新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控存在的問題與對策研究

摘 要：在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也在不斷變革，企業(yè)之間的競爭變得尤為激烈。在此背景下，企業(yè)管理中內(nèi)部控制的顯得尤為重要，內(nèi)控管理中存在一系列的問題有待解決，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，是時(shí)代發(fā)展的要求，也是企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展的要求。本文主要研究在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題以及如何解決其問題，為企業(yè)更好地發(fā)展出謀劃策。

關(guān)鍵詞：新經(jīng)濟(jì)常態(tài)；企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對策

在新一輪的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展下，企業(yè)面臨的競爭和風(fēng)險(xiǎn)也在隨之增加，復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要求企業(yè)必須根據(jù)自身的管理情況進(jìn)行相對應(yīng)的調(diào)整。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制存在或多或少的問題，在一定程度上影響著企業(yè)的良性發(fā)展，影響著企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)效益以及品牌效益，因此，必須加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制工作，要發(fā)現(xiàn)問題、提出問題、及時(shí)的解決問題。

一、企業(yè)內(nèi)控的概述及重大意義

1.企業(yè)內(nèi)部控制的具體概述

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制是其財(cái)務(wù)管理工作中重要的一部分，關(guān)于內(nèi)部控制，“是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、制約、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。”從定義上看，內(nèi)部控制對于財(cái)務(wù)管理工作的重要意義。

2.企業(yè)內(nèi)部控制管理的重大意義

十九大之前我國對于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要是粗放式的模式，十九大上對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行了全面的分析和調(diào)整，制定出一系列的新政策，為可持續(xù)發(fā)展做出不同的努力，為國民經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)的發(fā)展。在新的經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，企業(yè)面臨著挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須認(rèn)真的反思和總結(jié)過去，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，增強(qiáng)內(nèi)控能力，深入了解和貫徹新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下對于企業(yè)內(nèi)部控制帶來的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。

新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，只有做好內(nèi)控工作，企業(yè)才能更好地創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而共同努力，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。做好內(nèi)部控制管理工作，一是能夠確保企業(yè)會計(jì)信息的采集到匯總的過程都是規(guī)范的，其會計(jì)信息是真實(shí)可靠的，具有可信度的，也是準(zhǔn)確無誤的；二是能夠預(yù)防企業(yè)經(jīng)營中的各種問題，企業(yè)的順利發(fā)展過程中，必定會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理重要的組成部分，發(fā)揮著對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)判，并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用；三是能夠促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康的發(fā)展，健全的內(nèi)部控制管理制度，能夠聯(lián)合各個(gè)部門緊密配合，發(fā)揮整體的優(yōu)勢，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行共同的努力，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著新經(jīng)濟(jì)常態(tài)的不斷深入的發(fā)展，越來越多的企業(yè)逐漸開始重視起企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。“為了切實(shí)提升企業(yè)內(nèi)控管理的整體水平和效果，企業(yè)管理者也紛紛參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其《配套指引》的相關(guān)方法在企業(yè)內(nèi)部大力開展內(nèi)控管理，可以說內(nèi)控管理在我國已經(jīng)得到了各個(gè)行業(yè)的認(rèn)同。”但是由于其發(fā)展的時(shí)間較短，其內(nèi)部控制管理的大環(huán)境并未完全形成，企業(yè)內(nèi)控管理的部門架構(gòu)設(shè)置不合理，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)高低不同等情況也較為普遍存在，這些都直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在一系列通病。

1.企業(yè)內(nèi)部控制管理意識有待加強(qiáng)

通常，企業(yè)內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)層的管理意識影響著整個(gè)部門的管理工作和管理方法，大部分企業(yè)的內(nèi)部控制管理領(lǐng)導(dǎo)人員未能明確內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要意義，其內(nèi)部控制意識十分薄弱，往往會忽略掉內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的積極作用，對企業(yè)內(nèi)控制度也沒有完全的了解，缺乏全面貫徹落實(shí)內(nèi)控制度的理念，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層自我主動執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度。由于領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控知識的缺乏，導(dǎo)致對整個(gè)內(nèi)控管理的忽視，使得已有的內(nèi)部控制部門無法發(fā)揮其管理作用，形同虛設(shè)。企業(yè)的內(nèi)控管理工作人員專業(yè)素養(yǎng)高低不一或者專業(yè)素養(yǎng)不過關(guān)的情況大有存在，造成內(nèi)控工作效率低下，無法滿足新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下對企業(yè)內(nèi)部控制的要求。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的制度不夠完善

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開強(qiáng)有力的保障，同樣，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作也離不開健全的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)控制度的不健全主要有兩個(gè)層面的問題：第一是部分企業(yè)并未建立標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制的制度；第二是企業(yè)具有內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控審核部門與監(jiān)管部門沒有明顯的分離，兩者之間的責(zé)任和分工并不十分明確和透明，更不具備書面的文件和規(guī)章制度。沒有建立起科學(xué)的、系統(tǒng)的、有效的內(nèi)部控制大環(huán)境和機(jī)制，比如許多的企業(yè)的內(nèi)審部門往往是隸屬于財(cái)務(wù)部門，或者審計(jì)人員往往由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，內(nèi)審部門和財(cái)務(wù)部門往往是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)沒有自身的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作也就流于形式，沒有得到真正的執(zhí)行。

