高新技術企業審計的現狀與風險應對

李娟娟

隨著現代市場經濟的不斷發展和我國企業內部制度的日漸完善，審計工作在企業中的重要性越來越高。在如今的市場競爭中，企業要想保持良好的競爭優勢，就必然需要做好審計工作。近年來，在科學技術的大力推動下，高新技術企業迅速發展起來，在發展的同時，審計工作的作用日漸增大，高新技術企業需要通過有效的審計工作了解和掌握現在工作中存在的不足，并對企業發展中存在的風險進行發掘和規避。在本文的研究中，筆者就對高新技術企業審計的現狀及風險應對策略進行簡要分析，以期通過本文章的研究和論述，為我國的高新技術企業發展提供有價值的理論參考。

一、高新技術企業

所謂高新技術企業指的是，通過科學技術應用或者科學產品研發在新領域中實現發展的企業，或者是在原有領域之中通過革命化改革，應用最新科學技術和科學產品的相關企業。在對高新技術企業的產業范疇的界定上，目前對于高新技術企業的概念確定可以追溯到我國2008年所頒發的《高新技術企業認定管理辦法》。對于我國而言，高新技術企業通常按照我國重點扶持的高新技術領域范疇來進行劃分，并且屬于以研發和技術成果轉為為企業發展動力和企業核心自主知識產權構建的，以基礎經營作為開展模式的知識密集型和技術密集型的經濟實體企業。

二、高新技術企業的審計現狀分析

對于我國而言，高新技術企業在我國政府政策扶持和推動下享受著較多的政策及稅收方面的優惠，相對于其他企業而言，高新技術企業在政府的幫扶政策之下能夠有效降低企業的負擔和成本。因此，我國的眾多企業都紛紛開始進行高新技術型產業的認定和發展，但在高新技術企業的認定和發展過程中，相應的審計工作問題也油然而生，為我國高新技術企業發展帶來較大的影響。基于此，下面就對我國高新技術企業的審計現狀進行分析和論述。

1.我國高新技術企業在技術領域上存在認定難的問題。在如今的科學技術發展速度下，審計人員對申報高新技術產業或者服務的企業進行審計的時候，在確定其是否滿足我國重點扶持技術領域的認定的時候存在較多問題。因我國的審計人員多以財務管理服務為主，可以說是在財務領域上的專家，而在技術領域的認定范疇上屬于“門外漢”。因此，審計人員在對技術領域的認定的時候，往往不知從何下手。但在目前高新技術企業審計認定的高利益的誘導之下，很多高新技術輔助申請機構油然而生，在進行申報材料的編制的時候，往往會對企業進行相應的包裝，導致提供的申報材料中真實性和可靠性受到較為嚴重的影響，使審計人員進行認定的時候所面臨的風險問題直線上升。

2.高新技術企業產品收入審計認定上難度比較大。就目前的高新技術申報機構而言，其往往缺乏對收入明細賬的設置，或者在進行申報的時候會對高新技術產品與服務申報明細進行調整，這就導致了申報名稱存在嚴重的不匹配問題，加之很多企業在進行銷售發票的開票時，缺乏良好的規范性建設，導致發票項目名稱與申報產品之間存在嚴重的不一致問題，并且臺賬與項目收入的對應性也比較差。這些不規范的問題就導致了高新技術企業的產品收入審計難度比較大。此外，因高新技術產品的價值往往蘊含一定高科技成分，而高新科技存在的跨學科性和復雜性導致在進行經費劃分的時候難度比較大。舉例：某企業在高新產品的研發時候，采用的多種研發技術組合的形式來進行研發，產品的營業收入比例劃分對高新技術產品收入認定所帶來的影響也比較大。在產品的收入明細表中，審計在進行合計數和審計報告收入核對的時候存在較大的難度。在對產品合格率的檢查時，一般高新技術產品收入的產品合格率檢查為一至兩個月，在此基礎上申報的收入相對比較準確，但是往往在實際的交易過程中高新技術產品會存在一定的關聯性交易問題，并且還會涉及到一些非商業的慣例性交易行為，這就導致了價格之間合理性受到了嚴重的影響，使得審計人員在進行收入認定的時候存在較多的干擾因素。

