研發費用加計扣除對企業科技創新的影響效應分析

賈茉茗

摘要：研發費用加計扣除作為我國的一項財務政策，在促進企業科技創新及提升企業自主創新能力方面發揮了重要作用。但是該項政策在企業中應用取得顯著成果的同時，也凸顯出了一些問題。通過對該項政策的應用情況進行研究可知，在管理、設計及定位方面存在較多的問題，導致企業各項工作在執行及開展過程中存在較多的問題，對企業的經營效益造成較大影響，阻礙了企業的發展創新。本文對研發費用加計扣除對企業科技創新的影響機制進行分析，并提出了我國研發費用加計扣除政策的實施現狀，并闡述研發費用加計扣除促進企業科技創新的對策。

關鍵詞：研發費用；加計扣除；科技創新

中圖分類號：F272.3 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）012-0184-02

前言

科技創新作為企業發展的動力，在促進國家產業轉型及經濟發展中均發揮了顯著的作用。要想確保企業的科技創新，必須要融入大量的科技投入，將科技創新作為企業的發展主體，促進企業市場資源的優化配置。

一、研發費用加計扣除對企業科技創新的影響機制

1.研發費用加計扣除對企業R&D;的作用機制

研發費用加計扣除的優惠政策的實施，導致企業的預期收益及R&D;風險增加，會改變企業的R&D;成本，進而對企業的R&D;投資行為造成較大影響。投資增量的選擇應以資本增量作為投資決策，企業投資額會隨著資本存量的增加而增加。研發活動作為企業的一項創造性及探索性較強的活動，具有不確定性、公共性及外部性特征，會導致市場出現失靈現象，增加了企業R&D;投資不足的發生概率。由于各項投資工作存在諸多不確定因素，增加了企業的R&D;風險，該種風險是企業無法規避及無法承受的，會大大降低企業的經營成本及R&D;風險，彌補了企業外部性使人成本過高現象，有助于激勵企業進行R&D;投資。另外，企業在開展R&D;活動時，由于使用的資料總量相對較大，通過使用研發費用加計扣除政策，降低了企業的現金流出量，為R&D;各項活動的開展提供了資金上的支持。

2.研發對企業科技創新的作用機制

R&D;與創新在新古典經濟理論指導下未做明確的劃分，研發部門要想取得良好的發展，需提供知識及創新技術，為了提升企業的人力資本存量，要求企業需開展一系列的R&D;活動，提升企業的創新能力。R&D;對企業科技創新的作用主要表現在以下兩方面內容：第一，R&D;促進了消化吸收，企業的自主創新能力主要是通過產品開發及自主學習來實現，要想提升自主創新能力，應不斷加強對外部技術知識的學習，通過不斷加強改造，有助于促進知識的進一步內化，提升產品的生產能力，促進產品的持續改進及產品升級。第二，R&D;促進了新產品的開發，R&D;作為新技術的重要來源，設計與開發作為企業的首要任務，通過將新思想引入到企業內部中，有助于提升企業的創新及發展能力。企業在發展中需要以R&D;為突破口，以此來帶動新產品的研發，以市場發展為導向，有助于滿足當前市場的發展需求，與消費者的需求變化相適應。運用R&D;不斷的向市場推出更多新的產品，結合當前市場的發展情況，優化處理市場信息，提升市場中產品的質量，優化市場中的工藝流程，促進市場中產品價格的進一步下降。因此可知，將R&D;活動應用到市場中，有助于促進企業創新能力的大大提升，增強企業的市場競爭能力，為企業開展R&D;活動提供了便利。

二、我國研發費用加計扣除政策的實施現狀

1.研發費用加計扣除政策的實施效率

研發費用加計扣除政策的實施效率與企業的R&D;經費支出有直接關系，直觀的反應出了企業的加計扣除稅收抵免。隨著科學技術的快速發展，企業要想在激烈的市場競爭中處于不敗地位，加強創新工作具有必要性。政府部門為了鼓勵企業創新，出臺了一系列的政策，為企業的發展提供了方向，拓寬了企業的發展領域，增加了對企業費用的扣除力度。研發費用加計扣除政策的實施效率主要表現在以下兩方面內容：第一，目前，我國的研發費用加計扣除減免稅呈現出逐年遞增發展趨勢，之所以出現該種情況，與外國投資者對該項技術研發的重視離不開。第二，研發投入包括資金和人力兩方面要素，R&D;投入越多，則表明加計扣除減免稅越多，有助于促進政策執行效率的大大提升。第三，企業在開展研發投資時，會產生一定的研發費用。但是在實際的企業會計實務中，并不是所有的企業研發費用均可以享受加計扣除，單個的企業研發費用并沒有完全的實現加計扣除，該種現象的產生，與政府部門的政策執行力不夠及財務核算不規范有直接關系。目前，我國的研發肺炎加計扣除政策在實施及開展過程中存在覆蓋面應用不廣泛、地區及行業不均，投資額與抵扣金額匹配相失衡現象。

