經營分析體系在制造企業的深化應用

劉潔

摘 要：本文以某制造企業JT公司為例， 對企業經營分析體系項目建設中存在的問題進行了分析， 并從指標設計、建立報表體系、強化信息體系幾個方面給出了相應的解決方案， 以期對充分發揮企業經營分析體系的作用有一定的借鑒作用。

關鍵字：經營分析體系 財務管理 信息化

1 引言

經營分析體系就是對企業經營狀況進行分析的一套體系，通過現代信息手段改造制造企業傳統管理，創造新的管理概念和管理體系，使企業的信息、決策、執行三者集成化，能夠提高決策質量和效率。在分析系統運行的過程中，通過促進公司管理到位，推動公司執行到位，推進公司監督到位，實現公司經營到位。

2 JT公司經營分析體系建設中現存的問題

2.1 指標設計不完善

目前JT公司采取的是以財務指標為核心的績效評價體系，但隨著信息技術的發展及經濟全球化，企業間競爭的焦點更多體現在市場份額、客戶關系、雇員與顧客滿意程度等方面，傳統的財務指標衡量方法捉襟見肘。傳統的評價體系過分重視短期財務結果的取得和維持，容易助長公司管理者急功近利的思想和短期投機行為。

2.2 分析體系不健全

公司管理層認為報表內容缺少針對性，數據重復，數據口徑不一致，且反映不出業務層存在的問題，不利于經營決策，無法促進管理的改進。如何運用系統的方法對報表進行梳理，為經營分析服務，為管理層決策提供支持，是亟待解決的問題。

3 JT公司經營分析體系優化措施

3.1 經營分析體系，從指標設計開始

經營分析體系指標體系設計應從以下三方面入手：

（1）基于BSC的JT公司KPI指標選取

根據JT公司制定的未來發展的戰略目標，我們對其進行合理的、可操作性的分解，從而推動公司戰略的有效實施。本文通過BSC對公司戰略目標進行分解，從而實現平衡、綜合的評價。財務層面，選取了銷售收入增長率、凈利潤率、銷售費用率、經營活動現金凈流量、資產負債率；客戶層面，選取了客戶滿意度、價值客戶收入比重、戰略市場份額、品牌價值；內部流程層面，選取了研發與專利申請、提高研發轉換率、采購成本降低率、生產質量；學習與成長層面，選取了勞動投入產出比、高績效團隊運作、關鍵員工流失率、部門建設。

（2）公司綜合績效的財務分析指標設計

財務報表分析的關注領域大多集中在盈利能力、財務風險控制能力和成長能力這三個關鍵能力上，因而選取的財務分析指標也必須能夠體現這三個關鍵能力。基于公司戰略目標，本文總結出17個指標組成財務關鍵指標框架在宏觀層面綜合全面地反映企業的財務經營狀況。

盈利能力的指標包括：凈現金流量與凈現值比率、營業利潤率、銷售毛利率、EBIT、ROIC、ROE、應收賬款周轉率、總資產周轉率；財務風險控制能力指標包括：流動比率、資產負債率、財務杠桿系數、現金利息保障倍數；成長能力的指標包括：銷售增長率、總資產增長率、營運利潤增長率、分業務單元的收入、分市場區域的收入、增長率。然而，綜合財務分析指標的設計只是經營分析體系的一部分，公司還應進行經營分析指標設計，從而為管理層經營分析服務。

（3）公司經營分析指標設計

公司整體應圍繞目標而行動，在指標選取上應以戰略為導向，對于目標定期檢查回顧，找到偏差，對原因進行分析，積累管理經驗。但從戰略目標分解入手得到的指標往往是結果性指標，而經營分析不僅關注結果，還要關注過程。例如，目前公司結果性指標只包括客戶滿意度，通過增加過程性的分析指標，更易發現業務改進機會，從而提供了原因分析的途徑，如表1所示，通過將影響結果的原因類別作為過程性監控指標，為識別問題原因和制訂解決方案提供了依據。

3.2建立報表體系，提高經營分析應用效力

為滿足財務管控的目的需要設計質量分析報表，公司財務部門試圖對質量成本進行分析，然而原有的質量成本分析表未反映出問題產生具體環節，鑒于此，我們對JT公司質量分析報表進行優化，通過增加反映人及問題生產環節的描述，切實反映業務存在的問題，及時糾正偏差，從而提高公司運營效率

3.3 強化經營分析信息體系

公司應充分利用各種財務類數據，通過商業智能技術手段挖掘、提煉數據中的關聯關系，建立統一的財務信息化標準與體系和財務數據集中平臺，實現財務數據的集中管理，建立宏觀層面的面向財務、經營分析、決策的商業智能化分析系統。構建“基于價值鏈”的企業運行模式，實現業務流程、信息流程、管理流程的集成與整合，從而帶動企業財務管理、決策水平的飛躍，提高企業及社會經濟效益。

4 結語

本文以財務管理理論與企業管理實踐相結合，為企業創新財務管控體系提供了理論依據和實際應用方案，對于企業財務管理變革具有現實的借鑒意義。然而企業處于不斷變化的環境中，本文解決方案也有不完善的地方，需要根據實際情況加以解決和改進，企業應堅持以戰略為導向，讓財務管控真正為企業提升價值服務！

參考文獻：

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