科研經(jīng)費財務(wù)管理問題研究

張?zhí)N波

摘 要：我國科研經(jīng)費投入不斷增加，只有有效應(yīng)用科研經(jīng)費，才能夠推動我國科研事業(yè)的進一步發(fā)展。但在當下財務(wù)管理過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)內(nèi)部管理不完善、經(jīng)費控制舉措相對欠缺等問題，這就需要我們針對存在的關(guān)鍵性問題，找到有效的完善途徑，提高科研經(jīng)費財務(wù)管理的科學(xué)性和合理性，促進我國科研事業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位；科研經(jīng)費；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

一、事業(yè)單位科研經(jīng)費財務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題

科研部門與管理部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)。科研部門主要關(guān)注經(jīng)費的爭取；財務(wù)部門主要關(guān)注財經(jīng)政策的變化及經(jīng)費的管理；科研管理部門負責組織科研計劃項目的申報、立項、實施和驗收工作；內(nèi)審部門主要關(guān)注支出事項的合法性。由于各方角度不同，職責不同，在科研經(jīng)費管理過程中有交叉和銜接，難免會出現(xiàn)協(xié)同力不夠，溝通成本增加的現(xiàn)象。部分科研人員認為財務(wù)部門僅僅是“錢袋子”，報銷手續(xù)過多，審批流程繁瑣，增加了負擔，降低了效率；而管理部門在完善制度和流程時，未吸納科研人員的意見，使制定的管理辦法不具備實操性。由于雙方缺乏溝通與理解，導(dǎo)致合同歸檔不及時，驗收手續(xù)不全，經(jīng)費支出不合理，后期大量調(diào)賬等問題。科研經(jīng)費的預(yù)算缺乏科學(xué)性、合理性。在財務(wù)管理制度中，財務(wù)預(yù)算是進行財務(wù)管理的首要工作，只有加強預(yù)算管理，才能夠有效保證科研經(jīng)費的使用效率。

二、完善事業(yè)單位科研經(jīng)費財務(wù)管理的有效途徑

優(yōu)化控制環(huán)境，完善相關(guān)制度。改變直線制的組織結(jié)構(gòu)，建立三維管理模式。將相對獨立的各管理部門與各科研部門，乃至各課題組連通成為相互關(guān)聯(lián)的整體，形成研究所、實驗室、課題組三級成本核算對象。為了解決科研部門與管理部門溝通不暢、信息不對稱的矛盾，在實驗室層面設(shè)立科研財務(wù)助理崗位，負責協(xié)調(diào)課題組與實驗室、課題組與管理部門、實驗室與管理部門間的業(yè)務(wù)，承擔起科研管理和財務(wù)管理的雙重職能。課題組是最小的核算單元，依據(jù)任務(wù)組建，每個課題的立項、執(zhí)行、結(jié)題、驗收都需要與管理部門進行必要的信息交換和溝通協(xié)調(diào)，科研財務(wù)助理作為連接科研和財務(wù)的紐帶，不僅減輕了科研人員的負擔，更能有效落實資金管理要求。由此可見，三維式的組織結(jié)構(gòu)更有利于信息的傳遞和反饋，更有利于科研項目的精細化管理。完善財務(wù)管理制度體系。“制度是一切行動的保障和前提”，需要科研事業(yè)單位依據(jù)國家科研資金管理制度制定出符合自身業(yè)務(wù)特點的財務(wù)管理辦法，及時修訂會議差旅、勞務(wù)費、課題結(jié)余資金、間接費等管理辦法。充分征詢科研人員的意見，探索創(chuàng)新的服務(wù)方式，將具體要求嵌入到業(yè)務(wù)流程中，解決表里不一，難以融合，繁瑣低效的現(xiàn)象。提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。財務(wù)人員（包括科研財務(wù)助理）必須要具備專業(yè)的理論知識，較高的綜合素質(zhì)，才能夠完成好科研資金的管理工作。面對高端復(fù)合型財務(wù)人員缺乏的問題，有必要聘請一些有經(jīng)驗的項目審計專家對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，尤其要加強對各支出相關(guān)要求的理解和掌握，給予科研人員專業(yè)地指導(dǎo)與監(jiān)督。

