0

四、審計結論

審計發現2006年1月1日至2008年11月6日，H市社保局向82名臨近退休或提前退休人員一次性發放失業金，并為其辦理養老金領取手續，由于審核把關不嚴造成失業保險基金損失35.68萬元，其中有5人在同一月份既發放一次性失業金又辦理養老金領取手續，造成失業保險基金損失2.66萬元。

五、經驗啟示

本案例實現路徑是，根據審計需求定所需數據表和字段，從數據庫中采集有關數據表，進行清理和轉換以便數據查詢和計算，主要是針對結構特征相同的批量信息進行查詢，同時借助有關函數完成復雜計算。從開始準備、數據采集和分析，到完成書面取證，征求被審計單位意見僅用了3個工作日，如果不是利用計算機方法，要在如此短的時間內準確獲得前述審計結論是難以想象的。