風險導向審計在公路施工企業內部審計中的應用

黃梅

摘要：風險導向審計作為一種先進的審計理念已經應用于很多行業中，并且受到一致好評，使得風險導向審計被應用于建筑施工企業內部。一方面，有利于建筑施工企業投標中標，充分發揮風險導向審計的積極作用；另一方面，有利于防范建筑工程項目的風險，并且可以根據風險導向審計制定相應的風險應急預案，以保障建筑工程項目的順利完工和企業的日常經營管理。

關鍵詞：風險導向審計；公路施工企業；內部審計；應用

風險導向審計是在傳統的審計理念和審計方法中得出的一種全新審計理念與思維模式。相對于傳統的審計理念而言，風險導向審計以風險評估為基礎，把風險控制和審計理念有效結合起來，有利于公路施工企業內部決策更加科學，投資更加準確，進一步提高企業的經濟效益。風險導向審計把風險評估、風險控制引入審計里，有利于企業投資預算更加準確，并且可以對企業進行全方面、綜合性的風險評估，并且制定相應的防范措施。

一、風險導向審計在公路施工企業內部審計中的應用現狀

現代風險導向審計以企業的風險評估為中心，并且對企業的投資預算進行風險控制。風險導向審計作為一種全新的審計理念，風險導向分析以風險分析、風險評估為基礎，進一步確定企業的年度計劃。風險導向審計的專家指出，公路施工企業內部審計應該具備發現風險和防范風險的能力，應該把企業的風險分析作為工作的重中之重，特別對一些高風險的投資，企業應該進行可行性研究分析。近年來、企業內部審計外部化越來越明顯，導致內部審計的職業空間受限，這是風險導向審計在企業內部審計的重要原因之一。除此之外、一部分相關專業人士指出；風險導向審計是公路施工企業一切審計工作的基礎，并且貫穿于整個審計過程。目前、風險導向審計在公路施工企業內部審計中的應用還比較少，主要偏向于對施工項目風險對策的研究。究其原因；一方面，我國公路施工企業的管理體系、管理制度不健全，缺乏科學性和先進性；另一方面，建筑施工企業只注重經濟效益，缺乏企業治理、企業管理的經驗，風險分析、風險控制方面的人才相對缺乏。隨著城市化的進程和人民物質生活水平的提高，我國整個建筑市場迎來發展的春天，建筑業的發展促進國民經濟的發展。在建筑業如火如荼發展的今天，筆者認為公路施工企業有必要引進新的風險管控機制，通過引入風險導向審計來提高企業的經濟效益和管理效率。

二、公路施工企業內部審計中引入風險導向審計的作用

（一）提高公路施工企業的經濟效益

據相關調查顯示；2011年我國建筑業創造的經濟利潤高達117億元，比2010年同比增長了22.6%，其建筑業總產值占國內生產總值的6.7%。除此之外、我國對外工程承包的經濟產量高達1030多億，同比增長12%。雖然我國建筑業近年來呈現出“高歌猛進”的態勢，很大程度上是由于我國“體量大”、“需求大”決定的，但我國建筑業在技術、審計方面仍然落后于西方發達國家，另外、我國建筑業從業者的素質總體水平不高。這些因素阻礙了建筑業的發展。在今天激烈的市場競爭環境中，建筑業只有不斷創新管理方式、引進風險導向審計，并且對技術創新投入資金支持，才能贏得市場、贏得未來。一直以來、管理和創新是企業生存和發展的重要基礎，引進新的管理理念和管理方式是增強企業綜合實力的關鍵。而創新是發展的第一動力，創新歸根到底是人才的創新，所以、公路施工企業既要引進新的管理方式、管理理念，又要強化企業人才隊伍建設，特別是風險導向審計方面的專業人才。公路施工企業內部審計引入風險導向審計有利于提高企業決策的科學性，有利于工程項目的投資估算，有利于提高企業的經濟效益。

（二）簡化審計流程，提高內部控制效果

公路施工企業內部審計中引入風險導向審計是適應時代發展要求而做出的改變，也是公路施工企業轉型升級做出的重大改變。風險導向審計不僅可以規范企業治理，提高企業決策的科學性，還能對企業的工程項目做出科學、準確的預算，并且能夠對項目的風險進行有效的控制，進一步提高了企業的經濟效益。傳統的審計工作需要同時調動幾個部門的工作人員，并且審計流程較多、效率較低。相比之下風險導向審計進一步提高了審計效率，并且還能簡化內部控制程序，同時、提高了內部控制的效率。這是風險導向審計在公路施工企業中發揮的作用，風險導向審計直接把企業治理和風險導向緊密聯系在一起，使得企業的防風險能力得到有效提高，從而增強公路施工企業的綜合實力。在今天激烈的市場競爭環境中，公路施工企業面臨的風險越來越多，只有提高企業的風險識別能力和控制能力，才能確保工程項目的順利完工。

