淺析稅收改革對企業的影響及應對措施

段曉菲

摘 要：稅收改革是國家宏觀調控的重要手段，合理的稅收制度可以提高資源配置的效率，降低稅收負擔，消除重復征稅的現象。本文首先介紹了我國進行稅收改革的原因，近期的稅收制度，并且說明了稅收改革對企業的影響，以及企業的應對措施，使企業能夠得到長遠的發展。

關鍵詞：稅收改革；影響；措施

1引言

稅收是我國財政收入的主要來源，稅收政策是調控市場的重要手段之一，同時也是企業經營活動的重要外部環境。企業經營活動的方向和效益很大程度上受稅收政策的影響，稅收政策的調整和完善對產業升級和經濟增長有著深遠的影響。企業如何應對稅制改革變得至關重要。

我國近年來不斷推行的稅制改革的主要目的就是為了縮減貧富差距，降低企業稅收負擔，消除重復征稅的現象，促進企業長期穩定的發展；扶持小微企業發展，帶動擴大就業；有利于推動結構調整，促進科技創新，增強經濟發展的內生動力。

2.稅收改革的主要原因

從宏觀經濟角度，一方面稅制改革始終與中國特色社會主義市場經濟體制改革的內部環境相適應，著眼于稅制現代化。從利改稅到稅制雙軌制，適應了改革開放初期開展對外經濟合作，擴大企業自主權的需要。從稅制雙軌制到內外資統一稅制，適應了當時營造統一開放，競爭有序市場環境的需要。從統一稅制到逐步邁向現代稅制，以適應新時代實現高質量發展和建設現代化經濟體系的需要。另一方面稅制改革始終與經濟全球化外部環境相適應，稅制不管國際化。我們在簡化稅制、拓寬稅基，優化稅制結構，促進包容性增長等方面進行積極探索。初步構建起適應經濟全球化的稅收政策和制度體系。

在面臨歐盟大部分國家兩種稅率制度的前提下，我國稅制復雜，稅種繁多，財務人員計算稅費和申報納稅都會比較復雜，從而帶來不必要的錯誤和麻煩，而且稅率高，容易造成資金外流，影響國民收入和國家經濟的增速，稅負過重，影響企業在國家市場競爭力和長遠發展。所以為了適應國際經濟形勢的變化和我國深化改革的需要，也要進行稅制改革。

3.近幾年主要的稅制改革

3.1全面營改增

“營改增”的稅收體制改革，就是將繳納營業稅的應稅項目改征增值稅，貫徹公平稅負，避免重復納稅。我國從2012年起步并擴大試點、2013年于全國范圍內試點、2016年全面推開的“營業稅改增值稅”， 建筑業、房地產業、金融業、生活服務業等全部營業稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業稅改為繳納增值稅，是我國近年來最重要的稅制改革之一，對解決我國營業稅的重復征稅問題起重大作用。

3.2稅率改革

2018年5月1日起，制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，統一增值稅小規模納稅人標準。將工業企業和商業企業小規模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調至500萬元，并在一定期限內允許已登記為一般納稅人的企業轉登記為小規模納稅人，讓更多企業享受按較低征收率計稅的優惠。對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。在某種程度上，進一步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續為市場主體減負。

4.對企業的影響

4.1影響企業稅負

“營改增”稅制改革就是將原本營業稅的應稅項目改成了增值稅，減少了征稅重復，增值稅只對提供的產品或者服務的增值稅部分進行征稅，大大減少了營業稅存在的重復征稅的問題，維護了企業的權益。在“營改增”之后，國家調整了增值稅稅率，能夠較少稅務支出，降低經濟成本，維護資金的合理使用。但因為各企業所處的行業不同，稅負的影響也有一定的差別，如果企業可抵扣的進項額相對較少，缺乏足夠的抵扣額，稅負反而會增加。

