構建適應國際市場的財務工作體系

王靜

摘要：國際市場處于極寒期，為適應國際經濟大環境，我們認為應從加強預算，控制成本，完善內控體系，加強應收賬款管理，規避外匯風險等方面入手，實現降本增效。

關鍵詞：海外市場；降費用；應收賬款；資金管理；外匯風險

一、要做到全員降本減費，筆記認為從一下兩個方面入手。

（一）從預算入手，做到全面覆蓋，重點突出。預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反應企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和一切活動做得詳細安排。海外國際項目上一切的收支都納入預算，任何的開支都納入預算，任何業務部門、業務類型都必須納入預算。加強預算管理，可以提高資金收支預算的準確性和符合率，將差異控制在合理范圍內，保證資金使用和合理支出。

（二）從費用入手，合理控制各項成本。

1、落實上級規定，降“八項”費用。八項費用包括：差旅費、業務招待費、會議費、低值易耗品費用、辦公費、業務宣傳費、出國人員經費、車輛使用費。按照上級關于降低八項費用的規定，發生相關費用時盡量避免不必要的開支。出差在外的接待費用核銷時應當如實填寫接待清單，并由相關負責人審簽。嚴格控制辦公費的支出，辦公用品一律由歸口單位統一在中石化旗下電子商務網站“易派客”上采購。通訊費由個人定額報銷改成單位統一結算，發生多少報銷多少。

2、合理控制人工成本。控制人工成本，從境外入手，優化倒班，壓縮用工總量，定制境外人員動態管理方案，根據隊伍停待情況及時減員，重點壓縮機關和基地人員，老市場新上隊伍原則不再上新人員，從人均單位成本入手，壓縮人工成本5%。控制人工成本，不是意味著降低員工的收入，而是要讓人工成本發揮其應有的激勵作用，促使員工勞動積極性提高。

二、完善內控制度，提高內控管理工作。內部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護其經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約，相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化，系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。我們制定內部控制制度可以合理保證項目經營法合規，保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算（包括會計核算、統計核算和業務核算）的正確性與可靠性，提高經營效率和效果，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業的經營管理水平。

三、執行應收賬款三級預警管理制度，加快應收賬款回收，提高資金周轉速度。應收賬款作為企業為增加銷售和盈利進行的投資，也會發生一定的成本，主要有機會成本、管理成本、壞賬成本。應收賬款三級預警，就是將應收賬款往來單位掛賬按照時間排序，欠款時間三個月以上的單位為一級預警，三個月至半年的為二級預警，半年以上的為三級預警。對于被列入三級預警的往來單位，采取應收賬款三級預警考核，提高資金占用獎扣力度，壓力層層傳遞， 使得各境外單位可以主動抓好應收賬款的回收、壓縮庫存資金，減少資金占用。

四、規范財會工作管理，強化量化考核。為了真實反應境外公司經營狀況，提高境外公司財務管理和會計核算水平，重新規范境外項目財務工作流程，財務人員要能夠做到收入、成本真實反映并收支配比；及時準確上報財務報表、內部管理報表、資金匯報、經營狀況分析等各項資料，提高公司財務管理和會計核算水平。

五、加強外匯資金管理，確保資金安全、規范、高效運行。

一般資源國（特別是發展中國家）對外匯資金存在一定管制，海外項目的財務人員同樣認真研究所在國《外匯管理法》等相關資金管理的法律、法規，使項目資金運作有法可依，依法進行。在此基礎上完善項目公司的資金授權管理實施細則，規定貨幣資金授權審批程序，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。在資金管理崗位控制、支付程序、現金、銀行存款、銀行賬戶管理方面，根據海外項目和當地的具體情況，形成海外項目自己的控制規范和業務流程，規范運做，防止資金流失，把有限的資金用好、用活，使之合理使用，發揮最大的作用，產生最大的效益。另外，對資金的事后控制工作進行加強管理，每月末或一項經濟活動結束之后，財務部門將相關業務部門在該月或該項經濟活動之后的資金變動狀況，反饋到各部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，預算與資金計劃是否平衡，資金結構、比例與規劃是否相符。

六、積極收集研究財稅政策，合理籌劃外賬及稅務工作，避免財稅風險。企業財務稅收風險可分為系統性風險和非系統性風險兩部分，系統性風險主要是企業外部、不為企業所預計或控制的因素造成的風險，如國家、地區性戰爭、中央銀行調整利率等。非系統性風險由于企業自身原因或者相關企業原因引起的經營業績下滑，遭受重大經濟損失等風險，一般產生于某一獨特事件，如破產、違約、連帶責任等。應從投標報價入手， 積極收集研究當地財稅制度，合理籌劃外賬，使得新項目稅務與審計工作隨隊伍啟動工作同時進行，保證新項目的順利開展。在成熟老市場，可以進一步加強對財稅制度變動情況的研究、配合當地會計師事務所進行審計及完稅工作。如南蘇丹項目，根據當前當地稅務部門采用按比例收取企業利潤稅的實際情況，在按收入一定比例足額繳納正常稅款外，按照蘇丹稅法規定做好外帳工作，財務核算以外帳為主，中文賬為輔，按月出具外帳報表和年終報表，特別是完善好各項基礎資料，如收入證明、甲方扣稅證明、增值稅證明、外帳年度審計報告、每月個人所得稅申報表和收據、企業所得稅及個人所得稅完稅證明及其他相關基礎資料等，以備稅務部門隨時可能的稅務檢查。

七、針對不同國家的外匯制度，合理規避外匯風險。外匯風險的管理主要包括交易風險、 折算風險和經濟風險的管理。企業外匯交易風險管理的主要方法為提前或延后企業運營資金調整，以及進行長期外匯市場避險操作；一般的外匯折算風險的規避，主要是通過減少資產負債表上的風險科目，對資產負債項目上的調整是以增加強勢貨幣的流動資產，以及減少弱勢貨幣的流動資產為主；同時，減少強勢貨幣的負債以及增加弱勢貨幣的負債。外匯經濟風險通過營銷、生產、財務三方面進行管理。營銷方面主要是調整企業產品的目標市場、改變價格、增加營銷的渠道。生產方面主要是降低成本、分散生產地點、減少向貨幣強勢國家進口而轉向貨幣弱勢國家。財務方面，主要是借弱勢貨幣，增加外幣借款的種類。經濟風險比折算風險和交易風險更為重要，因為其影響是長期性的，而折算風險和交易風險的影響是一次性的。外匯風險對國際工程的影響正在迅速增大，必須予以高度關注并采取相應措施降低。如果合同結算幣種為美元或歐元等國際硬通貨，可以選擇外匯管理較為松散的第三國開立結算賬戶，并在合同中約定為指定的結算賬戶；如果結算貨幣為蘇丹鎊，在保證公司日常經營所需資金外，可與其他公司合作，采用按高于銀行兌換匯率低于黑市匯率折算在中國境內或第三國進行資金置換，既能保證對方獲得一定得利益，又能保證承包商的資金順利回流。

結論：

如何合理控制經營成本，降本增效。筆記認為企業要從方方面面入手，無論是預算管理還是內控管理，或者資金管理還是外匯風險都提出了更高層次的要求，需要企業決策層和各執行部門的積極配合才能充分發揮其功能，做到精準挖潛降成本，全力以赴創收增效。