梳理科研經(jīng)費管理中的風險，制定應(yīng)對措施。科研經(jīng)費管理中的風險可以分為制度風險和人為風險。近年來，國家出臺了多項與科研經(jīng)費相關(guān)的政策，各類科研項目的經(jīng)費管理辦法趨于統(tǒng)一，各種支出的標準也更加明確，基本解決了執(zhí)行中的制度風險。對于不同的單位，不能生搬硬套制度，而應(yīng)以風險為導(dǎo)向，將制度融入流程，針對于不同的風險，制定不同的管理制度進行管控。制度的制定不是目的，真正落地執(zhí)行才是成敗的關(guān)鍵，因此，作為有主觀能動性的人，成為了管控的重點。在科研事業(yè)單位中，風險意識普遍不強是不爭的現(xiàn)實，首先，應(yīng)該加強宣傳教育，通過真實的案例分析使科研人員和財務(wù)人員都緊繃制度紅線這根弦，增強主動防范的意識。其次，運用信息化手段，降低科研經(jīng)費使用過程中的人為干預(yù)因素。例如：通過開發(fā)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實時在線審批系統(tǒng)，有效提升管理效率，降低模仿簽字等風險；通過安裝電子標簽，提高資產(chǎn)管理的自動化約束，降低資產(chǎn)流失等風險；建立設(shè)備庫清單，鼓勵開放共享，避免在申請項目時重復(fù)購置。

運用好預(yù)算管理等控制方法，加強動態(tài)監(jiān)督。預(yù)算編制階段：預(yù)算是科研經(jīng)費管理的起始和重要部分，是后續(xù)支出的依據(jù)，是財務(wù)驗收的標準，因此，必須要強化對預(yù)算工作的控制。在項目申請階段，需要項目組在科研財務(wù)助理的幫助下擬定符合政策相符性、目標相關(guān)性、經(jīng)濟合理性的預(yù)算，再由熟悉財經(jīng)法規(guī)的財務(wù)人員和了解項目管理的科研管理人員進行審核，編制既符合科研活動規(guī)律，又符合財政規(guī)范管理的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行階段：由于科研活動不確定性的特點，執(zhí)行過程中發(fā)生與預(yù)算不相符的情況也很正常，這就需要對經(jīng)費的分布進行適當調(diào)整。可以利用預(yù)算管理模塊的功能，將預(yù)算錄入系統(tǒng)，在審核經(jīng)費支出時對設(shè)備費、測試化驗加工費、勞務(wù)費、專家咨詢費等實現(xiàn)強制控制；對其他經(jīng)費實現(xiàn)提醒控制，課題可根據(jù)實際情況，進行預(yù)算調(diào)整。國家已將部分調(diào)整預(yù)算的權(quán)限下放給承擔單位，這就需要單位轉(zhuǎn)變管理理念，完善預(yù)算調(diào)整的審批程序，給予科研經(jīng)費適當彈性，只要課題組能夠提出合理理由，完全可以變換資金用途，并保留相關(guān)材料以備驗收。結(jié)題決算階段：不僅要對科研產(chǎn)出、預(yù)期效果和滿意度進行評價，也要重視對科研經(jīng)費執(zhí)行過程的考核。通過與預(yù)算目標的比較，指標的對比，可以發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進流程的改善，提升預(yù)算管控的效果。

加強對科研經(jīng)費資金使用的監(jiān)督，構(gòu)建信用體系。科研活動不是車間生產(chǎn)，靈活性較強，在下放科研經(jīng)費自主權(quán)的同時，為了防范“一收就死、一放就亂”的現(xiàn)象，亟需做好監(jiān)督工作。一方面科研事業(yè)單位內(nèi)部建立內(nèi)審部門，并賦予一定的權(quán)利和獨立性，每年有計劃的組織專項或部門審計，可聘請專家進行指導(dǎo)，對結(jié)果形成報告及改進建議，對違反規(guī)定的失范行為進行糾偏，提高違規(guī)成本；另一方面要加強信息公開建設(shè)，對科研項目立項、審批、評審和驗收實現(xiàn)全流程公開，充分發(fā)揮社會監(jiān)督的作用；第三方面建立科研信用管理體系，從預(yù)算執(zhí)行情況、結(jié)余資金使用、財務(wù)驗收情況等方面積累數(shù)據(jù)，對個人及單位起到約束和激勵作用，防范信用危機，促進科研事業(yè)單位科研經(jīng)費財務(wù)管理的規(guī)范。

參考文獻

[1] 盧博宇.科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理問題研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2018（10）

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（作者單位：山東省科學(xué)院海洋儀器儀表研究所）