財務管理領域內部控制存在的問題與對策

文| 李美玲

財務管理領域內控工作的重要性

近年來我國在積極進行現代化經濟建設的過程中，企業發展需要面對更加激烈的市場競爭環境，在這種情況下企業要想實現可持續發展，就必須通過完善的財務管理內控措施，全面管控企業信息流、資金流等，為提升企業的綜合競爭力奠定良好基礎。因此財務管理內控工作重要性主要體現在以下幾點：

有助于保障內部資金和資產安全

企業實際展開財務管理內控工作的過程中，應以保證資金和資產安全為根本出發點，只有這樣才能夠促使企業長期處于穩定的運行狀態。在實際構建財務管理內控機制時，應結合企業運行中產生的真實支出與收入，有效展開資金流控制，同時利用聯動動態監督制約體系，在企業資金流控制過程中將各個部門以及職工的功能充分發揮出來[1]。

與此同時，內部牽制制度是內控機制的重要組成部分，其在資產收支、資金保管等方面具有重要作用，有助于企業利用嚴格的審批制度進行資產的管理，對每一筆款項進行嚴格審核，保證企業整個資金鏈處于完整、安全的狀態。

有助于驗證財務信息真實性

企業運行過程中所涉及到的資金項目通常相對較多，包括固定資產、流動資產等，且需要頻繁的調動各項資金項目[2]。因此企業內部資金流失會嚴重影響企業的穩定運行。而財務管理內控工作是避免這一現象發生的主要途徑。在實際展開此項工作的過程中，可以高效采集、整理相關財務信息，同時還能夠將精確的財務信息提供給管理層，為有針對性的制定企業經營發展策略、避免資金大量流失現象的產生奠定良好基礎，更重要的是，充分展開財務管理內控工作，有助于將企業內部發生貪污、腐敗和違規操作現象的概率降到最低，從而避免企業操作風險、人員道德風險，從而控制經營風險。

圖1 企業財務管理內控工作內容

財務管理領域內部控制存在的問題

財務管理內控意識有待提升

企業對財務管理內控工作重要性的認知直接關系到此項工作的質量與效率。只有意識到此項工作的重要性，才能夠不斷提升財務管理內控機制的完善性，并保證相關機制的有效落實[3]。然而，現階段我國不符企業運行過程中并沒有形成較強的內控意識，僅僅以財務部門為主體實施內控工作，企業其他部門的參與度較低，這同企業沒有正確理解預算控制具有緊密聯系。

內控制度有待完善

近年來，我國在積極進行現代化經濟建設的過程中，國家有關部門積極制定并落實了《企業內部控制基本規范》，提升了企業財務管理工作的規范性。在這一規范中明確指出，企業應結合自身發展實際，有針對性進行財務管理內控制度的構建，并細化相關事實細則，構建完整的內控流程[4]。

然而，現階段我國不符企業所指定的財務管理內控規定嚴重缺乏細致性，不利于完整的實施財務管理內控，更沒有及時完善財務管理內控制度，無法合理銜接財政法規定制度與企業財務管理工作，在這種情況下，企業就無法充分利用財務管理內控制度靈活規避市場經濟運行過程中的財務風險，財務管理內控工作呈現出形式化特點。

內控制度崗位配置缺乏合理性，中小企業高層管理內控知識缺乏

部分企業運行過程中存在一人多崗、崗位輪換長期缺乏、崗位安排不合理等現象，在實際展開財務管理內控工作時，無法將有效的分離制約應用于企業經辦人員、業務決策人員、記賬與保管人員等方面，因此很容易產生存款余額調節、單位記賬復核等現象[5]。同時，還有部分財務管理人員并沒有得到定期專業培訓，專業素質相對較低，嚴重影響了企業內控整體質量。

企業單位財務管理領域內控工作問題的解決對策

AXY企業運行過程中，以礦產生產和加工為主，同時還經營房地產開發、土石方工程和汽車運輸等業務，注冊資本高達500萬元，成立至今已經19年，在長期發展中，逐漸意識到企業財務管理內部控制的重要性，并結合自身實際實施了財務內部控制體系優化策略，在總結自身財務管理內部控制方面問題的基礎上，有針對性的制定了以下解決措施。

圖2 企業財務管理內控工作內容

強化內控意識

企業高層管理和決策層應加強內控意識，在明確企業財務管理內部控制的基礎上，嚴格遵守國家《企業內部控制基本規范》、《會計法》等相關規定，努力構建真實性和完整性較強的財務會計報告，構建高效、合理的內部控制制度。

在強化內控意識過程中，進行公司全員培訓，首先應對財務管理工作重要性產生深刻認知，并從企業財務管理現狀以及預算執行情況的角度出發，監督、引導會計人員嚴格遵守國家法律法規，提升相關財務管理人員的責任意識，為不斷進行內部控制制度的完善，構建良好的內控環境奠定良好基礎。

優化內控制度

結合現有內控制度，從企業長期發展角度出發積極進行內控制度的優化與完善，實施內控制度的整體設計與統籌規劃，提升內控制度的效率以及風險防范能力[6]。

在這一過程中，應強化內部控制責任人、組織架構，明確各崗位在內部控制中的工作職責，實現職權分工明確，從根本上保證各項業務順利實施，財務管理內控體系應呈現出高效運行和簡潔實用的特點；實際展開內部控制工作的過程中，應明確規定會計核算、成本控制以及財務預算等工作中的不相容崗位要分離，將具體工作內容制定成詳細的內控條文，為工作人員高效落實財務管理內控工作提供依據。

推進內部控制制度執行，加強崗位人員管理，調動公司全員參與內部控制建設

企業應定期展開內控管理培訓，為財務人員提升自身的專業素質和綜合能力創造平臺，應將思想政治教育以及計劃培訓工作提供給內控審計人員。

在這一過程中，有助于財務管理人員自身的管理能力不斷提升，通過定期培訓的方式引導財務管理人員不斷得到理念和認知水平的提升，保證企業財務管理內部控制工作的有效落實。

定期進行內部控制評價

董事會應定期進行內部控制制度設計、執行有效性評價，并擬定考核制度，建立由財務部牽頭，公司全員參與的內部控制制度。將評價的不符合點指定專人跟蹤改善，建立有效的內部控制溝通機制，確保實現內部控制的目標，實現公司的發展戰略。

結束語

綜上所述，現階段企業經營中需要面對更加激烈的市場競爭環境，在這種情況下，企業必須對財務管理內部控制工作的重要性產生深刻認知，并從強化內控意識、優化內控制度、加強崗位人員管理等角度出發，不斷提升企業財務管理內控工作水平，提升自身的綜合競爭力。