3.企業(yè)內(nèi)部控制缺少有效的監(jiān)督

對于企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的檢查、評估、以及監(jiān)督工作必須要落實(shí)到位，這些檢查和監(jiān)督應(yīng)該由第三方來進(jìn)行執(zhí)行，才能保證其檢查工作的公正性、評估工作的客觀真實(shí)性、監(jiān)督的有效性。內(nèi)部控制執(zhí)行人員應(yīng)該于內(nèi)部控制檢查評估監(jiān)督人員保持獨(dú)立的工作性質(zhì)，并向不同的管轄領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)工作，而現(xiàn)實(shí)往往是存在交叉管理的情況，內(nèi)部監(jiān)督中，管理人員為中飽私囊或者權(quán)錢交易，未能對內(nèi)部控制部門進(jìn)行有效的監(jiān)督。在外部監(jiān)督中，政府和社會以及企業(yè)全體員工未能對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，內(nèi)部和外部監(jiān)督工作不到位，造成企業(yè)內(nèi)部控制工作難以順利進(jìn)行。

三、新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的具體措施

1.提高企業(yè)內(nèi)部控制管理意識

加強(qiáng)企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識和行為是企業(yè)目前工作的當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)層要切實(shí)的意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，改變原有對于控制的隨意性和互動性，將內(nèi)部控制管理工作切實(shí)到位，深入企業(yè)，做到實(shí)處。企業(yè)管理人員應(yīng)該將內(nèi)部控制管理意識傳播到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)部門，加大對內(nèi)部控制管理工作的宣傳，利用新媒體通信技術(shù)如微信、微博、視頻等形式進(jìn)行傳播，強(qiáng)化企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識。同時(shí)也要加大對內(nèi)部控制管理人員的培訓(xùn)管理工作，提高其專業(yè)素養(yǎng)和法律意識，熟練的掌握科學(xué)的內(nèi)部控制管理方法和措施。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的前提，在企業(yè)的發(fā)展過程中，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，在企業(yè)的發(fā)展中，應(yīng)當(dāng)以會計(jì)準(zhǔn)則作為指導(dǎo)，構(gòu)建包括會計(jì)賬戶、報(bào)表以及賬簿等內(nèi)容的具體編制說明的會計(jì)制度。此外設(shè)計(jì)會計(jì)系統(tǒng)時(shí)還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)各部門發(fā)生的各類經(jīng)營活動中有關(guān)會計(jì)處理工作的具體規(guī)定，主要是為了將會計(jì)工作中復(fù)雜的程序與方法轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展中具有實(shí)際意義與可操作性的工作內(nèi)容。對于企業(yè)內(nèi)部控制管理架構(gòu)要做完善，部門之間要相互制衡，相互監(jiān)督，工作崗位要做到分工明確，權(quán)責(zé)分離。也應(yīng)完善評價(jià)和激勵(lì)制度，建立其企業(yè)所有者、經(jīng)營者和執(zhí)行者和諧的關(guān)系。

3.加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督工作

良好有序的監(jiān)督能夠有效地規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地為企業(yè)經(jīng)營者服務(wù)。因此要從內(nèi)部和外部監(jiān)督兩個(gè)方面進(jìn)行，內(nèi)部監(jiān)督主要是企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的完善，要優(yōu)化審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)，提高管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，做好成本的控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。外部監(jiān)督主要是發(fā)揮政府、社會對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，依據(jù)政府的權(quán)威性，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，財(cái)政部門、稅務(wù)部門、審計(jì)部門要相互分離，職責(zé)分明，相互監(jiān)督和管理，要防止貪污、腐敗等現(xiàn)象的出現(xiàn)。社會也要發(fā)揮其監(jiān)督的作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺接受社會的強(qiáng)有力的監(jiān)督，爭取做到在第一時(shí)間了解到內(nèi)部控制工作中的問題，并進(jìn)行改善工作，抓住內(nèi)部控制工作的重心和關(guān)鍵問題，將各項(xiàng)工作都落實(shí)到位，從執(zhí)行到監(jiān)督管理和評價(jià)反饋各個(gè)環(huán)節(jié)都要有所涉及，做好內(nèi)部控制工，完成企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)。

四、結(jié)語

綜上所述，新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下為企業(yè)帶來了更多的機(jī)遇，同時(shí)也帶來了無限的挑戰(zhàn)，企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制工作，要有針對性地了解企業(yè)自身內(nèi)部控制中存在的問題，進(jìn)行具體問題具體分析，去尋找出適合企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理制度，做到各個(gè)程序都符合規(guī)范化的操作，得到有效的監(jiān)管和控制，通過企業(yè)全體員工的努力，來推動企業(yè)的健康、平穩(wěn)、有序的發(fā)展。

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作者簡介：藍(lán)運(yùn)順（1979.02- ），女，中國石油天然氣股份有限公司廣東韶關(guān)銷售分公司