淺析基層預算管理

(中國石油天然氣股份有限公司長慶油田分公司第七采油廠 陜西 西安 710201)

前言

廠部下達2018年財務預算指標，首次將成本細化至七大項中的二十個二級科目。如何科學合理的分解預算指標，確實發揮預算指導功能，有效督促落實成本管控職責，將成本控制在預算范圍內，穩步提升經營管理水平，是作業區亟待解決的問題。今年圍繞以上問題作了一些有益的嘗試，作業區在工作實踐中取得了一點經驗。

一、預算情況

傳統意義上我們所說的預算管理為全面預算，主要指關于企業在一定的時期內(一般為一年或一個既定期間內)各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括經營預算(如開發預算、銷售預算、銷售費用預算、管理費用預算等)和財務預算(如投資預算、資金預算、預計利潤表、預計資產負債表等)。

預算主要內容為直接成本，共七大項下的三十個二級科目(其中材料費為作業區自行分解)，不包括產建投資、人員薪酬及相關費用。主要內容見下表。

項目成本明細一.材料費1.日常材料2.勞保3.修井材料4.化學藥品5.機泵配件6.防洪防汛物資7.冬防保溫物資8.油維材料9.春檢備料10.安防設備二.燃料費1.汽油2.柴油三.動力費1.電費四.運費1.運費五.維護性作業1.井下作業費六.維護及修理費1.設備維修(設備科)2.設備維修(工藝所)3.生活設施維修七.管理性費用1.辦公費2.宣傳費3.綜治費4.印刷費5.通訊費6.物業管理費7.綠化及環境衛生費8.三基建設費9.青苗補償費10.業務招待費11.外雇勞務費12.低值易耗品

二、主要的作法

(一)規范管理、制度現行。近一年來，圍繞“成本管理示范區”創建工作，作業區陸續下發了一系列制度、規定，要求基層在全面考慮工作實際、充分依據歷史工作量及成本的基礎上，各司其職、各負其責，未雨綢繆、統籌考慮預算工作，與基層班站積極對接，量化分解預算指標。五月份在意見稿基礎上，召開專題會議研究決定了本年預算。明確了機關組室權責，應急班預算。下發了《年度預算指標的通知》。通過以上辦法，從制度上保證了各級管理人員開展工作時有章可循、有據可依。

(二)確定預算編制原則

1.“管業務、管成本”的原則。即“誰花錢 誰預算 誰控制 誰核算”，責權利相統一，從源頭上控制成本。

2.“分級預算、統一管理”的原則。即按業務分工及下達預算，各組室、應急班分別預算、多措并舉、上下銜接、集思廣益，確保預算分解準確，最終統一管理。

3.“全面預算”的原則。要求各分管領導及組室未雨綢繆、統籌考慮，確保各級預算無死角、有余地。

4.“完整性原則”。要求將下發預算指標都要反映在預算分解項目中，編制預算時不得弄虛作假，預算外支出由分管組室另行向廠部申請。

5.“真實性原則”。預算分解時應切合實際，充分考慮以往年度及今年工作實際，杜絕瞞報、虛報、不報行為。

(三)合理分工、職責清晰。按照作業區創建“成本管理示范區”要求，將三十個二級科目分解至作業區機關組室，按照管業務、管成本的原則，明確了成本控制責任，細化了成本核算分工。以全員參與為保障，只有從上到下全體管理人員重視并積極參與預算編制工作，制定的預算才易于被員工接收并執行，才能減少由于作業區基層兩級管理人員之間信息不對稱造成的負面影響。

在預算分工中，我們要求應急班負責“點”，作業區組室負責“線”，作業區經營組負責“面”。具體分工見下表。

成本項目成本明細分管組室生產組技術組安全組綜合組經營組一.材料費1.日常材料★3.勞保★3.修井材料★4.化學藥品★5.機泵配件★6.防洪防汛物資★7.冬防保溫物資★8.油維材料★9.春檢備料★10.安防設備★二.燃料費1.汽油★2.柴油★三.動力費1.電費★四.運費1.運費★五.維護性作業1.井下作業費★六.維護及修理費1.設備維修(設備科)★2.設備維修(工藝所)★3.生活設施維修★七.管理性費用1.辦公費★2.宣傳費★3.綜治費★4.印刷費★5.通訊費★6.物業管理費★7.綠化及環境衛生費★8.三基建設費★9.青苗補償費★10.業務招待費★11.外雇勞務費★12.低值易耗品★

