桂林機場全面預(yù)算考核制度探討

【摘要】桂林機場自2015年開啟全面預(yù)算管理，筆者參與了全面預(yù)算的起初啟動工作和連續(xù)兩年的預(yù)算大綱編制、預(yù)算考核等相關(guān)工作。其中對于實踐中的預(yù)算考核工作有較多的思考。本文希望通過對預(yù)算考核工作進行深入探討，為預(yù)算考核的制度建設(shè)提供一定參考意義。

【關(guān)鍵詞】預(yù)算管理 預(yù)算考核制度

所謂的預(yù)算管理，指的是經(jīng)營公司在戰(zhàn)略發(fā)展目標的導航之下，對當前和將來的經(jīng)營布局尤其財會計量結(jié)果實施科學合理的預(yù)測，應(yīng)用精心籌劃對整個預(yù)算執(zhí)行過程實施動態(tài)監(jiān)控，分析目標實際實現(xiàn)和預(yù)測目標的出入，找出導致因素，進而幫助決策層更加有效的對進行管理，從而促進經(jīng)營成效的最大化實現(xiàn)。全面預(yù)算管理的各個階段，離不開人的作用，因此想要營造良好的全面預(yù)算管理環(huán)境就需要對全面預(yù)算管理制定考核細則，從而保證全面預(yù)算管理的整體運作效率。桂林機場自2015年開啟全面預(yù)算管理，筆者參與了全面預(yù)算的起初啟動工作和連續(xù)兩年的預(yù)算大綱編制、預(yù)算考核等相關(guān)工作。其中對于實踐中的預(yù)算考核工作有較多的思考。本文希望通過對預(yù)算考核工作進行深入探討，為預(yù)算考核的制度建設(shè)提供一定參考意義。

第一，預(yù)算考核應(yīng)貫穿全面預(yù)算管理全流程。考核應(yīng)遵循以下原則：一是預(yù)算目標原則，根據(jù)預(yù)算目標中詳細標準，對照預(yù)算完成后的各項細則是否達標；二是剛性原則，預(yù)算目標設(shè)置后，不可以任意更改；三是績效結(jié)合原則，預(yù)算考核銜接績效考核，這樣才能有效調(diào)動各責任中心及其負責人對全面預(yù)算工作的重視；四是負責原則，各個部門負責人是整個部門全面預(yù)算管理工作第一責任人；五是可控原則，被考核的單位只對可控的指標負責，不可控的因素要剔除在考核指標以外；六是過程與結(jié)果并重原則，強調(diào)預(yù)算編制和執(zhí)行的控制與預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果一樣重要。只有過程的嚴控才能有預(yù)期的結(jié)果。兩者因果關(guān)系明確，故要抓因得果，不要本末倒置；七是時效性原則，預(yù)算考核通過定期考量方式，以及各個環(huán)節(jié)實施標準考量方式，預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后應(yīng)立即開始；八是例外原則，在面對不可抗力因素，例如政策出臺、意外事故、市場變化等情況，考核例外；九是區(qū)別考核原則，預(yù)算考核要根據(jù)部門性質(zhì)不同區(qū)別制定考核內(nèi)容和考核分值。

第二，預(yù)算考核應(yīng)該具有以下功效：編制預(yù)算是否具有實效性、準確性；控制預(yù)算的嚴苛、合乎規(guī)范；預(yù)算分析合理性及對今后預(yù)算工作的預(yù)見性；預(yù)算執(zhí)行是否按照計劃、節(jié)約預(yù)算、超支預(yù)算，預(yù)算指標是否完成等。

第三，在把各責任中心分成利潤中心（A類）、收入費用中心（B類）、費用中心（C類）三大類的基礎(chǔ)上，將直接評分方式運用到企業(yè)日常考核以及年底考核中。日常考核通常通過季度為單位，目的在于用信息交流方式來獲取調(diào)控預(yù)算的能力，以期達到預(yù)算按照計劃完成。年終考核目的在于獎罰工作的施行以及為下一年度預(yù)算工作的經(jīng)驗積累。

第四，各責任中心通過簽訂績效考核責任書來明確考核指標。

第五，從全面預(yù)算管理考評細則入手，推進財務(wù)指標以及非財務(wù)指標的共同考核。在季度以及年度考核中區(qū)分不同針對性。保障整體性全年預(yù)算管理的準確性。

首先，季度考評針對于日常工作中預(yù)算管理的具體實施推進，從預(yù)算分析報告與預(yù)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)維護兩大指標著手進行考評，考評辦法如表1所示。

其次，年度考評：針對于是否按照預(yù)算目標以及預(yù)算編制質(zhì)量細節(jié)推進預(yù)算工作的整體完成。制定年度預(yù)算考核評分辦法如表2和表3所示。

第六，區(qū)別責任中心的考核指標和預(yù)算的關(guān)系。這樣的目的是讓責任中心對自身可控的范圍負責，不可控的不負責。例如薪資預(yù)算工作實施機構(gòu)是人力資源部門，但這是代表集團公司做的歸口管理。責任應(yīng)該在集團公司層級。年終考核時，對人力部門只應(yīng)該考核其部門預(yù)算執(zhí)行情況。而人力薪酬執(zhí)行情況作為集團公司層面考核。

第七，強調(diào)全面預(yù)算管理帶來的激勵效應(yīng)。預(yù)算考評工作納入到人力資源的績效工作當中。調(diào)整績效工作的各指標權(quán)重，分配合適的權(quán)重給預(yù)算考評指標。

總結(jié)而言，全面預(yù)算考核制度的建立要包括明確考核的原則，明確考核的預(yù)期目標，考慮不同責任中心的差異，對預(yù)算工作的過程控制和對預(yù)算工作的結(jié)果獎懲。根據(jù)本單位的實際情況出發(fā)，制定貫穿全面預(yù)算全過程的考核辦法。

參考文獻

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作者簡介：蔣藝君（1984-），男，廣西桂林人，碩士研究生，會計，研究方向：預(yù)算管理。