“社保轉(zhuǎn)稅”一石激起千層浪

“社保轉(zhuǎn)稅”一石激起千層浪，實(shí)施細(xì)則還未出臺，卻引得各方憂心忡忡，9月6日召開的國務(wù)院常務(wù)會議則給大家吃了一顆“定心丸”。會議明確，抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確保總體不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。目前全國養(yǎng)老金結(jié)余較多，可確保按時足額發(fā)放。據(jù)專家測算，社保費(fèi)率會存在大幅下調(diào)空間。

國常會透露適當(dāng)降低社保費(fèi)

從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等各項(xiàng)社會保險費(fèi)將交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。為此，不少沒有按照實(shí)際工資繳納社保的個人和單位擔(dān)心，明年社保負(fù)擔(dān)將會加重。甚至有機(jī)構(gòu)預(yù)測，在征管體制改革后，企業(yè)與個人將補(bǔ)繳共計(jì)近2萬億元。

在這樣的情況下，建議進(jìn)一步降低社保費(fèi)率，以對沖增加的社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的呼聲不斷。

眾望所歸。9月6日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議，確定落實(shí)新修訂的個人所得稅法的配套措施，為廣大群眾減負(fù)；同時又提出，抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

“大家擔(dān)心的影響看起來很嚴(yán)重，但這都是基于上限的估計(jì)，也就是假設(shè)稅務(wù)部門按照全員全額100%嚴(yán)格征收的情況下會產(chǎn)生的影響。未來社保費(fèi)越來越嚴(yán)格會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。但我想政府在減稅大背景下，應(yīng)該也會逐步降低法定的社保費(fèi)率來對沖，降低稅負(fù)。”中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授馬光榮表示，一方面通過嚴(yán)格征管加稅負(fù)，另一方面通過降低費(fèi)率來減稅負(fù)，最終做到企業(yè)稅負(fù)中長期不會大幅度上升。預(yù)計(jì)短期之內(nèi)企業(yè)負(fù)擔(dān)會大一些，因?yàn)樯绫ＹM(fèi)負(fù)擔(dān)加重，而企業(yè)降工資不太可能，這樣企業(yè)用工成本會上升。但中長期來看，如果社保費(fèi)負(fù)擔(dān)還是這么重，將會導(dǎo)致企業(yè)外流，進(jìn)入本國勞動力需求下降－工資下降的循環(huán)過程。

把名義費(fèi)率降下來，才能確保企業(yè)負(fù)擔(dān)不變。馬光榮做了一個測算，如果100%嚴(yán)格征管，就不用定這么高的名義稅率。可以把官方名義稅率降1/3，比如養(yǎng)老保險費(fèi)率從現(xiàn)在的28%降到20%左右基本就夠用了。最后的理想狀態(tài)是，嚴(yán)征管低稅率同時寬稅基，因?yàn)槎惵式档土艘院螅髽I(yè)和員工繳納的積極性也會上升。

“從國際背景來看，2008年金融危機(jī)后，很多國家減稅政策也集中體現(xiàn)在降低社保費(fèi)率方面，尤其一些歐洲國家面臨高人力成本的問題，年輕人的失業(yè)率也比較高，據(jù)統(tǒng)計(jì)在OECD（經(jīng)合組織）國家中，有14個國家在金融危機(jī)后大幅下調(diào)了社保繳費(fèi)率。現(xiàn)在我國名義繳費(fèi)率這么高，未來應(yīng)有大幅下調(diào)空間。”馬光榮表示。

有望再降兩個百分點(diǎn)

2015年以來，中國先后降低或者階段性降低了社會保險費(fèi)率4次，總體的社保費(fèi)率從41%降到37.25%，累計(jì)減少企業(yè)成本約3150億元。

在今年4月份，人社部、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)通知，從2018年5月1日起，繼續(xù)繼續(xù)階段性降低社會保險費(fèi)率。以養(yǎng)老保險為例，基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)高于9個月的省份，可階段性執(zhí)行19%的單位繳費(fèi)比例至2019年4月30日。

然而，這降低的一個百分點(diǎn)，很快就被“社保稅管”的政策亂了陣腳。

過去，個稅和社保由稅務(wù)和社保兩個部門分別征收，單位在向社保部門申報(bào)社保繳費(fèi)基數(shù)時，私下搞點(diǎn)小動作是很常見的，“低繳”甚至成了業(yè)界公開的秘密。也就是說，雖然每個人的工資條上，每月都會被扣掉一部分社保費(fèi)用，但很多企業(yè)并未按照員工的實(shí)際收入進(jìn)行繳費(fèi)，大都是按照當(dāng)?shù)厣鐣ｋU繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的下限進(jìn)行繳費(fèi)。

然而，稅務(wù)部門對于工資總額的計(jì)算有著一套極其精準(zhǔn)和嚴(yán)格的統(tǒng)計(jì)方法，工資的計(jì)算口徑按照國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額構(gòu)成的規(guī)定》執(zhí)行，用人單位和個人想要偷稅漏稅是很困難的事情。如果由稅務(wù)部門收取社保費(fèi)用，用人單位申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)繳費(fèi)文件的規(guī)定，自動生成參保單位及個人的繳費(fèi)基數(shù)，企業(yè)虛報(bào)社保繳費(fèi)基數(shù)的現(xiàn)象有望會被杜絕，同時，個人的社保繳費(fèi)額度也將會得到提高。

