中小企業如何加強內部控制

張紅波

摘要：隨著我國社會主義現代化進程的加快以及國民經濟的快速增長，帶動了一大批中小企業的迅猛發展，中小企業的發展，對我國現階段的經濟增長，解決就業人口、維護社會公共秩序的穩定發揮著越來越重要的作用。但是中小企業在發展過程中，只注重量的發展，往往忽視了質的提高。所以中小企業在追求量的過程中，忽視了企業內部控制的建立。

關鍵詞：量；質；內部控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0050-02

怎樣加強企業內部控制，實施有效管理，提高企業的效益，從而使企業能夠持續、穩固的發展，是我國中小企業所面臨的一個重要的課題。本文主要針對內部控制的含義及意義、我國中小企業內部控制的現狀以及如何加強和完善中小企業內部控制作如下探討。

一、內部控制的含義及意義

1.內部控制的含義

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部制定的各種規章制度，既包括企業治理層授權以及指揮經濟活動的各種方式方法，還包括單位內部各部門之間的相互協調、核算、調撥以及分析各部門之間的數據信息等程序。

2.內部控制的意義

建立健全完善的內部控制制度，能夠發揮如下作用：

（1）保護企業的財產物資

完善的內部控制制度，能夠最大程度的使企業的財產物資得到嚴格的保管和合理的使用，可以有效的防止和減少財產物資的毀損、浪費、被盜、流失、挪作他用等不良現象的發生。

（2）提高會計信息的準確性和及時性

準確而及時的會計信息有助于企業治理層通過分析已經發生的經濟業務、查缺補漏、來達到控制目前的經營狀況、并對未來的經濟形勢作出預測和判斷。所以，通過制定行之有效的內部控制系統，科學的進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產業，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。

（3）使企業高效率的經營運轉

科學的內部控制制度，可以合理的對企業的各個部門以及各個崗位的人員進行明確而有序的分工、使各職能部門之間能夠相互協作，并進行有效的考核，使各個部門以及人員能夠目標明確的履行職責，保證企業的整個運營狀況能夠合理、有序、并高效地進行。

二、我國中小企業內部控制的現狀

隨著我國經濟的高速發展，我國的中小企業如雨后春筍般得到了快速發展。由于中小企業規模小、業務比較單一、經營策略靈活，所以相對規模較大的企業而言，中小企業經營效率較高，調整方向較快，具有靈活多變的優點。同時，由于中小企業數量多，競爭激烈，所以企業的生存意識較強，經營過程中大多探尋尚未開發的領域，集中一點、重點突破、突出經營特色等策略，經營的彈性比較大，往往取得不錯的效果。

但是，中小企業的上述優勢，也很容易變成它們的劣勢：由于企業品種單一、內部結構簡單、內部控制不規范或者根本沒有內部控制、加之無力引進高水平的人才、所以企業管理水平低下。而且好多中小企業的經營者法律意識不強，有法不學、有法不依，想方設法打擦邊球。通過偷逃國家稅款來獲取高額的利潤、通過賴賬等手段躲避債務現象時有發生；不注重提高產品質量，而是想方設法投機取巧，造成客戶的信譽度比較低，從而使客戶流失現象嚴重；管理上無章可循、隨意性比較大、朝令夕改、沒有建立起一套行之有效的制度化、規范化的流程；不注重企業文化建設，不重視精神激勵，獎懲沒有制度，員工的不公平感強烈；管理觀念陳舊。

另外，我國大多數中小企業為“家族式”企業，管理上任人唯親，真正有能力的“外人”得不到重用，無法留住優秀的人才；企業財務透明度不高，會計信息質量低下，會計信息失真嚴重。

三、中小企業內部控制體系的建設和完善

中小企業內部控制體系的建設和完善，需要做合理的規劃，并且要循序漸進，不能一蹴而就，應從如下幾方面著手：

1.建立不相容職務相分離制度

企業內部不相容職務分離主要體現在如下方面：授權批準職務與具體執行業務的職務分離；具體經辦業務的職務與從事審核的職務相分離；具體經辦業務的職務與從事會計記錄的職務相分離；支付款項的職務與會計記錄的職務相分離；實物保管職務與會計記錄職務相分離；具體經辦業務的職務與財產保管職務相分離。

