中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)研究

摘 要：針對中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性進(jìn)行分析，突出表現(xiàn)在企業(yè)專業(yè)評估與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的需要，企業(yè)增加價(jià)值與持續(xù)發(fā)展的要求等方面，提出中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作方法，以期能夠在科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)工作方式下，降低企業(yè)發(fā)展期間的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）21-0299-02

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立性、客觀性的財(cái)務(wù)管理模式，能夠通過系統(tǒng)性、規(guī)范性的方式，改善風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，提升財(cái)務(wù)管理的效果，對企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的持續(xù)發(fā)展均能夠產(chǎn)生重要影響。激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)的競爭壓力逐漸增加，需要在明確當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中常見風(fēng)險(xiǎn)因素的基礎(chǔ)上，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)等方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的價(jià)值，為中小企業(yè)的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。文章將結(jié)合當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)研究活動帶來一定借鑒價(jià)值。

1 中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性分析

中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的開展，是企業(yè)專業(yè)評估與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的需要，也是企業(yè)增加價(jià)值與持續(xù)發(fā)展的要求，對現(xiàn)代中小企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響。

1.1 企業(yè)專業(yè)評估與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的需要

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，市場競爭越發(fā)激烈，各類高新技術(shù)層出不窮。企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也會產(chǎn)生諸多影響。企業(yè)需要正確面對各類風(fēng)險(xiǎn)。

比如“紅光實(shí)業(yè)”、“輝山乳業(yè)”等經(jīng)營失敗的案例說明了這一點(diǎn)，為了有效應(yīng)對這一問題，則需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的分析，將風(fēng)險(xiǎn)控制的理念融入到企業(yè)發(fā)展中。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)中的職能部門，需要發(fā)揮中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的作用價(jià)值，為企業(yè)的決策、企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的制定等提供更多的數(shù)據(jù)支持，從專業(yè)的角度評估風(fēng)險(xiǎn)、識別風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，降低風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的不良影響，是企業(yè)專業(yè)評估與應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的需要。

1.2 企業(yè)增加價(jià)值與持續(xù)發(fā)展的要求

傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在諸多不足之處，難以切實(shí)發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，也不利于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代背景下，需要提升內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制奠定良好基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)增值。內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施中，其審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)的目標(biāo)需要不斷進(jìn)行轉(zhuǎn)變，每一次變化均需要滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)密切關(guān)聯(lián)。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膬?nèi)部審計(jì)工作開展，能夠使內(nèi)部審計(jì)工作具有動態(tài)性、規(guī)范性及前瞻性的特點(diǎn)，對中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響。

2 中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作方式分析

中小企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，彰顯審計(jì)工作價(jià)值；強(qiáng)化服務(wù)職能，預(yù)測控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；拓展審計(jì)范圍，評估業(yè)務(wù)執(zhí)行情況及融入獎懲機(jī)制，提升審計(jì)人員素質(zhì)等方式，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。

2.1 轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，彰顯審計(jì)工作價(jià)值

思想的轉(zhuǎn)變是行為轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)，針對于當(dāng)前中小企業(yè)期間內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀來看，多存在著審計(jì)工作重視程度不足的情況[1]。針對于這種情況，需要提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知程度。比如可以在單位內(nèi)部審計(jì)工作中建立內(nèi)部審計(jì)制度，使各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作更加規(guī)范、有序，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員從“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變。

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置期間，需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況進(jìn)行設(shè)置、選擇適合于中小企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)模式[2]。比如可以積極學(xué)習(xí)國際經(jīng)驗(yàn)、其他企業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)等等。通過內(nèi)部審計(jì)章程對內(nèi)部審計(jì)的地位、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)報(bào)告程序作出規(guī)定。在這種方式下，有助于將經(jīng)營管理中存在的問題及時檢出，有助于改善不良問題，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響，避免各類不良問題的發(fā)生。