2.研發費用加計扣除政策的實施效果

研發費用加計扣除政策的實施效果主要是指研發費用加計稅收扣除政策在實施過程中是否能夠提升企業的經濟效益、創新水平及R&D;投入。通過對我國各省份的面板進行分析可知，R&D;投入主要是指用R&D;經費支出、創新水平來衡量。目前，我國大力推進科技創新，R&D;經費支出、加計扣除減免及專利和新產品銷售收入之間存在正相關關系，研發費用加計扣除的稅收優惠力度越大，所獲得的產出便越多，說明政策的實施展現出了一定的效果。近年來，R&D;經費內部支出、研發費用加計扣除減免稅及專利申請數呈現出逐年上升發展趨勢，從變動速度上來看，R&D;經費支出、加計扣除減免的增長速度要快于加計扣除減免稅及新產品的銷售收入，在一定程度上說明政策的落實力度是相對較為有限的，我國的技術成果轉化效率不高。

三、研發費用加計扣除促進企業科技創新的對策

1.政府層面

首先，政府部門應進一步完善政策的工作機制及細則，確保研發費用加計扣除政策的高效落實推進，使政策更具時效性。政府部門在制定研發費用加計扣除政策相關的條款時，應建立在最高法規的基礎上實施及開展，有助于提升企業的工作效率。另外，要求一些大企業及中小企業在實際的工作過程中，應使用不通過的激勵體系，鼓勵各大企業積極的參與到創新中來，對提升企業的市場競爭力及現金流具有重要作用。其次，稅務部門應結合當前市場的實際發展情況，轉變自身的行政管理觀念，將適當減稅及支持創新作為當前稅務部門的主要政績觀，對提升執法人員的實踐操作能力及業務素養具有重要作用。稅務部門應充分發揮自身的職能和權限，與企業中的科技部門展開合作，兩者在開展工作過程中，科技部門應承擔輔助角色，配合稅務部門來完成好各項工作，如，當稅務部門在進行加計扣除研發費用核定時與企業存在爭議時，要求科技針對存在的爭議問題，嚴格按照加計扣除研發費用核定要求，確保各項批復能夠做到合理性。科技部門在開展各項工作過程中，應與企業各部門建立良好的溝通和交流，掌握企業各項研發活動的實施及開展情況，并將收集到的信息及時反饋給企業的資料部門，協助加計扣除政策各項優惠的順利開展。

2.企業層面

首先，規范企業研發活動的財務管理，目前，大多數企業的財務管理工作均存在投資額與抵扣金額不匹配，政策實施效率低等情況，之所以出現該種現象，與企業不完善的財務管理制度有直接關系，企業的研發費用出現不規范情況，無法為企業各項財務工作的開展提供依據。稅務部門在處理各項加計扣除費用時，經常會出現操作不當情況，增加了財務工作的處理難度。因此，為了解決該項問題，需要在企業內部建立完善的財務管理制度，并建立研發費用管理臺賬，對企業的研發活動單獨進行核算，明細賬在設置時應做好分用途及分項目填寫，確保賬目記錄的清晰性及完整性，為核算工作的開展提供依據。其次，應不斷加強研發人員的投入力度，給予研發人員以關愛，并實施激勵機制，提升企業的研發工作效率。最后，培養大量的財務管理人員及科技研發人員，由于研發活動在實施及開展過程中，需要大量的資金支撐來實現，應明確企業各項支出費用的渠道，并建立完善的明細賬目，確保能夠對企業的賬務情況做到一目了然。對于企業在發展過程中產生的一些特殊支出費用，需要嚴格按照會計準則要求，對賬務做合理的會計處理。企業中應培養出一批高質量的會計專業人才，能夠數量的掌握企業各項會計工作的處理方法，來完成對數據的研發及判斷，為其與財務部門和技術部門之間的有效溝通提供了便利，構建了完善的財務數據管理體系。

四、結語

企業實施研發費用加計扣除優惠政策，有助于降低企業的投資風險，提升企業的科技投入水平及創新能力，擴大了企業的研發費用加計扣除范圍。但是在管理、設計及定位方面存在較多的問題，導致企業各項工作在執行及開展過程中存在較多的問題。針對該項政策在執行過程中存在的問題，政府部門及企業應充分發揮自身的職能，促進資源的優化配置，提升企業的科技創新能力。