4.2影響企業經營成果

營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅。在營業稅的體制下，企業的銷售收入是按照含稅價來確認的，而營改增以后，銷售收入由不含稅價格確認，除非企業調整價格，否則營改增后企業的銷售收入則會相對減少，影響企業的利潤。但同時，營改增稅制下，企業的進項稅可以抵扣，某些行業的增值稅稅率降低，也降低了稅務成本。企業的利潤反映企業的經營成果，利潤又受收入和費用的影響，所以稅制改革會影響企業的經營結果，已經成為我國經濟持續健康發展和稅收增長的重要力量。對企業減負、鼓勵創新、推動經濟轉型發揮了積極作用。

4.3影響企業財務監管

“營改增”以后，國家稅務機關對企業的監管會更加科學，更加嚴密，實現稅制運行的良性循環。增值稅的實施，在納稅方式上將有所變化，實行稅款抵扣機制。實際操作中，稅務機關首先用納稅企業或個人銷售貨物的金額乘以稅率，從而得出銷售貨物的總稅金，然后扣除購進商品已經繳納的增值稅款，剩余部分為納稅增值稅稅額，期間的流程過程主要是靠票據來掌控，實現“以票控稅”，即對納稅人的發票憑證進行管控，是當前稅收征管的主要方式。在這種情況下，為了能夠真正掌握對企業的稅收監管，依托現代信息技術、防偽技術推出了增值稅稅控系統，主要針對增值稅計稅憑證實施監督控制，主要的流程有：發票管理、稅控管理、稽核管理、審核管理四方面。通過這個流程監管有效提高了對企業的稅控管理，有效防止了增值稅犯罪行為的發生，對于維護稅收秩序的穩定，激發社會主義市場經濟的活力提供了有利保障。

5.企業的對應措施

5.1注重企業的財務監管

企業應該嚴格按照國家的要求，控制和監控發票的使用，不虛開發票，選擇正確的稅收編碼，及時進行抄報稅。一方面營改增后稅率細化，不同業務適用不同的稅率，并按照不同的抵扣稅率進行進項稅的抵扣，避免記賬混淆，清晰及時的反映企業的情況。另一方面，營改增后，增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票，增加了新的票種，企業發票的管理也增加了一定的難度。

國家對于增值稅發票的使用要求越來越嚴苛，尤其是全面升級金三系統以后，企業的申報數據都會與開票數據進行比對，所以增值稅發票從取得、開具、上報、抵扣等環節，都會影響企業最后的申報和納稅結果，因此企業需要加強增值稅發票的管理工作，避免產生不必要的稅務風險。

5.2加強財務人員的培訓

對企業而言，財會工作的質量，影響企業稅費的計算，稅費核算的準確性與企業的稅務風險息息相關。所以企業必須優化內部管理機制，加強內部管理，財務人員要深入了解稅收改革的具體內容和政策要求，提高自身素質，積極配合稅收改革的實施。

5.3積極進行稅收籌劃

對企業而言，稅收改革是機遇同樣也是挑戰，一方面，企業要做好稅收籌劃和準備，另一方面，全面考慮企業成本、進項稅額及資金占用情況對企業的整體影響，從而降低企業的稅收負擔。稅制改革后，企業可以通過抵扣進項稅的方式減少稅務成本，企業成本控制的方式進一步擴寬，企業可以在采購時盡量選擇可以提供增值稅專用發票的供應商，從而在采購環節合力的控制稅務成本。

結束語

營改增這種稅收制度改革方式可以說在我國經濟發展過程中起到非常關鍵的作用，意義在于通過減免了部分重復征稅環節，積極調整產業結構。對于企業來說，這項改革制度雖然可以在很大程度上減輕自己的稅負，給自身的進一步發展提供了機遇，但市場競爭將會變得更加激烈，其中又暗含著挑戰。稅收制度的改革并非是一蹴而就的，需要在發展中不斷完善，企業也需要及時對發展策略進行調整，這樣才能不斷提高自身的地位提高競爭力，獲得進一步發展的機遇。

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