根據(jù)51社保發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書》來看，大多數(shù)企業(yè)都沒有按照員工的實(shí)際收入繳納社會保險費(fèi)。根據(jù)2017年的報(bào)告顯示，由于成本過高，社保繳納基數(shù)合規(guī)的企業(yè)比例僅為24.1%。很明顯，社保費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征繳后，超過七成企業(yè)或受影響。

為此，政策發(fā)布后，便有不少專家學(xué)者建議進(jìn)一步降低社保費(fèi)率，以對沖社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)會增加的情況。

而此次國務(wù)院常務(wù)會議強(qiáng)調(diào)，目前全國養(yǎng)老金累計(jì)結(jié)余較多，可以確保按時足額發(fā)放，在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，同時抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場活力，引導(dǎo)社會預(yù)期向好。

同時，針對此次下調(diào)的幅度，眾多專家認(rèn)為會比此前都大，尤其是基本養(yǎng)老保險的費(fèi)率。

“上一次階段性降低的企業(yè)養(yǎng)老繳費(fèi)費(fèi)率是一個點(diǎn)，那只是一個開始，這次預(yù)測再降兩個百分點(diǎn)。”董登新表示，在中央大力推進(jìn)企業(yè)降費(fèi)減負(fù)大背景下，加之再次降低社保費(fèi)率，總體上企業(yè)負(fù)擔(dān)不會明顯增加。

鋪墊養(yǎng)老保險全國統(tǒng)籌

自社保稅費(fèi)征收改革措施出臺以來，社會保險費(fèi)改由稅務(wù)部門征收、創(chuàng)投基金增稅等政策引發(fā)了民眾和企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的焦慮。不少人認(rèn)為，這些改革會加重個人和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在減少職工個人到手收入的同時，不少中小企業(yè)也會因?yàn)榻?jīng)營成本的增加而倒閉。

其實(shí)，從長遠(yuǎn)來看，將社保費(fèi)交由稅務(wù)部門征管，嚴(yán)格規(guī)范社保征收將確保社保資金來源，有利于財(cái)稅體制改革。這一改革將結(jié)束我國社保費(fèi)“分征”局面，有效阻擊企業(yè)漏繳、少繳社保問題，并為提高中央層面統(tǒng)籌社保奠定基礎(chǔ)，也有利于更好地補(bǔ)充養(yǎng)老金，更好地保護(hù)退休職工利益。

雖然這幾年我國也啟動了社保降費(fèi)，但幅度并不大，企業(yè)難以有明顯的感受，過去幾年征繳力度的提升某種程度上抵消了降費(fèi)給企業(yè)減負(fù)的影響，做實(shí)費(fèi)基和降低費(fèi)率只有并行，才能給企業(yè)更多正面的信號。而此次再次的降低社保費(fèi)率，無疑使得很多中小企業(yè)在懸崖邊上走了一回，又一下子完全回到了平地。

“社保改由稅務(wù)部門征收，進(jìn)而降低社保費(fèi)率，可以讓更多的企業(yè)有能力去參與社保繳費(fèi)，從而減少企業(yè)漏繳和少繳的行為，同樣有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一征繳，擴(kuò)大全民參保的覆蓋面。”董登新稱。

以浙江和廣東為例，社保費(fèi)改為地稅全責(zé)征收后，參保職工人數(shù)加速增長。同時，中西部一些省份以及個體經(jīng)濟(jì)比較活躍地區(qū)的社保覆蓋率一直較低較低，比如甘肅、云南、重慶、安徽等地的覆蓋率不到50%，江蘇和福建的覆蓋率分別為59%和55%，也不到全國整體水平。此次政策之后，有望得到進(jìn)一步覆蓋。

“更關(guān)鍵的是，有利于推進(jìn)2020年之后實(shí)行基本養(yǎng)老保險的全國統(tǒng)籌。”董登新表示，多年來，我國基本養(yǎng)老保險企業(yè)繳納的費(fèi)率水平一直處于參差不齊的狀態(tài)，部分地區(qū)的養(yǎng)老金結(jié)余較多，為了優(yōu)化了企業(yè)競爭的投資環(huán)境而制定偏低的基本養(yǎng)老保險繳費(fèi)率，但從全國統(tǒng)籌的角度來看，應(yīng)該按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，從而做出更大的貢獻(xiàn)，而非把制度的套利留在了本地。

據(jù)了解，自2012年起，浙江便統(tǒng)一了全省用人單位的基本養(yǎng)老保險費(fèi)繳費(fèi)比例，即全省參加職工基本養(yǎng)老保險的用人單位基本養(yǎng)老保險費(fèi)繳費(fèi)比例統(tǒng)一為14%，借以推進(jìn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌。之后的2015年，廣東也將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位繳費(fèi)比例統(tǒng)一為14%。

除此之外，山東和福建的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的單位繳費(fèi)比例也統(tǒng)一為18%，均低于國家統(tǒng)一規(guī)定的19%。

據(jù)了解，我國已經(jīng)決定2020年實(shí)現(xiàn)真正意義上的省級統(tǒng)籌，省級統(tǒng)籌之后的下一步就是全國統(tǒng)籌。全國統(tǒng)籌需要統(tǒng)一全國的費(fèi)率，再次下調(diào)基本養(yǎng)老保險企業(yè)繳費(fèi)費(fèi)率，無疑縮小了與繳費(fèi)較低地區(qū)的費(fèi)率差距。