2.2 強(qiáng)化服務(wù)職能，預(yù)測控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變自身的發(fā)展理念，科學(xué)展開風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向工作，順應(yīng)時代發(fā)展的要求，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的職能，降低中小企業(yè)發(fā)展中各類不良問題發(fā)生率，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)對企業(yè)決策所能夠產(chǎn)生的重要影響，科學(xué)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)、識別風(fēng)險(xiǎn)且積極應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)[3]。內(nèi)部審計(jì)工作人員不再是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督者，而是企業(yè)內(nèi)部的咨詢與顧問，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效規(guī)避的防范者。中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要積極學(xué)習(xí)各類先進(jìn)的內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)評估方式等，為企業(yè)提供更多的增殖服務(wù)，制定科學(xué)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃，保證中小企業(yè)各項(xiàng)資源利用的整體效果，且能夠嚴(yán)格遵循各項(xiàng)法律制度與政策制度等。

2.3 拓展審計(jì)范圍，評估業(yè)務(wù)執(zhí)行情況

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以“增加企業(yè)價(jià)值”為內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中生存和發(fā)展能夠產(chǎn)生重要影響，使內(nèi)部審計(jì)的職能在監(jiān)督評價(jià)的基礎(chǔ)上，更注重于為管理者提供咨詢服務(wù)[4]。激烈的市場競爭環(huán)境下，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的范圍、工作的重點(diǎn)等也需要適當(dāng)進(jìn)行拓展，將其融入到企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與管理質(zhì)量的全面提升，更好的達(dá)到內(nèi)部設(shè)計(jì)工作目標(biāo)。

具體而言，首先在空間層面，內(nèi)部審計(jì)工作單位不能僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部控制管理方面，需要將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)各項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動相互融合，全面了解中小企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)、經(jīng)營以及管理中各個環(huán)節(jié)的情況，評估企業(yè)各項(xiàng)決策的正確性以及決策執(zhí)行的具體情況等。考察當(dāng)前中小企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。在全面考察、科學(xué)評估的方式下，及時查找出當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中現(xiàn)存的問題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)等，持續(xù)提升中小企業(yè)的各項(xiàng)專業(yè)工作能力。

其次在時間方面，審計(jì)工作的范圍需要從事后審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)以及身后審計(jì)[5]。將內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相互融合，全面了解客戶端需求，加強(qiáng)中小企業(yè)工作現(xiàn)狀的綜合性分析。把審計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，進(jìn)行全方位的服務(wù)。

2.4 融入獎懲機(jī)制，提升審計(jì)人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力之間具有密切關(guān)聯(lián)，需要提升審計(jì)人員的素質(zhì)、專業(yè)能力，加強(qiáng)崗前培訓(xùn)與定期指導(dǎo)，使每一位中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員均能夠保持良好的工作態(tài)度，科學(xué)評估風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下，要求審計(jì)人員需要保持“居安思?！钡乃枷耄３诛L(fēng)險(xiǎn)意識。同時，還可以通過融入獎懲制度的方式，對于工作能力較強(qiáng)的人員進(jìn)行獎勵，對工作能力較差的人員進(jìn)行處罰。審計(jì)人員需要保持主動服務(wù)的意識，全面改變過去審計(jì)部門中被邊沿化的問題，全面提升中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。

3 結(jié)束語

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，需要全面提升其管理的重視程度。中小企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，彰顯審計(jì)工作價(jià)值；強(qiáng)化服務(wù)職能，預(yù)測控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；拓展審計(jì)范圍，評估業(yè)務(wù)執(zhí)行情況及融入獎懲機(jī)制，提升審計(jì)人員素質(zhì)等方式，保證中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的作用，為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長奠定良好基礎(chǔ)，降低風(fēng)險(xiǎn)對中小企業(yè)發(fā)展的消極影響。

參考文獻(xiàn)

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收稿日期：2018-6-20

作者簡介：韋良效（1980-），男，漢族，會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師，本科，主要從事審計(jì)工作。