廉政建設視角下高校財務內部控制體系優化策略

陳熹 石美靈

摘要：當前，我國廉政建設如火如荼，高校廉政建設也不例外。高校的廉政建設是一項復雜的系統工程，而高校內部控制又是高校廉政建設不可或缺的一部分，廉政建設新形勢下高校財務內部控制的健全完善是促進高校長遠穩定發展的重要舉措。本文全面剖析了現階段高校財務內部控制的現狀以及存在的問題，并有針對性地提出了一些優化策略，進一步增強新形勢下高校財務內部控制的效能，最大限度地降低高校廉政風險的發生，促進高校持續穩定健康的發展。

關鍵詞：廉政建設 高校內部控制 問題 對策

自黨的十八大以來，黨風廉政建設取得了巨大的成就，很多腐敗案件一一告破，其中也包括許多高校的腐敗案件。高校肩負培育人才、科學研究、傳承文化、服務社會等重任，在我國廉政建設中占據重要地位。我國高校財務管理有很多不足之處，很多政策方針落實不到位，這也導致了高校廉政風險頻發。因此，在廉政建設新形式下加強高校財務內部控制成為必然。

一、廉政建設視角下高校財務內部控制的內涵

結合2012年國家財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》以及我國高校的實際情況，可以將“高校財務內部控制”定義為：高等院校為使各項經濟行為符合法律法規、保證學校資產安全完整及有效使用、保障會計信息能夠真實完整地反映學校財務狀況、以達到降低廉政風險、提高學校為社會提供高素質人才水平和構建一個優良科研環境的目的，通過制定并執行一系列嚴格的管理和控制制度，來有效地管控高校經濟活動。

高校財務內部控制在高校廉政建設中的地位舉足輕重，要將財務內部控制逐漸融入學校事業的發展中。財務內部控制不僅要吸收優秀的傳統文化，更需要將財務廉政建設的精神文化發揚光大，高校財務內部控制在長期的實踐活動中形成了財務廉政價值觀、財務廉政行為規范、財務廉政職業道德等為一體的財務廉政建設文化，其內涵在于：（1）“廉政”是高校財務內部控制的主心骨，加強財務廉政建設，有利于在財務內控建設中營造一個良好的廉政氛圍，有利于督促高校財務人員在遵循財務制度的基礎上正確履行財務義務和行使財務權力；（2）“約束人、教育人”是高校廉政建設的目標，重視財務廉政政策的宣傳工作，提升財務人員的廉政風險防范意識，財務人員要嚴于律己，增強廉潔意識；（3）高校財務與廉政建設聯系緊密，財務內控本身就具有極高的自律意義。財務內控要求相關財務主體實事求是地反映經濟事項實情，積極主動地監督財務主體行為，讓財務信息更公開更透明。

二、高校財務內部控制的現狀以及成因分析

（一）高校財務內部控制現狀

1、財務內部控制觀念及財務風險意識淡薄

大部分的高校管理者仍然沒有意識到加強學校內部控制是高校持續健康穩定發展的重要基礎，還沒有真正意識到內控建設的重要性。一些高等院校的管理者的重視點依然在于如何擴大招生和更新改建學校設施設備、提高教學質量、開展科學研究，對于廉政建設和內部控制的認識水平也是參差不齊的，造成已有的內控制度在校內難以落實到位。

2、財務內控環境及內控系統仍需優化

首先，高校內控環境是高校內控的基石，它影響制約著高校內控體系的建立以及內控體系的實施效果。在有的高校，內控一直沒有得到其應有的重視，從而沒有形成一個良好的內控環境。其次，我國高校內控系統依然不健全，政策方針的實施不到位，我國高校的內控體系建設涉及多個部門，各個部門之間互相影響、互相制約，但內控制度建設卻依然還停留在表面的匯總上。

3、預算管理缺乏論證和科學性，執行力弱

預算管理是高校財務內部控制建設的領頭羊，一些高校對財務預算重視度不夠，簡單的認為預算是財務部門的事情，沒有設置專門的財務預算管理人員。一些高校的財務預算缺乏論證和科學性，跟蹤管理和實時監控沒有跟上預算的節奏，對于預算只注重計劃、協調和控制的作用，而沒有重視財務預算在實際管理過程中應該發揮的作，難以及時反饋預算執行存在的問題，隨意改變預算項目的用途，一些高等院校的預算考評制度不夠健全。

4、財務人員崗位權責不明確

首先，因為當前我國處于市場經濟發展的初級階段，相當一部分高等院校由于缺乏經營管理理念，尚未建立良好的管理機制，部門之間權責不明確，相互推卸責任等現象普遍存在；其次，高校財務管理制度不夠健全與完善，導致了財務方面經常出現職責不清晰的現象。

