高職院校內部審計探索

□（黎明職業大學財務處 福建泉州362000）

一、前言

近年來，圍繞著示范性現代職業院校建設和優質校建設目標，高職院校的教育教學水平越來越高，辦學質量越來越好，制度建設也越來越規范化，同時國家投入到高職院校的建設經費也越來越多，但各種違規招標、資金違規使用、經費違規報銷、審批混亂等內部控制亂象也隨之發生。健全內部審計制度，有助于杜絕內部控制亂象的發生，也有助于高職院校在依法依規下提高資金的使用效益。高職院校內部審計部門應圍繞學校的發展戰略方針，制定符合時代發展的內部審計機制，發揮審計的職能和作用，以促進學校的資金合理使用、項目合法招標、經費合規報銷等。

二、內部審計在高職院校管理中的作用

隨著經濟的高速增長，國家對高等職業教育事業的投入也不斷增加，高職院校辦學資金也越來越多，而且其辦學資金的來源渠道拓寬、資金結構明顯改變，目前形成了投資主體多元化的格局。在新的格局下，內部審計就突顯其重要作用。

（一）發揮工具作用，確保學校資金安全健康運作

高職院校內部審計的常規工作之一就是必要的財務審計，財務審計有助于監督和管理大額資金在投入和使用過程中的規范化和合法性。另外，由于資金來源的多元化，如學費收入、國家撥款、科研經費的投入、基本建設資金的投入等，必須要建立一個科學完善的監督機制以確保這些資金的安全健康運作。高職院校的內部審計可以充當這個監督工具。

（二）發揮管理作用，確保多樣化組織結構在資金運作過程中健康發展

高職院校的管理日趨規范和完善，特別是圍繞這幾年的示范性建設和優質工程建設，學校的組織結構建設呈現多樣化，管理模式也相應多樣化，教職工隊伍結構、所屬的各院系、各機關處室、經濟結構等隨著政策的變化而改革，這些多樣化的組織結構和復雜分散的管理模式需要有一種機制來強化管理。內部審計制度可以發揮管理作用，加強對經濟責任部門的控制和管理，確保多樣化組織結構在資金運作過程中健康發展，更重要的是可以使經濟管理責任落實到位、依法依規健康發展。

（三）發揮監督作用，為工程建設保駕護航

由于國家對高職院校的投入加大，各種工程項目等大規模建設日益增多，財務和工程建設風險也明顯加大。內部審計制度可以對資金使用過程進行管理和監督，還可以根據需要對資金預算和決算執行情況進行審計，因此可以發揮監督作用，為學校使用好專項資金當好參謀，為工程建設保駕護航，為財務管理提供保障。

三、目前高職院校內部審計存在的問題

由于高職院校經費投入加大，資金使用的管理越來越規范，如何提高資金使用效益便成了高職院校面臨的重要課題。近年來，高職院校的內部審計也得到了較快發展，為學校的發展和改革提供了有力的保障。但由于高職院校內部審計工作起步較晚，內部審計監督體系不健全，仍存在一些亟待解決的問題。

（一）領導對內部審計重視不夠，內審機制不夠健全

高職院校的內部審計工作起步晚，很多內審機制沒有健全，造成內部審計的作用無法有效發揮；有些學校領導對內審工作不夠重視，沒有認識到內部審計可以規范資金的使用；內部審計缺乏宣傳和引導，教職工不會主動支持或配合審計工作，他們更多地會認為內部審計只是擺設或走過場，使內部審計很難發揮成效。當然，也有一些高職院校已經意識到內部審計的重要性，并將其納入工作內容來考慮，但由于內審工作沒有建立規范化的措施和相應的規章制度，無法有效發揮內部審計的真正作用，無法促進高職院校提高資金使用效益。

（二）內部審計獨立性不強，缺乏專業人員

獨立性是審計工作的基礎和靈魂。然而有些高職院校由于對內部審計的不重視，并不獨立設置內部審計機構，有的與紀檢監察合并辦公，有的財務人員兼做審計；有些高職院校雖然設置了內部審計機構，但內審人員一般從各部門抽調，缺乏現代的審計手段和技巧。由于內部審計在單位負責人的領導下開展工作，不可避免地受到本單位利益的限制，難以發揮客觀、公正、公允的作用，特別是涉及單位領導層的審計工作時，往往畏首畏尾，甚至無能為力。出具的審計報告要么無關痛癢，要么提出的審計建議難以落實，為高校埋下了巨大的隱患。

