上海德帝不動(dòng)產(chǎn)行銷策劃發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款的調(diào)查分析

盛藝林

（南京信息工程大學(xué)，江蘇 南京 210000）

一、應(yīng)收賬款

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等；應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)；應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買單位所占用的資金。

（二）應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程因銷售人員在實(shí)際營(yíng)銷過程中所發(fā)生的未及時(shí)付清分期付款、質(zhì)量糾紛、用戶故意拖欠等原因造成的。

1.商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是應(yīng)收帳款的主要原因。為了擴(kuò)大銷售競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)必須通過賒銷或其他優(yōu)惠手段吸引顧客，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。這種由競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款是一種商業(yè)信用。

2.誠(chéng)信缺失。應(yīng)收賬款出現(xiàn)的另一個(gè)重要原因是客戶誠(chéng)信缺失。只有為了生存和接受信用，賣方在支付過程中，產(chǎn)生了一種咀嚼無味，但丟棄浪費(fèi)的感覺，因此，應(yīng)收賬款誠(chéng)信缺失的另一個(gè)原因。

3.工作不細(xì)致。另一方面，對(duì)客戶沒有進(jìn)行細(xì)致的考察，沒有進(jìn)行合理的評(píng)估，用戶進(jìn)行大批量的采購(gòu)，只為了利益而草率的簽下合同，沒有進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，詳細(xì)的了解對(duì)方單位的情況，只是為了眼前的利益，疏于調(diào)查。各方工作的不細(xì)致，有時(shí)候?qū)е聭?yīng)收賬款無法及時(shí)回收。

4.產(chǎn)品問題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，質(zhì)量對(duì)于一個(gè)企業(yè)的作用越來越明顯，產(chǎn)品質(zhì)量的高低是企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力之一；提高產(chǎn)品質(zhì)量是保證企業(yè)占有市場(chǎng)，為了繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要手段。

（三）應(yīng)收賬款的作用

應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，主要有以下的幾個(gè)方面：

1.擴(kuò)大銷售。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，賒銷成為促進(jìn)銷售的一種十分重要的手段。事實(shí)上，在這種方式下，企業(yè)向顧客提供了兩項(xiàng)交易：不僅僅是向顧客銷售了商品而且在一段有限的時(shí)間內(nèi)向顧客提供了一部分資金。賒銷對(duì)顧客來說十分有利。因而，顧客在一般情況下會(huì)選擇賒購(gòu)。正是因?yàn)橘d購(gòu)擁有的明顯的促銷作用，所以對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品，開拓更加廣闊的市場(chǎng)提供了重要意義。

2.減少庫(kù)存。當(dāng)企業(yè)擁有大量的產(chǎn)成品存貨時(shí)，那么，對(duì)于產(chǎn)品的管理費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用就會(huì)增加;而若企業(yè)選擇持有應(yīng)收賬款，就會(huì)減少相應(yīng)的支出。因此，當(dāng)企業(yè)成本中大多數(shù)為產(chǎn)成品時(shí)，利用優(yōu)惠的信用條件來進(jìn)行賒銷則是一種較好的選擇，由此便可以將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，相應(yīng)的開支便被節(jié)約下來，企業(yè)便能更充分的利用資金，由此便可增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.貸款融資。應(yīng)收賬款可以用于企業(yè)的流動(dòng)資金貸款的基本條件，根據(jù)其大小及應(yīng)收下游企業(yè)性質(zhì)可以向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款。用于企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)，應(yīng)收賬款融資能使應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款天數(shù)縮短周期，降低買賣雙方的交易成本；提高資金周轉(zhuǎn)率，提高人的使用效果，避免手工的應(yīng)收賬款問題，優(yōu)化企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，對(duì)固定資產(chǎn)的企業(yè)主體通過應(yīng)收賬款增加運(yùn)營(yíng)資本資產(chǎn)的活化，加強(qiáng)財(cái)務(wù)能力調(diào)度。

二、上海德帝不動(dòng)產(chǎn)行銷策劃發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

上海德帝不動(dòng)產(chǎn)行銷策劃發(fā)展公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款總額不斷上升，占總資產(chǎn)的比重也不斷上升

上海德帝不動(dòng)產(chǎn)行銷策劃發(fā)展公司自2014年至2016年間，應(yīng)收賬款總額呈逐年上升趨勢(shì)。2015年銷售收入增長(zhǎng)過快是應(yīng)收賬款增多的主要原因，是應(yīng)收賬款并且應(yīng)收賬款占銷售收入的比重有所降低，表示企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款控制的比較嚴(yán)格，效果也比較明顯。

表1 2014-2016上海德帝不動(dòng)產(chǎn)行銷策劃發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例變化統(tǒng)計(jì)情況（單位：元）

表2 2014-2016年上海德帝不動(dòng)產(chǎn)行銷策劃發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款占銷售收入比重統(tǒng)計(jì)（單位：元）

（二）上海德帝不動(dòng)產(chǎn)行銷策劃發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析

以德帝公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表為依據(jù)進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析（見表3）