5、財務信息公開與溝通不到位

高校財務信息的公開存在不全面不及時等問題，網上公開發布的信息大部分都是高校的規章制度、政策方針，工作動態、新聞等等，學校教職工真正想了解的、有用的財務信息較少，廣大師生和社會公眾很難了解到學校的真實情況。

6、信息化管理手段落后

雖然很多高校都已經建立了會計電算化核算系統，但隨著網絡經濟活動不斷發展，原來的一些管理手段和方法已經跟不上日益增長的管理需求，這就在很大程度上制約了高校內部控制的發展。其次，高校財務信息化沒有與數字化校園建設進行良好的結合，導致高校財務信息沒有發揮應有的作用，不能及時發覺和有效控制財務風險。

7、內外部審計監督不力

內部審計能夠有效的預防和減少財務風險，但一些高校管理層不重視內部審計部門，內部審計不夠獨立，內部審計部門人員配備少，內審工作還停留在“馬后炮”式的事后審計，導致內部審計監督的效果大打折扣。很多高校認為政府審計部門的檢查只是例行公事，對政府審計部門的抽樣審計敷衍了事或臨時應付一下，另外監督反饋機制的不完善導致群眾媒體等監督反饋無門，或者是反饋了依然沒有什么改變。

8、財務人員素質參差不齊

高校財務人員政治和業務素質影響到高校財務制度的順利執行，加之有的高校對財務人員的繼續教育和培訓不夠重視，新財務規章制度的陸續出臺，財務軟件的不斷更新，如果財務人員沒有跟上時代發展節奏，忽略職業道德修養，極易出現工作懈怠和失誤。

（二）高校財務內部控制缺陷成因分析

形成高校腐敗叢生、廉政建設形勢嚴峻的原因十分復雜，主要有以下幾個方面：目前我國高等教育發展與人才培養的需求不相適應；高校管理去行政化不力造成官僚主義盛行，阻礙高校獨立自主和創造性的發揮；錯誤的價值觀、拜金主義，權錢交易等的腐蝕；傳統負面文化的影響，傳統官場文化思想根深蒂固對高校腐敗具有潛移默化的推動作用；財務管理體系仍然不完善，缺乏健全的績效考核機制和獎懲機制；腐敗成本太小，懲罰實施不到位，沒有威懾作用；部分財務人員綜合素質不高，缺乏綜合型高素質的財務人員。

三、高校財務內部控制與廉政建設的關系

高校廉政建設能有效地預防高校腐敗，遏制高校腐敗事件的發生，最大限度降低廉政風險的發生。高效的財務內控有利于促進高校內部財務管理機制順利運行，而廉政建設是推動高校內部財務機制長久健全的有力保障，兩者之間的關系主要體現在：高校廉政建設是高校財務內控至關重要的環節；高校廉政建設與高校財務內控相輔相成；高校廉政建設是高校財務內控的有力后盾；高校廉政建設與高校財務內控具有一致性。

四、廉政建設視角下優化高校財務內部控制體系的策略

（一）積極開展廉政文化宣傳工作，強化校園內部控制意識

加強廉政文化建設有利于高校從思想上根治高校腐敗現象。首先，要開展全方位的廉政文化宣傳活動，引導高校工作人員樹立正確的價值觀，強化對內部控制認識，提高自主約束能力。開展各種有趣、多樣的廉政教育活動，提高財務人員的思想道德素質，營造一個風清氣正的財務內控氛圍，也有利于財務人員自覺規范自身行為。其次，將內部控制理念糅合到高校廉政文化建設中去，為內部控制建設營造一個良好的文化氛圍，使學校全體師生都參與到內部控制的建設中來，讓內部控制的實施逐漸演變成高校各級工作人員的自覺行為。

（二）緊跟廉政建設形勢，建設良好內控環境

財務內控運行效率的高低與內部控制環境息息相關，在廉政建設新形勢下，高校必須營造一個良好的內部控制環境，大到規劃制度建設方面、小到具體工作環節等，營造一種“校興我榮，校衰我恥”的環境氛圍，增強全體教職工的凝聚力和榮譽感。首先，高校領導層必須要高度重視財務內部控制；其次，全體教職工應培養良好的財務內控意識，積極配合財務部門的工作；第三，注重制度建設，提倡預防為主，通過制度建設，使各項工作制度化、規范化。

（三）契合廉政建設抓關鍵環節原則，嚴格財務預算管理

預算管理是高校財務內控的龍頭，高校應建立科學的預算管理體系，做好預算的編制、執行、控制以及考核等工作。部門預算和校級預算要有效的融為一體，不能搞“兩張皮”；預算編制要量力而行、實事求是，要建立有效的預算評價考核制度；專項經費要專款專用，不能串項；另外，分步下達預算，可以有效的防止一些部門經費使用無計劃的弊端。

