稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

王晉光

摘要：稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中極其重要的工作內(nèi)容，對(duì)提高煤電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。煤電企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃?rùn)C(jī)制實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化和完善，可為其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展掃清障礙。本文就以稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用為核心展開(kāi)討論。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；煤電企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）012-0252-01

當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)稅收籌劃制定了嚴(yán)格的法律法規(guī)，但只要不違背這些規(guī)章制度，企業(yè)完全可以借助稅收籌劃來(lái)完善財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)利益并增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。有關(guān)稅收籌劃的政策多偏向于扶持和鼓勵(lì)，而煤電企業(yè)抓住了這一機(jī)遇并對(duì)財(cái)務(wù)管理中的籌資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等以稅收籌劃?rùn)C(jī)制進(jìn)行了規(guī)范和完善，從而切實(shí)提高了經(jīng)濟(jì)效益。但在實(shí)際運(yùn)作中，很多煤電企業(yè)沒(méi)能意識(shí)到稅收籌劃對(duì)于財(cái)務(wù)管理的重要性，過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)和不合理的納稅制度阻礙著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，因此急需轉(zhuǎn)變觀念并采取措施加以解決。

一、淺析稅收籌劃

（一）稅收籌劃的基本概念。通常在不違背稅法相關(guān)條例的前提下，在納稅之前利用稅收優(yōu)惠的原則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理安排，以實(shí)現(xiàn)在不影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的稅負(fù)進(jìn)行適當(dāng)減輕與合理控制，從而獲取節(jié)稅的利益，這一過(guò)程便被稱為稅收籌劃。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一環(huán)，它要遵循四個(gè)原則：第一，合法性原則，即稅收籌劃必須要遵守國(guó)家的法律法規(guī)；第二，整體性原則，即結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)的環(huán)境與發(fā)展目標(biāo)，從整體上考慮稅負(fù)問(wèn)題，從而通過(guò)對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化來(lái)實(shí)現(xiàn)效益最大化；第三，成本效益原則，即在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)充分考慮企業(yè)成本，以降低稅收為出發(fā)點(diǎn)提高經(jīng)濟(jì)效益；第四，事先籌劃原則，即事先對(duì)企業(yè)的投資等進(jìn)行籌劃以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）稅收籌劃與煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系。對(duì)于煤電企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理工作主要圍繞資金、成本、利潤(rùn)來(lái)展開(kāi)，而稅收籌劃就是針對(duì)資金這一因素的調(diào)控措施。稅收籌劃的開(kāi)展應(yīng)從多角度全方位地進(jìn)行，它貫穿整個(gè)煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)階段，通過(guò)提高管理水平并增加經(jīng)濟(jì)效益來(lái)促進(jìn)煤電企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。煤電企業(yè)也需要贏利，而它贏利的方式主要有兩種：一個(gè)是通過(guò)重復(fù)核算財(cái)務(wù)來(lái)提高效益，另一個(gè)是通過(guò)稅收籌劃來(lái)降低稅負(fù)以達(dá)到止損的目的。但需要注意的是，在用稅收籌劃的方式進(jìn)行節(jié)稅時(shí)必須要走合法的途徑，不能人為地減少稅金或偷稅漏稅，而正確運(yùn)用稅收籌劃不僅可實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的提升，還有助于企業(yè)管理的進(jìn)一步強(qiáng)化，從而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入新的活力。

（三）在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)行稅收籌劃的可行性分析。伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，煤電企業(yè)也越來(lái)越意識(shí)到稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，因此制定了明確的規(guī)章制度對(duì)稅收籌劃加以約束，即堅(jiān)決抵制偷稅漏稅等違法行為，在這一前提條件下，稅收籌劃得以在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中順利開(kāi)展。

二、稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）明確常見(jiàn)的稅收籌劃技術(shù)

稅收籌劃目前已成為煤電企業(yè)降低稅負(fù)的首要選擇，其在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用通常以這幾種方法技術(shù)手段進(jìn)行實(shí)施：減稅，即在國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)主動(dòng)減少納稅額。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是方便快捷，不需要復(fù)雜的計(jì)算來(lái)確定減稅額度，缺點(diǎn)在于不適用于所有企業(yè)或納稅人，只能夠針對(duì)一些特定企業(yè)或人群進(jìn)行使用，因此其應(yīng)用范圍較小。免稅，即在國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)免去納稅人和納稅企業(yè)的稅收。和減稅相似，免稅這一方法也只能針對(duì)一些特定企業(yè)或人群，不僅應(yīng)用范圍小，同時(shí)還存在著高風(fēng)險(xiǎn)，但是那些可以成為免稅對(duì)象的大型企業(yè)卻能夠獲得相當(dāng)大的經(jīng)濟(jì)效益。

延期納稅，即在國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)使納稅人或納稅企業(yè)延期交稅。這種方法與減稅和免稅有本質(zhì)上的不同，它是通過(guò)對(duì)本階段本該繳納的稅進(jìn)行拖延來(lái)維持納稅人或納稅企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，其形式與無(wú)利息貸款相似。這種方法應(yīng)用在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中可以使企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益，不僅應(yīng)用范圍廣，而且不必承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗菍?duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)原理的合理利用。

扣稅，即在國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)直接扣除所需要繳納的稅額。這一方法程序復(fù)雜繁瑣，但勝在應(yīng)用范圍廣、限制因素少以及無(wú)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)用稅收籌劃，必須要對(duì)負(fù)責(zé)稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理人員提出較高的要求：第一，該財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)國(guó)家相關(guān)政策和法律法規(guī)有全面的認(rèn)識(shí)，絕不能知法犯法；第二，該財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)煤電企業(yè)的整體運(yùn)作流程較為熟悉，同時(shí)具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)預(yù)算能力與核算能力，保證自己在工作中不能粗心大意；第三，該財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的溝通能力與活潑開(kāi)朗的性格，在與人交往時(shí)應(yīng)自然大方、溝通過(guò)程中應(yīng)表達(dá)清晰流暢，最重要的是工作期間穩(wěn)重細(xì)心并顧全大局。

稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用可以從研發(fā)費(fèi)用人手，所謂的“研發(fā)費(fèi)用”是指企業(yè)在研究出的新產(chǎn)品或新技術(shù)還未進(jìn)入市場(chǎng)之前，按照一定的比例對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行扣稅，即通過(guò)調(diào)節(jié)研發(fā)費(fèi)用來(lái)減少企業(yè)所得稅。基于這一理念，煤電企業(yè)應(yīng)大力鼓勵(lì)創(chuàng)新，不論是新產(chǎn)品的研發(fā)還是新技術(shù)的創(chuàng)新，都可以享受到研發(fā)費(fèi)用所相關(guān)的優(yōu)惠政策，從另一個(gè)角度實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

稅收籌劃在煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用還可以從投資上入手，一般來(lái)說(shuō)國(guó)家為了優(yōu)化煤電企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，會(huì)制定一系列稅收政策來(lái)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行投資以推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。同樣的，在一些經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)或者發(fā)展較落后的地區(qū)也有相應(yīng)的投資鼓勵(lì)政策，位于這些區(qū)域的煤電企業(yè)也可以借助政策便利來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。

三、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是煤電企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有顯著效果，但它必須以合法合規(guī)為前提。從現(xiàn)階段煤電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，稅收籌劃得到了管理者的普遍支持，但為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中保持領(lǐng)先，必須在符合相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上探究出全新的稅收籌劃技術(shù)，從而使煤電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得以提升并促進(jìn)其更好的發(fā)展。