3.目前高新技術企業的審計深度較弱。對于目前的企業在進行高新技術企業申報的時候，普遍都存在著一些問題。比方說，在研究過程記錄時，存在記錄不完整等方面的問題；在進行研究活動的內控機制建設的時候，存在制度建設不完善，制度落實度較差等方面的問題；財務人員在進行研究活動的了解時，對研究活動的了解度較低等。我們以研究活動的核算為例，目前高新技術企業的財務人員在進行研究活動核算的時候，僅停留于表面數據的核算，缺乏對投入比例的規范性和有效性的認定。而對于審計人員而言，其對費用研發審計在開展的過程中存在一定的實質性審計程序問題，這就導致了在進行審查研發費用時常會以費用開支為主，但對費用的完整性以及審計的真實性審查方面卻存在著比較嚴重的問題。為了更好地對這方面問題進行解讀，下面筆者就高新技術企業的直接投入和人工費用的研發費用審計進行分析。

三、高新技術企業審計風險控制措施

以上問題的存在給高新技術企業的管理和發展帶來了很大的風險，需要高度重視。有效控制審計工作中的風險對于高新技術企業發展而言有著十分重要的意義，基于此下面筆者就對高新技術企業審計風險控制的措施進行簡單的分析和論述。

1.充分重視審計工作。為了確保審計工作的有效開展，企業的關注是非常重要的。只有當企業領導充分重視并意識到審計工作的重要性時，才能將其視為一種正常的機制，并主動為審計工作提供良好的審計氛圍，為審計工作的有效開展提供了相應的保證。另外，只有審計人員高度重視工作，對自己的工作有清醒的認識，并建立了相應的責任心，才能保證開展審計工作的可靠和高效。對市場經濟環境下的各種資本風險進行預防和控制。對于企業各部門而言，部門的管理人員在認同審計工作的重要性的情況下，能夠確保審計工作開展能夠更加順利，也確保管理人員能夠更好地與審計人員進行配合，確保審計人員在開展審計工作的時候能夠獲取準確和有效的數據。

2.加強審計人員的素質。審計人員的職業素質不容忽視，應引起足夠的重視，企業應當注重審計人員的培養，促進審計人員綜合素質的不斷提高。審計人員不僅要具備良好的專業技能，還要具備良好的心理素質和專業素質道德操守，能夠做到處變不驚，冷靜面對困難和問題，認真負責工作，確保工作順利開展。對企業而言，應根據自身實際情況，加快審計人員的建設，組織審計師定期對業務能力進行培訓和評估，確保審計師能夠勝任審計工作。

3.優化審計技術和理論方法。隨著科學技術的飛速發展，會計電算化和信息化已成為必然趨勢。因此，在審計工作中，我們應積極引入先進的審計技術和理論方法，運用計算機技術和互聯網技術，協助審計工作，不斷提高審計工作的效率和質量。對高新技術企業而言，應當立足于時代發展的背景下，進行相應的創新。比如，在思想上，要改變傳統的審計理念，積極學習先進的審計理論知識；在行動中，要進一步擴大審計規模，從企業角度出發，結合行業實際，提出有效控制風險，促進企業健康發展的建議。

4.提高審計的效率。就目前高新技術企業審計中存在的問題而言，很大程度上與審計工作效率低下有著密切的聯系。產生這類問題的主要原因就是因為高新技術企業審計部門人員在進行審計的時候缺乏對審計模式的改進和審計方法的優化，在進行審計的過程中企業人員與審計人員的配合默契度較差等方面影響。另外，企業的研發活動登記不規范和研發活動登記不準確也是導致審計效率低下的重要原因。因此，企業要想實現審計效率的提升，就需要做好審計的配合工作，要通過提供良好環境、做好人員協調、完善研發項目登記等工作來確保審計效率的保障和提升。

在如今科學技術的飛速發展下，高新技術企業是我國經濟發展和經濟轉型的中堅力量。因此，我們要注重對其研究和規范，不能僅通過政策的支持來讓其發展，也要給予其一定的規范化建設和管理。審計工作的開展與目前高新技術企業中的審計風險問題，值得我們在今后的研究中繼續深入探索。總的來說，企業要想良好地開展審計并有效規避風險，就要從自身實際發展出發，重視審計工作，正視其中暴露出來的問題，并通過有效的措施來盡可能地對風險進行控制。

（作者單位：廣東中?；洉嫀熓聞账邢薰荆?/p>