2.建立授權批準制度

所謂授權批準，是指企業在日常經營中處理具體的業務時，必須取得相關部門或人員的批準才能進行的內部控制制度。授權批準制度的建立要根據具體的業務性質，進行一般授權和特殊授權，一般授權指企業的日常業務，按正常程序辦理；特殊授權指的是特殊業務，可以靈活的采用特事特辦。

不管采用哪種授權形式，企業必須建立授權批準制度，主要應該從如下幾方面著手建立：第一，授權批準的范圍，即企業的所有經營業務都應該納入授權批準；第二，授權批準的層次，即根據不同的經濟活動，包括經濟活動的性質、金額大小等不同，授權批準的層次也應不同，從而保證授權的效率；第三，授權批準的責任，授權批準必須責任明確，以免出現問題時相互推諉；第四，授權批準的程序，應根據不同部門以及不同類型的經濟業務，制定相應的審批程序，以免越級審批或者越部門審批。

3.建立財務內部控制制度

財務會計信息，記錄了企業的整個經營活動，所以企業的會計人員必須遵守《會計法》和《企業會計準則》。企業的財務會計內部控制制度也應該依據《會計法》和《企業會計準則》等法規，制度適合本企業的財務會計內部控制制度，應主要包括如下方面：

第一，會計崗位的設置。由于中小企業規模小，業務單一，所以會計核算應該采用集中核算的模式。一般會計崗位可設置總賬主管、明細賬會計、出納三個崗位即可。

第二，會計憑證制度。首先，制定會計憑證的編制程序以及憑證的責任人，保證企業的每一筆經濟業務都要編制憑證，并按規定的流程傳遞；其次，會計憑證要按日期依次編號，不能出現中間斷號現象；再次、所有會計憑證必須標明編制人、審核人等，以明確責任，保證會計憑證的正確。

第三，賬簿登記制度。根據企業的實際情況，制定合理的賬簿登記制度，保證每一筆經濟業務都明確的記錄到賬簿中。在滿足所需核算資料和必要控制手續的前提下，盡可能地簡化手續，以增強可操作性。

第四，報表編制制度。賬簿登記完成后，應明確相關責任人編制會計報表，并進行納稅申報以及向向稅務機關報送報表。

第五，日常核對制度。財務會計核對制度包括賬證核對、證證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等，保證會計記錄的真是完整。

4.建立實物控制制度

企業的實物，包括固定資產、存貨、物資及會計資料等。包括如下方面：

一是限制無關人員接觸實物。企業的實物應該由專人保管，只有經過授權批準的人員才能直接接觸。

二是建立實物定期盤點制度。企業應該建立固定資產、存貨的定期盤存制度，對于盤盈及盤虧的實物，應該分析原因、查明責任人，根據實物盤點中出現的問題，應該建立實物完善制度。

三是建立財產保險制度。對于貴重的資產，應該通過投保，來增加實物受損補償，把企業的損失減少到最小程度，從而保護資產的安全完整。

四是資產物資的記錄監控制度。對于企業資產的增減變動等應做詳細的記錄，以保證財產物資賬實相符。

5.提高單位負責人對建立內部控制制度重要性的認知

中小企業單位負責人具有至高無上的權利，所以在建立內部控制制度時，如何使單位負責人能夠認識到內部控制的重要性只管重要。只有單位負責人能夠認識并自覺遵守財經法紀，才能保證單位內部控制制度合理設置和有效執行。

6.建立內部審計制度

內部審計是企業內部控制的重要一環。企業應建立獨立的內部審計機構、或者聘請專業的審計機構，如會計師事務所對企業的內部控制進行監督。企業應賦予內部審計機構和審計人員充分的權利，對企業各層級各部門的財務活動進項監督檢查，保證企業內部控制制度更加完善，并能夠有效的運行。

四、結語

隨著我國市場經濟的逐步完善并趨于成熟，企業的競爭日趨激烈，中小企業要想快速而健康的發展，除了提高產品質量，健全而完善的內部控制制度是企業立足的關鍵，只有建立適合企業自身需要的內部控制制度，并得到有效的運轉，才能使企業在競爭中立于不敗之地，才能使企業更加健康的發展壯大。