財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評(píng)估中的應(yīng)用芻議

陳永

摘要：隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的建立和發(fā)展，財(cái)務(wù)報(bào)表得到逐漸普及應(yīng)用。但當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)展存在以下問(wèn)題：與實(shí)際國(guó)情沒(méi)有緊密的結(jié)合，不能適應(yīng)我國(guó)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)際發(fā)展需求等。在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，這些不足雖然得到一定程度的緩解，但并沒(méi)有在本質(zhì)上得到改變，因此仍舊難以適應(yīng)我國(guó)稅收管理以及財(cái)務(wù)管理發(fā)展的實(shí)際需求，也不適應(yīng)于我國(guó)的未來(lái)發(fā)展方向，這導(dǎo)致在我國(guó)納稅評(píng)估中財(cái)務(wù)報(bào)表分析難以發(fā)揮其本身應(yīng)具備作用的最大障礙。本文對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用進(jìn)行了探討分析，目的在于優(yōu)化納稅評(píng)估中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;稅納評(píng)估;應(yīng)用

【中圖分類號(hào)】F231.5

【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】2236-1879（2018）13-0171-01

目前國(guó)稅金稅正式投入使用三期系統(tǒng)，企業(yè)在納稅申報(bào)中所存在的異常以及可疑之處均可聯(lián)網(wǎng)通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)分析全國(guó)各個(gè)行業(yè)的企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之后得到準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表分析，并預(yù)測(cè)企業(yè)賬務(wù)處理、內(nèi)部控制以及經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)中可能涉及道德稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效進(jìn)行納稅評(píng)估并規(guī)避企業(yè)以及財(cái)務(wù)人員可能面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、納稅評(píng)估和財(cái)務(wù)報(bào)表的相互關(guān)系

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析。財(cái)務(wù)報(bào)表本質(zhì)上是一個(gè)對(duì)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行匯集和整理后所形成的報(bào)表，由財(cái)務(wù)人員結(jié)合企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況以及日常積累的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在匯總后進(jìn)行整合，并整理數(shù)據(jù)的主要指標(biāo)形成相對(duì)完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表。考慮到稅收管理的實(shí)際需求，還要分析其中的信息數(shù)據(jù)確保能夠充分運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息數(shù)據(jù)，這具體體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的相關(guān)性，也體現(xiàn)了稅收管理工作的實(shí)際需求。在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及附加分析內(nèi)容便是主要的分析工具，開(kāi)展納稅評(píng)估的關(guān)鍵核心所在便是財(cái)務(wù)分析，納稅評(píng)估的效率想要得到顯著地提升，需要科學(xué)合理的應(yīng)用各種財(cái)務(wù)分析方法。企業(yè)管理者、相關(guān)債權(quán)人以及企業(yè)投資者等為主要的財(cái)務(wù)報(bào)表分析服務(wù)對(duì)象，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠提供給他們科學(xué)的財(cái)務(wù)決策依據(jù)，以此對(duì)企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀進(jìn)行深入了解并科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向、趨勢(shì)和發(fā)展前景。

（二）納稅評(píng)估。稅收管理部門(mén)是納稅評(píng)估的主體部門(mén)。稅收管理部門(mén)通過(guò)自行收集或由納稅企業(yè)主動(dòng)提供的相關(guān)數(shù)據(jù)資料、信息等進(jìn)行核算和分析，納稅單位應(yīng)當(dāng)繳納的稅款通過(guò)納稅規(guī)則進(jìn)行計(jì)算后得出。在實(shí)際操作過(guò)程中由于納稅企業(yè)提供或自行收集的信息資料、數(shù)據(jù)等具有主觀性，沒(méi)有嚴(yán)格的進(jìn)行審核，導(dǎo)致部分?jǐn)?shù)據(jù)結(jié)果不具備作為征收的依據(jù)，僅能夠提供參考。稅納評(píng)估能夠科學(xué)評(píng)判企業(yè)的狀況，主要通過(guò)財(cái)務(wù)分析手段，依托各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)判別企業(yè)是否涉及稅收疑點(diǎn)。通過(guò)對(duì)比企業(yè)應(yīng)繳納稅款和實(shí)際繳納稅款之間的差異，來(lái)加強(qiáng)監(jiān)控稅源。納稅評(píng)估的過(guò)程復(fù)雜，主要實(shí)施部門(mén)位那誰(shuí)管理部門(mén)，但這項(xiàng)工作不能僅僅依靠納稅管理部門(mén)來(lái)完成，需要納稅企業(yè)共同參與，分析并解釋其提供的信息資料和數(shù)據(jù)等，協(xié)助稅收管理部門(mén)更好更科學(xué)的進(jìn)行納稅評(píng)估。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中具有較強(qiáng)的個(gè)性和專業(yè)性，企業(yè)與企業(yè)之間對(duì)財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)也各有不同，這些差異會(huì)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，納稅評(píng)估能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)行核算和觀察，詳細(xì)和較為全面的了解企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，并以此作為基礎(chǔ)較為精準(zhǔn)的計(jì)算出企業(yè)所要繳納的額度。我國(guó)當(dāng)前處于營(yíng)業(yè)稅改增值稅的階段，稅收管理部門(mén)在此背景下進(jìn)行納稅評(píng)估對(duì)于企業(yè)的納稅數(shù)額非常關(guān)鍵。可以充分了解企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程以及銷售過(guò)程，并以此作為基礎(chǔ)核算企業(yè)的增值稅。由此可見(jiàn)，增值稅改革的背景下進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析有益于納稅評(píng)估工作的開(kāi)展。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評(píng)估工作應(yīng)用中的不足