表3 德帝公司2016年應(yīng)收賬款的賬齡分析元

從上表可以看出，公司三個(gè)月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款的總額高達(dá)40.6%，且一年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的13.3%，也就是說該公司應(yīng)收賬款流動(dòng)性已經(jīng)十分差。如此高比例的逾期的存在，一方面是由于不動(dòng)產(chǎn)服務(wù)業(yè)不景氣，客戶整體資金相對(duì)缺乏。另一方面是因?yàn)榈碌酃驹趹?yīng)收賬款管理上存在著較大的漏洞，沒有采取有用的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理措施。德帝公司對(duì)如此高的應(yīng)收賬款如果不加以管理，最終可能導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)不暢，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

三、上海德帝有限公司應(yīng)收賬款管理目前存在的問題

（一）應(yīng)收賬款總額增長(zhǎng)速度較快

通過對(duì)2014-2016的財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)查分析可以看出，應(yīng)收賬款總額從659578774.8元增長(zhǎng)到967745612元。說明其大多采用賒銷的方式進(jìn)行，面臨較大的壓力，市場(chǎng)由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)移到買方市場(chǎng)，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇只追求銷售數(shù)量而不關(guān)注質(zhì)量，造成應(yīng)收賬款數(shù)額越來越多，回收困難，說明回款質(zhì)量不行，銷售沒有形成足夠的現(xiàn)金，資金周轉(zhuǎn)可能出現(xiàn)問題。要催款了，建立客戶信用等級(jí)制度，對(duì)于在用期內(nèi)還款的企業(yè)基于現(xiàn)金折扣對(duì)于超期的企業(yè)要盡力催款，還要控制對(duì)方下單的審批。

（二）應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比重較大，利潤(rùn)“成色”不足

德帝公司應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入的比例逐年增長(zhǎng)，這一比例越高，公司的盈利狀態(tài)就越不好。在近幾年經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下，為了擴(kuò)大市場(chǎng)影響率，除新客戶支付現(xiàn)款外，德帝公司大部分的服務(wù)都是采取賒銷的方式結(jié)算，遭遇客戶拖欠貨款，存在嚴(yán)重的“白條利潤(rùn)”，報(bào)表上的利潤(rùn)不能反映真實(shí)的利潤(rùn)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)比較慢資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率不高，不僅不利于及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失的可能性，而且不利用提高資金周轉(zhuǎn)率，企業(yè)的償債能力也減弱。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較高有很多好處，企業(yè)的收入風(fēng)險(xiǎn)較小，不容易發(fā)生壞帳；企業(yè)的流動(dòng)資金較充裕，能夠滿足日常業(yè)務(wù)開支；企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，尤其是緊縮的貨幣政策下。

（三）應(yīng)收賬款的收款體制不完善

“滯后”的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制模式是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回款項(xiàng)，往往只停留對(duì)應(yīng)收賬款在事后追債的狀態(tài)，應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊補(bǔ)牢”。從賒銷活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程上看，企業(yè)控制的著眼點(diǎn)只是注重交易后的應(yīng)收賬款追討，忽略交易前管理和交易過程中的信用管理，缺乏一套科學(xué)的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度，其結(jié)果是事倍功半，不能合理控制應(yīng)收賬款的質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)損失慘重。德帝公司應(yīng)收賬款發(fā)生后，對(duì)于遲遲沒有到賬的應(yīng)收賬款，由于應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門不明確，公司領(lǐng)導(dǎo)層也沒有采取十分重視的態(tài)度，所以并沒有采取有效的收款措施。有些長(zhǎng)期應(yīng)收賬款雖然公司派相關(guān)部門也在催收，但催收方式不完善。收賬人員對(duì)應(yīng)收賬款的清理和催收，沒有當(dāng)面出面確認(rèn)，缺少有力證據(jù)來確定債權(quán)，有時(shí)候只是電話同時(shí)或者口頭通知。在進(jìn)行多次催收之后仍無成效的情況下，企業(yè)也沒有相應(yīng)的法律意識(shí)，就沒有采取相應(yīng)的法律措施來解決這些問題。

（四）法律意識(shí)薄弱

雖然當(dāng)今的社會(huì)不停的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不停的完善，法制建設(shè)不斷的健全，人們深刻的了解到學(xué)法、遵法、維法的重要性。企業(yè)的法律意識(shí)淡薄，在很大程度上是由其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)所決定的。也就是說該企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是否健全和完善、企業(yè)的法人和法人所領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)是否有法治理念。這是一個(gè)非常關(guān)鍵而又現(xiàn)實(shí)的問題。當(dāng)然其外部環(huán)境因素的影響也是存在的，例如立法不夠完備、個(gè)別執(zhí)法不公正等都會(huì)促使企業(yè)的法律意識(shí)淡薄德帝公司沒有重視對(duì)員工進(jìn)行法律知識(shí)和法律方法的學(xué)習(xí)，所以當(dāng)他們面臨不能收回的應(yīng)收賬款時(shí)不知道采取法律的方法來保護(hù)自己本身，沒有在最好的時(shí)機(jī)給企業(yè)的銷售降低損失，這都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者法制維護(hù)自身利益意識(shí)薄弱的結(jié)果。