(四)深化三級核算體系建設。預算是領導，核算是基礎。按照“制度健全、流程清晰、預算可控、管理到位、核算精細、成本領先、素質提升”的工作目標。進一步細化了成本核算體系，通過近一年的時間，初步打造了“作業區→應急班→井站”的三級核算體系，具體分工如下。

經營組負責統籌安排、預算分解、指標下達、成本歸集、具體實施、資料匯總、過程監控、總體考核、嚴格兌現，組織召開相關專題會議。

機關組室負責完善分管成本管理制度、分解預算、登記臺賬、日常管理、預提費用、期末考核。

應急班(聯合站)負責成本的具體實施，登記《山城作業區單元成本登記表》，負責“單井核算”工作。

井站負責日常用料、常用工具、生活物資的填寫、保管、使用，落實《單井核算》結果。

(五)預算編制依據。術業有專攻。在編制預算時，我們充分尊重專業人員意見，在嚴格執行廠部規定基礎上，參照歷史價格，貼近生產、抓住重點、有的放矢，針對不同項目采用不同方法，綜合平衡，先后數易其稿，最終下達了較為實際的成本控制指標。

1.井下作業費。按照廠部修井頻次測算，根據開井數及后期產建井數進行檢泵費用估算；對生產中水井檢串等根據前期遇阻井，長時間未檢串井進行檢串費用估算；對動態監測部分費用根據任務量進行估算；對更換井口，光桿，等維護性措施根據歷年經驗進行估算。

2.運費。在廠部核定配屬車輛基礎上，按車型分別測算。對于工作量不確定的特車，則綜合考慮以往年度及今年生產實際情況進行匡算。通過基層整體下調運費，重新核實運距，規范路單填寫，嚴格現場數據填寫，科學調派車輛等措施，合理的分解了預算運費。

3.動力費。在以往年度運行基礎上，綜合考慮今年新投井站因素，對于新投兩座轉油站、一座增壓站的應急三班、四班測算調增。其他應急班在去年基礎上統一下調5%，安排清理周邊老鄉私拉亂接用電工作。

4.材料費。材料費占比較大，在工作中我們按專業分部門測算，專項費用專業管理，將材料費細分至十個二級科目、四個組室，嚴格執行廠部規定標準，要求各項材料費在去年基礎上同比下降3%。

(六)合理安排預算。在綜合考慮以往年度成本發生情況，結合各應急班站點油水井、機泵設備、外雇人員、原油產量等因素基礎上。各組室充分征詢了基層意見，各應急班(聯合站)也主動反饋成本存在問題。在廠部下達預算基礎上，保證生產平穩運行。按照自上而下、自下而上的基本方法，量入為出，對各分項費用逐級分解。

按廠部預算→組室提議(參照主管科室要求)→統一匯總→綜合平衡→預算分解→下達目標→井區執行→過程監控→考核兌現，這一閉環管理程序確定預算。

最終形成各應急班橫向有比較、執行有依據、工作有落實、結果有考核。

(七)強化管控措施。在日常工作中，我們要求作業區機關組室要充分履行成本管理責任。

1.定期分析。組室每月初在經營組出具《成本明細表》數據基礎上，定性、定量分析預算執行情況。及時發現超支部分并進行分析，后期及時控制相應預算。對超出預算部分由應急班及相應管理人員進行分析解釋，對不合理的超支部分通報考核。

應急班(聯合站)對照當期成本，及時反饋存在問題，預算外事項要及時向主管組室匯報。

2.超支預警。組室每季度按進度預算執行情況考核各應急班，并對實際成本承擔相應責任。組室對于分管成本超預算部分要共同分析、及時查找，初步建立起了相應的預算管理預警機制。

3.降控措施。我們要求組室應定期、不定期的檢查、落實應急班成本實際運行情況。針對存在問題，制定相應措施、提出相應意見、制定節點目標。

三、結論

本文以基層作業區成本預算為例，結合近年來圍繞經營管理所做的一些嘗試，較為全面的介紹了該作業區的預算管理工作。首先簡明扼要的介紹了作業區基本情況。其次對今年廠部下達預算情況進行了簡要的描述。最后從七個方面介紹了該作業區預算工作開展情況。

總之，作業區預算管理體系的研究、設計和實踐，是將項目管理理論、管理會計理論與當前油田企業的會計實踐相結合的產物。作業區預算管理工作為油田企業精細化管理提供了一點參考，為我廠進一步提高預算管理水平作了一些基礎性的工作。