關(guān)于對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)的項(xiàng)目開展工程結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)

于玲

摘要：在審計(jì)實(shí)務(wù)中，時(shí)常會(huì)遇到未公開招投標(biāo)合同和未按規(guī)定組織邀請(qǐng)招標(biāo)合同的項(xiàng)目，按照國(guó)家和政府頒布的法律法規(guī)，結(jié)合施工項(xiàng)目的相關(guān)合同及結(jié)算資料，對(duì)未經(jīng)公開招投標(biāo)合同和未按規(guī)定組織邀請(qǐng)招標(biāo)合同進(jìn)行結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)結(jié)算費(fèi)用作出公允的評(píng)價(jià)，是內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)所在。本文主要對(duì)未嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)的項(xiàng)目開展工程結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)談一些看法。

關(guān)鍵詞：未嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)的項(xiàng)目；工程結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)；關(guān)注重點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0241-01

一、審計(jì)范圍

在此類審計(jì)中，主要對(duì)項(xiàng)目部未經(jīng)公開招投標(biāo)合同和未按規(guī)定組織邀請(qǐng)招標(biāo)，直接簽訂的勞務(wù)分包合同、邀請(qǐng)代替公開的勞務(wù)分包合同、內(nèi)部比選代替公開招標(biāo)的合同材料采購(gòu)合同進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

二、人員配備及具體分工

公司應(yīng)成立由董事長(zhǎng)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理任分管組長(zhǎng)，紀(jì)委書記、分管經(jīng)營(yíng)副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師任副組長(zhǎng)，由公司審計(jì)部、施工管理部、經(jīng)營(yíng)部、財(cái)務(wù)部、紀(jì)檢監(jiān)察部組成的聯(lián)合審計(jì)組，具體工作由公司審計(jì)部牽頭。

聯(lián)合審計(jì)組的具體分工是：施工管理部負(fù)責(zé)提供勞務(wù)分包合同的備案情況，經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)提供勞務(wù)分包及材料合同的審批資料，督促被審計(jì)單位具備結(jié)算條件的勞務(wù)分包及材料供應(yīng)單位在審計(jì)時(shí)點(diǎn)前完成結(jié)算工作，負(fù)責(zé)被審計(jì)單位勞務(wù)分包及材料結(jié)算情況與勞務(wù)分包及材料供應(yīng)合同進(jìn)行比較分析，負(fù)責(zé)被審計(jì)單位勞務(wù)分包及材料結(jié)算情況與同類工程平均水平進(jìn)行比較分析，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)核實(shí)勞務(wù)分包及材料采購(gòu)單位付款情況及發(fā)票的合規(guī)性，審計(jì)部負(fù)責(zé)核實(shí)結(jié)算費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況，紀(jì)檢監(jiān)察部負(fù)責(zé)對(duì)勞務(wù)分包及材料供應(yīng)單位在項(xiàng)目施工過(guò)程中是否存在違法違紀(jì)情況進(jìn)行監(jiān)察。

三、審計(jì)資料收集

結(jié)合未嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)項(xiàng)目結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)，被審計(jì)單位需要提供以下資料：

1.勞務(wù)、分包、材料合同及在公司備案資料；

2.勞務(wù)、分包、材料結(jié)算單及在公司審批程序資料；

3.勞務(wù)、分包、材料的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)情況表；

4.自開工截止審計(jì)時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表以及相關(guān)的報(bào)表、賬簿、會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料；

5.其他與本次審計(jì)相關(guān)的資料。

四、審計(jì)關(guān)注重點(diǎn)

根據(jù)未嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)項(xiàng)目結(jié)算專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)結(jié)算原則的符合性、結(jié)算依據(jù)的合理性、市場(chǎng)價(jià)格的真實(shí)性、工作量準(zhǔn)確性給予充分關(guān)注，具體包括：

1.熟悉合同

熟悉合同中關(guān)于合同價(jià)款組成及調(diào)整因素的相關(guān)條款：包括停窩工確認(rèn)的權(quán)限；停窩工工程量的計(jì)量方法；零工確認(rèn)的權(quán)限；零工的計(jì)量方法；綜合單價(jià)的選用、新編綜合單價(jià)費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)的限制約定和新編綜合單價(jià)的申報(bào)審核規(guī)定；材料價(jià)格的確認(rèn)原則等。

2.踏勘施工現(xiàn)場(chǎng)和調(diào)研，為審核收集第一手資料

（1）查看施工工程的工作內(nèi)容是否與設(shè)計(jì)圖紙要求相符；

（2）核實(shí)施工措施及施工工藝是否與施工組織設(shè)計(jì)相同；

（3）核實(shí)停窩工變更產(chǎn)生的原因及其實(shí)施結(jié)果；

（4）按照合同約定的條款，核查結(jié)算中材料價(jià)格的合理性。

3.審核結(jié)算工程量

（1）在審核前，提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)合同范圍內(nèi)未完成項(xiàng)目進(jìn)行清理，并提供合同范圍內(nèi)未完成項(xiàng)目清單；通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)踏勘，了解是否存在合同范圍內(nèi)未完成項(xiàng)目；

（2）審核工程量計(jì)算規(guī)則是否符合合同規(guī)定；

（3）審核計(jì)算方法、計(jì)算引用數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確無(wú)誤；

（4）審核停窩工費(fèi)用的確認(rèn)程序是否合規(guī)，計(jì)量方法是否合理；

（5）審核零工費(fèi)用的確認(rèn)程序是否合規(guī)，計(jì)量方法是否合理；

（6）分析單方用工是否在公司同類工程的平均范圍內(nèi)，是否有異常超支情況存在。

4.審核結(jié)算的綜合單價(jià)

（1）審核結(jié)算時(shí)取用的綜合單價(jià)，是否與合同約定的綜合單價(jià)一致；

（2）審核補(bǔ)充綜合單價(jià)是否按照勞務(wù)分包合同擬定的辦法進(jìn)行制編；

（3）審核實(shí)際的施工工藝與使用材料是否與投標(biāo)時(shí)的綜合單價(jià)施工工藝與使用材料相同，不同時(shí)是否進(jìn)行調(diào)整；

（4）審核結(jié)算中是否存在因施工方案調(diào)整而增加的費(fèi)用情況，審核計(jì)算是否準(zhǔn)確，審核費(fèi)用的調(diào)整是否與合同相關(guān)條款約定相符合。

5.審核合同條款中對(duì)質(zhì)量、工期等方面的約定是否在結(jié)算中體現(xiàn)。

6.核查合同的執(zhí)行情況，提供合同的總價(jià)、已付款、未付款明細(xì)表。