如何做好預算和實際支出的差異分析

殷彩紅

摘要：由于各種因素的影響，當前很多企業項目的預算和實際支出有很大的差異，不利于企業發展。只有堅持“事前有預測、事中有控制、事后有監督”的預算編制與執行管理思想，做好預算執行偏差度控制，才能促進企業的發展。

關鍵詞：企業項目支出預算；預算編制；實際支出；差異分析

企業項目支出預算是指企業為完成特定的工作任務或年度事業發展目標，在基本支出預算之外而編制的專項支出安排，主要用于改善提高企業經營效率、改善員工薪酬與福利待遇、大型設備引入、基礎建設等方面，企業項目支出預算應符合企業事業發展規劃和需求，堅持促進企業可持續發展工作傾斜。預算編制處于預算管理的初始階段，預算編制的質量在一定程度上反映出本企業預算管理水平的高低。不過一些預算被允許后，在實際支出過程中，還是會出現偏差，如果偏差較大，就會造成很大的影響，會影響企業的發展。本文具體分析了如何做好預算和實際支出的差異，提出了預防差異的措施。

一、預算編制與執行

（一）影響預算編制的因素

企業預算編制主要是按照企業工作設置的計劃，跨年度編制的預算相結合，無法考顧及某些不變的因素，第二年工作的計劃執行的程度和一些其它另外的調節。當上級預算編制下達到下屬企業的預算時，企業實際編制預算會受時間的制約，對下屬企業和預算階層就更加困難了，并且在一定程度上會影響預算編制的水平，這些都會給接下來的預算編制帶來偏差。對一些設備維護維修和不動資產維護，某些大企業概率樣本多可以讓預算執行的更好，小企業就差別的比較多，在實際執行中，就算科學合理的使用所有的預算方法，也無法很好的減少偏差，沒有顯著的效果。

（二）預算執行問題

當前許多企業非常重視預算執行工作，但是企業在實際預算的操作中，仍然存在很多的問題和不足的地方，很多方面都不達標，還需要很大的改進。并且預算執行管理的內容非常多，大致覆蓋了歷年改革的成效和主要內容，比如績效管理、內容控制、預算收支的改革等。這些工作往往會掛在企業的處事下，但是由于經費投入的不多，處事的預算受到的影響會較大。在企業預算執行偏差合理的基礎上，慢慢的減少和除去一些不合理的預算偏差，這樣才可以使企業的預算管理能持續穩定的發展。

二、企業項目支出預算管理存在的主要問題

由于各種因素的影響，企業項目支出預算編制往往也與企業事業發展規劃相脫節，筆者在參與預算編制中發現，各企業在編制項目支出預算時不夠注意項目支出的合理性和合規性，往往更多地依靠往年的數據和增減量預算的方式，隨意性比較大，預算編制方法過于簡單，對各項目支出明細測算不準確，對項目的可執行性缺乏調研和論證，導致項目資金無法執行。比如對公開的采購預算項目，報價過低，無法招標供應商，項目支出完全無法執行；報價過高，造成項目資金的結余，形成企業大量的沉淀資金，導致資源的浪費。預算編制的不嚴謹又會導致在執行中又出現預算未列支但在項目開展過程中又不得不開支的現象，使得項目支出出現不合規問題。并且在實際工作中，由于項目績效評價體系不夠完整和細化，合理性與科學性不夠，職能管理企業更重視對項目預算執行情況的分析與考核，而缺乏對項目績效評價的考核，對預算執行的效果沒有考慮，使經費緊張與資金使用效率不高并存，使績效評價流于形式。同時，對績效評價結果的應用機制不健全，缺少將項目支出的預算績效評價結果與個人績效考核掛鉤體系，必然影響項目執行進度與效果。

三、做好企業項目支出預算編制及執行的措施分析

（一）加強對項目支出預算編制的指導和規范

提高項目支出預算編制科學性和規范性，做到精細化和合理化，在編制前期，發揮預算委員會的作用。對商品和服務支出項目根據預算及測算依據分項核查，規范其開支范圍和標準，以確保項目支出的正常使用；要與項目執行責任人簽訂預算執行承諾書，如無法在年底前完成支付并被省財政收回和統籌的，要按被收回額度扣減下年預算指標，并相應地對項目負責人進行追究問責。

（二）建立健全項目的監督檢查與績效評價考核體系

一是建立健全項目支出預算績效評價體系，評價體系主要包括項目的內容、績效指標和標準，即長期目標和年度目標，長期績效指標和年度績效指標都是以產出指標和效益指標為一級和二級考核指標，包括數量指標、質量指標、時效指標和成本指標、社會效益指標、滿意度指標等等，主要考核投入和產出的效益，力爭將資金效益實現最大化；二是對項目支出預算的全過程進行監控，每季度對預算執行情況進行通報，9 月份后每月都將項目執行進度發函給項目責任人，督促其將項目在規定時間里能夠盡快執行完，對執行不好的項目負責人進行約談，對完全執行不了的項目進行統籌，掌握項目建設目標的實施進度與預期目標的偏離度，及時發現資金使用中出現的問題并進行解決，提高項目支出過程管理的質量，使企業能夠對資金的使用有更加科學的把控。

（三）落實項目預算與執行的責任主體

企業要落實項目責任主體，企要對預算編制的真實性、準確性、完整性和預算結果負責；項目負責人是項目支出的責任主體，對項目支出的預算編制、執行結果負責，增強項目負責人的責任意識，讓其自覺學習有關的財經制度和法規，在享有項目資金使用權的過程中主動遵守法規和制度，自覺對項目執行的合理合法合規性負責，企業應與項目負責人簽訂目標責任書，明確該項目應達到的合理目標以及項目負責人實施的具體環節及方案，明確項目責任人的相應權利與責任。

總之，控制企業執行偏差是綜合性較強的一項工作，要不斷的規范和強化預算工作，提高執行的效率和水平，從而促進企業管理水平的提高。

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（作者單位：山東廣電網絡有限公司聊城分公司）