（四）健全廉政責任追究體制，明確高校財務內控權責

高校是我國高等教育的主體，想要成為我國廉政建設的典型代表，必須建立一個嚴格的廉政責任追究體制。只有做到“違者必究”才能遏制腐敗，營造一個風清氣正的財務內部控制環境。

可以不定期梳理財務人員的崗位職權與職責。按照“梳理崗位職權-編制職權目錄-規范權力流程-找準廉政風險點-評估風險等級-分級備案管理”的流程，結合本校財務工作的實際情況，圍繞建立有效的制度機制、有效的運行權力、加強財務人員思想道德建設等方面，一個個排查廉政風險點，實行分級備案管理制度。對財務處的所有崗位定期進行梳理，明確每一財務人員的職責以及工作內容和工作標準。

（五）借鑒廉政建設群防群治經驗措施，加大財務信息公開透明度

高校應制定公開、透明的信息披露制度，讓廣大人民群眾認識并且了解到高校的財務信息，以發揮群眾的力量來督促高校財務內部控制建設。一是加大財務信息公開力度，使財務信息公開行為變被動為主動；二是提高財務信息的質量和水平，堅持把校內外公眾最關心、最想要了解的信息作為公開的重點；三是完善財務信息公開的形式，不僅僅在政務公開欄上公開財務信息，還要充分利用校園網的優勢，實現財務信息公開網絡化，使財務信息公開的形式更靈活多樣；四是打造信息溝通平臺，建立良好的信息溝通機制；五是建立獎勵機制，調動群眾參與高校財務內控建設的積極性。

（六）引入現代化財務管理手段，提高廉政建設工作效率

首先，高校管理者要有一個長遠的全局觀，轉變傳統的思想觀念，將財務管理信息化、網絡化同高校財務內控建設緊密結合起來，并融入高校教育管理信息化中。應著眼于高校的全局發展，建立以財務管理為中心、適應高校各項管理的數字化平臺，讓數據共享更普遍。其次，要加強財務系統自身的建設，讓信息化服務平臺更開放，努力讓高校財務管理系統同銀行、稅務等系統互聯互通，在提高高校財務管理水平的同時進一步提高廉政建設工作效率。

（七）基于廉政建設監督多角化要求，完善內外監督機制

會計監督與高校廉政建設息息相關，有效的會計監督是高校廉政建設的關鍵，是促進高校廉政建設的重要推動力。首先要加強內部會計監督， 提高審計的獨立性，建立紀委監察和內部審計有機結合的監管模式，加大內部審計的工作力度，做到事前預防、事中監督、事后評價，轉換內審的職能，將內部審計由過去簡單層面上的“查錯防弊”，轉變為以價值增值為主要服務目標；其次要加強外部監督，充分發揮政府、社會和媒體等的監督作用，形成有力的外部監管。

高校要建立一個完善的監督評價機制，明確監督評價職責以及任務，建立高效的績效評價體系。各級主管部門要統籌全局、協助監督，同時，鼓勵廣大師生和社會群體參與辦學監督，形成內外監督的有效結合。

（八）用廉政建設理論做武裝，提升高校財務人員綜合素質

高校必須要有長期的人才戰略，避免人才結構及選拔方法過于單一，倡導人才市場化，通過公開招聘等渠道優化財務人員年齡結構和學歷結構。要建立完善科學的人才聘用、員工培訓、崗位輪換、業績考評、職務晉升等人事管理制度，調動財務人員的積極性和創造性。良好的人力資源政策對于提高員工的素質、讓員工更好的落實內控建設，以及高校的長遠發展是很有利的。為了使高校內部控制工作真正地落到實處，要有針對性地做好高校財務人員的后續教育工作，提升高校財務人員的業務素質和職業道德修養，以滿足財務內控建設的需要。

五、結束語

高校財務內部控制的實質在于完善內部業務處理流程，堵塞高校治理漏洞，形成制衡機制，保護資產安全，防止舞弊貪污，預防財務風險，實現高校穩定、健康和持久發展。建設科學、高效、完善的高校財務內部控制系統需要循序漸進，從廉政文化宣傳入手，營造良好內控環境；以預算管理為主線，緊抓關鍵環節；通過廉政風險點的梳理排查，健全財務內控崗位責任制；提高財務信息公開透明度，增加廣大師生群眾的監督參與度；升級財務管理信息化系統，提升廉政建設工作效率；把內外監督有效結合起來，做到群防群治，不留死角；用廉政建設理論來武裝財務管理人員，不斷提高財務內控人員綜合素質。

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