加強行政事業單位財務會計內部控制的策略

■羅 濤

一、當前行政事業單位內部管理面臨的問題

1.對財務會計內部控制不夠重視。

在行政事業單位中，財務會計內部控制的有效性對行政事業單位的整體運營和發展起到關鍵作用。但在行政事業單位的日常管理中，相當一部分的單位領導及管理層并未在其所處單位的財務會計內部管理方面給予太多關注，原因是其缺乏對財務會計內部管理理念的正確認知，沒有真正將財務會計內部管理制度運用到實際管理當中，導致部分行政事業單位的財務會計內部管理與其發展進程不協調，阻礙了行政事業單位的發展。

2.在行政事業單位中缺乏完善的考核和監督機制。

很長一段時間內，考核目標及利潤(或凈資產增長率)完成情況都是行政事業單位中全體人員的政績、業績考核的主要依據，而沒有將科學合理的財務會計內部控制列入其考核標準中。如此一來，許多行政事業單位弄虛作假，以求在其任期內干出一番“大事業”，為自己的履歷增加“光輝的”一筆，這對我國行政事業單位的發展造成了諸多不良影響，而這些問題出現的原因之一便是行政事業單位的財務會計內部管理缺少全面的監督和考核機制。

3.缺乏財務會計內部管理人員配備。

以前，會計法規定“從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書”。2017年11月4日，十二屆全國人大常委會第三十次會議表決通過關于修改會計法的決定，規定“會計人員應當具備從事會計工作所需要的專業能力”，該決定自11月5日起施行。但實際上，由于高端會計人才的缺失，有些行政事業單位并未對其所招收的財務會計工作者進行細致的考核和篩選。引發這種結果的主要原因便是財務會計內部管理的人員配置不足，工作者工作效率低，有時甚至會出現監守自盜的現象。

二、加強行政事業單位財務會計內部控制的策略

1.建立健全財務會計內部控制機制。

行政事業單位要根據國家財政部頒布的內部控制政策，完善本單位財務會計內部控制機制，確保各項控制活動有序開展。具體如下:一是健全授權審批機制。明確單位各部門和各崗位的授權審批權限，要求審批人員承擔相應的責任，嚴格執行審批流程。尤其針對重大事項的審批，單位必須執行會簽和集體決策制度。二是健全崗位責任機制。單位要為財務部門配備充足的財會人員，遵循不相容崗位相分離的原則分配財務人員的工作職責，特別在關鍵崗位要安排不同的財會人員，使財務部門內部形成崗位相互牽制的工作關系。三是健全會計核算機制。單位要嚴格執行會計準則和會計制度，合理設置會計科目，按照規定處理各項資產項目的核算，并且落實會計檔案保管制度、對賬制度、會計工作交接制度、會計監督制度等。四是健全財務預算控制機制。單位要保證財務預算的編制具備科學性、前瞻性和可執行性，在預算年度內根據預算嚴格控制本單位收支情況，定期對預算執行情況進行分析、考評，根據考評結果落實相應獎懲措施，增強預算執行剛性。

2.加強財務會計信息化系統建設。

在信息化環境下，行政事業單位要根據財務會計工作新方式的特點，落實相應內部控制制度，消除財務信息安全隱患。一是完善上機操作制度。財務部門要明確上機操作人員的職責權限，要求操作人員必須保證輸入數據的準確性，不得擅自更改輸入數據，并由會計主管和審計人員對生成的信息進行審核，并驗證生成信息的有效性。二是完善財務信息管理制度。針對利用財務會計信息化系統生成的財務報告，必須執行簽章制度、數據傳送加密制度、輸出授權審批制度。三是完善崗位責任制度。單位應要求財務部門分離計算機操作崗位與業務審核崗位、計算機操作崗位與輸出文件處理崗位、數據文件保管崗位與計算機程序維護崗位，避免出現會計舞弊行為。四是完善信息安全控制制度。單位要加強對財務會計信息化系統的管理維護，對操作人員進行身份認證，及時更新計算機殺毒軟件，有效防范病毒、木馬入侵。

3.對建設項目進行嚴格的財務會計控制。

項目資金管理是行政事業單位財務會計內部控制的重要內容，關系到財政資金的使用是否能夠達到預期的目標。為此，單位財務部門要加強對項目建設資金的管控，具體做法如下:首先，嚴格控制項目資金支付。單位要根據投資計劃和項目預算支付工程價款，不允許越權批復資金、擅自截留資金、違規挪用資金，財務人員要深入到項目建設實地，如實掌握項目建設進度，做好各項價款的審核與結算工作。其次，嚴格控制工程變更。單位要根據已經批準的投資概算控制項目建設成本，不得擅自變更工程設計，如遇到必須變更的情況，則要嚴格執行相應的審批程序。再次，加強建設資金管理。單位要嚴格執行項目預算，單獨核算項目建設資金，加大項目投資成本控制力度。

4.做好在單位內部的審計建設。

行政事業單位要加強本單位的內部審計機構建設，保證內部審計機構的獨立性，構建起完善的自審計體系，全面負責財務會計內部控制的監督審查工作。在內部審計工作中，審計機構不僅要審查財務信息的真實性，監督各項經濟業務開展的合法性，更要監督評價財務會計內部控制制度的執行效果，找出內部控制制度的不足之處，并提出合理化的建議。同時，單位內部審計機構要重視審計隊伍建設，要求審計人員掌握財務會計方面的知識，了解項目資金的支配方案，熟悉單位具體的內部控制制度，從而確保審計工作深入開展。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位的高效發展關系到我國的整體發展。因此，在行政事業單位中，財務會計內部控制有著重要的意義。要將其納入到管理日程中，通過構建起完善的內部控制體系，規范行政事業單位財務會計工作，提高行政事業單位資金使用效率，杜絕舞弊腐敗事件發生。在財務會計內部控制建設中，單位要將內部控制機制建設、信息化內控制度建設、建設項目資金控制以及內部審計建設作為重點，不斷提高行政事業單位內部控制水平。