三、風險導向審計在公路施工企業內部審計中的應用

（一）提高防風險能力，保障經濟效益

隨著我國城市化進程的加快，其房地產行業也實現了跨越式發展，導致很多建筑企業如雨后春筍般成長出來。面對激烈的市場競爭，很多建筑企業只注重經濟效益，導致經常會出現低價中標的情況，一方面、這是招投標效率低下的表現，另一方面、也反映了很多建筑企業不具備真正的實力，沒有足夠的資源和技術去完成一個工程項目，導致整個建筑行業的利潤降低。企業在招投標的過程中，就要做好相應的風險分析和風險評估，并且需要全方面衡量整個工程項目的經濟利潤。招投標是公路施工企業內部審計的重要工作之一，關系到企業的生存發展，所以、企業招投標負責人在正式招投標前要做好相應的準備工作，對工程項目的各種費用進行匯總，并且要把不可控費用納入到整個預算中。首先、招投標負責人要做好風險分析和風險控制工作，制定相應的風險防范措施，除此之外、企業必須建立一套科學、完整的風險評價體系，要把風險導向審計和風險評價體系作為衡量工程項目的基礎，以提高決策的科學性、準確性。風險導向審計在招投標工作中發揮重要作用，是事前控制的關鍵。

（二）提高企業決策的科學性

公路施工企業是以盈利為目的的商業組織。在今天這個激烈的市場競爭環境中，使得很多施工企業為了得到工程項目而承擔巨大風險。這種商業模式是不科學的，首先、施工企業沒有經過可行性研究分析，沒有對工程項目的風險進行識別和控制，這種沒有經過科學預算就盲目投標的行為是低效率的行為。因為企業招投標是一項復雜的工作，需要進行可行性研究分析、全方面衡量項目的風險和利潤，并且要對項目風險作出一定的防范措施，才能提高決策的科學性和可靠性。風險導向審計應用在公路施工企業中能夠有效對工程項目進行風險分析和風險控制，為企業營造良好的控制環境，進一步降低風險發生的可能性。

（三）對工程項目進行可行性研究分析

可行性研究分析是招投標工作的重要內容之一，是確保工程項目經濟效益的關鍵。對工程項目進行可行性研究分析，要把施工企業和工程項目綜合起來考慮，提高中標的可能性，并且要挖掘項目的潛在價值，對企業的各方面資源進行有效整合，做好相應的預算工作等。除此之外、施工企業要制定科學、完整的現金流計劃，對投標項目進行科學的估算，進一步保障項目的盈利能力。針對項目分析中出現的重大風險，風險導向審計應該采用與可比項目價值比較法、利用專家的協助等審計方法，降低項目的風險。另外、風險導向審計還要分析投標項目的中標率，精確計算出工程項目所需要的人工費、材料費、機械費等費用，確定該項目費用支出和經濟利潤的差值，進一步控制招投標風險。

（四）為企業決策提供準確數據，提高施工企業經濟效益

成本管理貫穿于整個項目的施工階段，所以、施工企業應該從中標施工到項目竣工都要嚴格控制施工成本，才能保障項目的經濟利潤。對施工項目進行成本管理是風險導向審計的一個關鍵點。在項目的施工過程中，有的公路施工企業建立一套科學的獎懲制度，以提高施工技術人員和管理人員的積極性、創造性，同時、還能提高施工人員和項目管理人員的思想意識、責任意識，進一步提高工程質量。現實生活中，建設單位為了保證工程質量和經濟利潤，迫使很多施工企業預先墊付工程款或者要求施工企業繳納一定的保證金，增加了施工企業的資金壓力和施工難度，而建設單位通常都會使用這種方法來降低工程項目風險。建設單位這種規避風險的方式也有一定的弊端，首先，這種方式會導致施工企業資金周轉壓力大，有可能造成被迫停工。其次，不利于營造良好的投資環境，因為建設單位通過不平等合約會導致信任危機，導致整個建筑施工行業利潤降低。最后、建設單位和施工單位會因為各種不平等合約造成利益沖突，有可能引發違法違規行為。所以、風險導向審計在公路施工企業中要及時向管理層提供準確的數據，以最大限度控制風險，提高企業的經濟效益。

四、結語

風險導向審計是在傳統的審計理念和審計方法中得出的一種全新審計理念與思維模式。相對于傳統的審計理念而言，風險導向審計以風險評估為基礎，把風險控制和審計理念有效結合起來，有利于公路施工企業內部決策更加科學，投資更加準確，進一步提高企業的經濟效益。除此之外、風險導向審計在公路施工企業內部審計中的應用主要體現在提高防風險能力、保障經濟效益，提高企業決策的科學性，對工程項目進行可行性研究分析，同時、為企業決策提供準確數據，提高施工企業經濟效益。