（一）會(huì)計(jì)信息失真狀況嚴(yán)重。我國(guó)會(huì)計(jì)存在嚴(yán)重的信息失真現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的原因主要是受到會(huì)計(jì)沒(méi)有健全完善的監(jiān)督機(jī)制和管理機(jī)制所造成。在處理懲罰2000家左右存在會(huì)計(jì)信息失真的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，部分專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員也參與企業(yè)之中。會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致給社會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的影響和危害，破壞了資本市場(chǎng)中的規(guī)則。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)用的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)具有嚴(yán)重的差異性。企業(yè)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況以及行業(yè)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表及分析，并自創(chuàng)了部分并未按照既有國(guó)家通用規(guī)定的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算的指標(biāo)。這就導(dǎo)致由于企業(yè)自身使用的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)規(guī)定相較于當(dāng)前的行業(yè)和企業(yè)發(fā)展而言較為滯后無(wú)法滿足實(shí)際需求，導(dǎo)致企業(yè)在采納統(tǒng)計(jì)指標(biāo)時(shí)不得不按照行業(yè)共識(shí)采納信息，整個(gè)過(guò)程對(duì)納稅評(píng)估工作造成巨大的不便。管理部門(mén)工作人員對(duì)企業(yè)或行業(yè)自創(chuàng)的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)不熟悉，且這些自創(chuàng)指標(biāo)差異巨大，難以與納稅管理部門(mén)所使用的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，導(dǎo)致分析工作難以有效統(tǒng)計(jì)和核算。

（三）分析方法不完善。自二十世紀(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法傳人我國(guó)后，相較于國(guó)外的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，我國(guó)的方法較為老舊，且在于應(yīng)用過(guò)程中具有諸多不適應(yīng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用呆板。在企業(yè)中沒(méi)有較好的應(yīng)用部分財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，其仍在應(yīng)用機(jī)械、簡(jiǎn)單的分析法來(lái)分析財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析在納稅評(píng)估工作中應(yīng)用的對(duì)策

（一）對(duì)會(huì)計(jì)信息失真狀況進(jìn)行優(yōu)化。對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性設(shè)立相應(yīng)的管理標(biāo)準(zhǔn)，并加強(qiáng)監(jiān)督管理。構(gòu)建完善的標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，明確體系建設(shè)的平角標(biāo)準(zhǔn)以及管理目的。為了使管理制度更加具備針對(duì)性，需要對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)信息工作人員建立工作制度和管理標(biāo)準(zhǔn)。

（二）制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)指標(biāo)。統(tǒng)一全國(guó)范圍內(nèi)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)指標(biāo)，達(dá)到在全國(guó)均可通用同一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)指標(biāo)，這樣能夠更加方便開(kāi)展納稅評(píng)估工作以及相關(guān)工作。同時(shí)，還能夠結(jié)合地域和行業(yè)的相關(guān)特征，允許設(shè)立其特殊化的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，但需要加強(qiáng)差異化的管理，設(shè)定指標(biāo)比例上限，確保企業(yè)具有靈活性和自由度。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析法對(duì)于我國(guó)的納稅評(píng)估工作而言是一項(xiàng)重要的手段，目前雖然在應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法方面仍存在不足和需要完善的地方，但可以通過(guò)科技和法制力量得以彌補(bǔ)。目前的納稅評(píng)估工作借助住家規(guī)范化的財(cái)務(wù)報(bào)表分析進(jìn)行征收和納稅管理，有效的提升了納稅管理工作的效率。

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