（三）內部審計缺乏主動，內審力度偏弱

高職院校內部審計一般是根據實際需要開展的，存在著被動性和局限性，如審計領導重點關注的項目、被舉報的經費支出及離任審計等，范圍過窄，管理審計還沒有得到廣泛的開展，對于單位日常經濟活動沒有實施經常性的審計。內部審計的管理作用要想充分發揮出來，需要主動開展審計工作，或將審計工作列為常規工作內容。目前高職院校開展的內部審計大都是事后審計、決算審計，很少進行事前審計、預算審計，因此審計監督的覆蓋面還不夠寬，力度偏弱。由于內部審計缺乏主動，有的高職院校甚至在某些方面存在審計監督的空白點或盲區。

（四）內部審計質量不高，缺乏權威性

目前，大部分高職院校內部審計工作具有臨時性和短期性的特點。由于內部審計沒有建立相關的審計質量標準，審計結果一般按領導意見處理或依賴個人經驗判斷，還會受到單位復雜的人際關系影響，因此內部審計人員做出的審計結果往往客觀性和權威性大打折扣。而由于缺乏內部審計規范，在審計過程中沒有嚴格按照審計工作程序，會導致審計監督質量受到影響。

四、完善高職院校內部審計的對策

為了提高高職院校資金使用效益，需要提高對內部審計工作的認識，構建內部審計體系，強化內部控制，以確保高職院校經濟行為的合法性、合理性。筆者認為，可從以下方面來完善內審機制。

（一）領導重視內部審計，健全內審機制

高職院校只有認識到內部審計的重要性，才能建立健全內部審計制度，才能加強內部管理、提高資金使用效益，最終促進學校加快建設步伐和提高管理水平。高職院校可以根據本校實際情況，制定工程項目預算和決算的內部審計制度、經費報銷的內部審計制度等，制定內部審計流程、內部審計權限等，讓內部審計工作透明、規范、合法，讓教職工了解內部審計的重要作用，主動支持或配合內審工作。內部審計工作風險大、困難多而且政策性非常強，因此需要院校領導重視內部審計工作，加大對內審工作的宣傳和指導，并幫助審計人員排憂解難，讓審計人員可以依法依規地開展內部審計工作。

（二）設置獨立的內部審計部門，提高審計人員的專業素質

隨著高職院校經濟業務事項的復雜化，內部審計所涉及的領域和內容在不斷地延伸，獨立性是內部審計工作的重要條件，只有設置獨立的內部審計機構，配備專業的審計人員，才能做好內控制度評審、經濟責任審計、效益審計、基建審計等重點工作。審計人員要轉變觀念、虛心學習、主動交流，不僅要精通審計專業知識，還要了解相關的法律知識、統計知識、計算機知識等，只有這樣，才能更好地開展內部審計工作。

（三）主動開展內部審計工作，強化內部審計力度

高職院校應該將內部審計列入日常工作中，以主動服務的態度來開展工作。為了發揮內部審計的監督和管理作用，有效防范風險和錯誤的發生，內部審計部門除了開展事后審計以外，還應該主動開展內部審計工作，如開展事前審計監督、事中審計管理。另外，應主動抓住社會關注的職業教育熱點、難點問題、存在的薄弱環節尋找審計重點，加強內部審計力度，避免存在審計盲區。制定科學的內部審計計劃，努力向加強管理、提高效益的現代審計轉型，強化內部審計力度，提高審計質量和審計效率，以確保職業教育資金實現預期效益。

（四）提高內部審計質量，樹立內部審計權威性

高職院校在財務管理中要充分發揮內部審計部門的職能，實行預算執行動態監督，增強績效意識，提高審計質量。高職院校領導要注重審計結果的運用，如將審計結果納入部門考核、干部提拔等方面，樹立內部審計的權威性，這樣全校師生才會真正重視內部審計后的整改措施，也才能真正建立、健全、完善日常的管理規范和內部審計制度。因此，加強監督機制，提高內部審計質量，強化審計結果運用，樹立內部審計權威性，是促進高職院校提高資金使用效益的有效措施。