預算管理精準控制相關問題探討

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一、預算管理精準控制的內涵和作用

（一）預算管理精準控制的內涵

預算控制是預算管理系統運行的保證，現代企業面臨的內外部經營環境越來越復雜，與之相適應的企業組織結構也在不斷發生變化。因此，企業預算控制要做更多的創新調整。財務部門在預算編制、監控、信息收集整理和評價中除了應用財務數據，更多的還要關注影響企業長期經營業績和戰略管理目標實現的非財務信息。因此，隨著企業規模的擴大和業務量的劇增，對預算實現精準控制成為企業實現進一步發展的必然。

企業預算精準控制不僅包括精確的預算編制方法，還包括合理的、科學的預算控制模式、預算控制流程在內的整套方法體系。其內涵：一是分級預算控制，在建立和完善一級預算外，對重要的項目和個別部門還需細化預算，即二級、三級預算控制。預算分級控制需要企業關注組織和業務流程，對內部管理運營和所有部門、組織、資源進行有效調整，優化資源配置。二是抓住預算控制點。企業預算管理工作內容極為龐雜，不可能對預算管理活動進行全面、全部的控制，且也沒有必要事無巨細，而是應對關鍵點進行重點控制，在節約控制費用的同時，注重重要事項的控制，以提高控制的效果。三是預算精準控制要在明確預算目標、保持部門合適自由度的基礎上，注重績效考評和分析。建議從五方面做起：（1）要明確預算目標，以控制點為重點，做好信息溝通和預算評價分析；（2）注重控制點的績效考評，發揮預算評價的激勵作用；（3）建立控制點預算分析指標，確定預算控制點的審計評估體系；（4）處理好企業組織結構，對預算控制點的規定避免過于瑣碎，保持各職能部門運行的自由度；（5）處理好不同控制點之間的預算目標關系，預算目標是精準控制點管理的核心，避免預算控制點管理流于形式。

（二）預算管理精準控制的作用

1.預算管理精準控制是有效衡量與監控企業、職能部門業績管理控制的工具。企業經營管理是一個復雜的系統體系，預算管理是輔助企業實現戰略目標的重要工具。而預算管理精準控制不僅會考慮所有影響企業經營績效的因素，還會注重企業經營管理與考評體系的結合。預算管理精準控制以企業價值最大化為目標，運用績效評價方法，根據財務和非財務數據，制定企業戰略方針，在科學合理的全面預算制定方法下構筑完善的管控體系工具。預算管理通過預算精準控制在分配資源和控制的基礎上，實現公司戰略目標。

2.預算管理精準控制能夠實現市場化評價和內部化評價、結果評價和過程評價的完美結合。預算管理精準控制不僅要從企業戰略目標高度出發，還要確保企業在市場中的競爭優勢。首先，預算管理精準控制與市場關系密切，預算管理精準控制的精確程度縮小了企業經營管理與市場環境的距離，增強了預算管理的有效性、相關性。一方面預算管理精準控制將市場理念擴展到企業內外部活動，另一方面企業在確定的戰略目標下，能夠及時調整以適應市場的動態變化。其次，預算管理精準控制是結果控制與過程控制的結合體。預算管理精準控制明確強調戰略目標的制定，是企業生產經營各個環節和方面實現戰略目標的保證，預算管理精準控制不僅僅停留于結果的分析，還要通過過程控制將企業生產經營活動的各個環節與企業戰略目標相聯系，通過過程控制實現對結果控制的影響并保證預算目標的實現。第三，預算管理精準控制是動態變化的，它能夠準確及時反映企業戰略方向和經營策略，通過調整經營過程的預算控制點，促進企業經營戰略管理措施的調整。企業戰略目標是根據內外部環境制定的，并隨著環境變化適時調整，企業處于不同生命周期會采取不同戰略方針、管理策略和經營方向，由于企業戰略目標并不是既定不變的，隨著戰略目標的變化，要求預算管理要適應以上變化，而預算管理精準控制就能夠適應市場環境的變化。總之，預算管理精準控制有利于企業適時調整經營管理內容，時刻保持競爭優勢，及時準確把握企業發展方向，保持長久健康發展，避免可能存在的經營風險。

3.預算精準控制是戰略管理重要的輔助工具。預算管理精準控制將預算管理與企業戰略管理緊密結合，企業確立以戰略管理為基礎的管理理念，將日常預算管理打造成為企業實現長期發展戰略的鋪路石。預算精準控制是根據戰略目標挖掘重要控制點實施的管理控制手段，是戰略管理重要的輔助工具，它依據企業戰略發展目標，包括長、短期戰略方案，挖掘預算控制點，制定預算精準控制方案，即將預算精準控制融入戰略管理，以預算精準控制作為實現企業戰略目標的重要方式。

4.預算精準控制結合了企業財務狀況和發展戰略目標。預算精準控制不僅重視企業的財務狀況和財務信息數據，還以企業發展戰略目標的實現情況作為評價考核的關鍵。預算精準控制在精準分析企業財務數據和非財務信息數據的基礎上，促進企業能從實際情況出發，重視、制定、推動預算的管控效力，制定預算控制目標，并在預算管理的編制、執行和調控的各個環節上貫徹實施，保證全面預算管理不流于形式，從而實現預算精準控制的管理績效。因此，預算精準控制結合了企業財務狀況和發展戰略目標，有利于企業緊跟內外部環境變化，利用預算精準控制方法適應戰略目標的發展需求。

5.預算精準控制結合了企業內外部環境因素，使預算更具有針對性。預算精準控制有利于落實企業戰略管理理念，還有利于推進預算控制體系的構建。預算精準控制還與企業內外部環境結合緊密，能夠積極適應市場需求。另外，預算精準控制不同于單一的財務預算管理，能夠分析企業所處的市場環境、競爭優勢等重要要素，它是企業與外部市場聯系的紐帶，更是企業適應市場的重要管理手段。因此，企業預算精準控制立足于企業的長遠戰略發展，實現預算編制內容和方法的科學性、合理性。

二、建議措施

（一）制定、實施預算精準控制管理指標體系

預算精準控制必須將財務信息與非財務信息有機結合，還要將過程控制與結果控制有機結合。在預算精準控制下，預算精準控制管理指標體系要采取多指標管理，涵蓋財務指標和非財務指標體系。財務預算是以預算報表為基礎評價企業經營業績，非財務指標是促進企業戰略目標實現的考核評價體系。非財務預算指標包括市場占有率、客戶滿意度、產品質量與服務指標、人力資源指標等。非財務指標多為量化的主觀性評價指標，由于財務指標存在不同程度的時滯性，非財務指標評價能夠有效彌補這種時滯性，通過非財務指標的預警性，增強企業預算管理對未來發展趨勢的判斷，為戰略決策提供有效依據。

（二）提高企業對預算精準控制的認識

現代企業競爭是戰略制勝的時代，企業戰略規劃直接關系其市場競爭優勢。戰略管理作為企業管理理念，是現代企業管理的核心內容之一，是企業實施競爭戰略、保持競爭優勢的重要方式。預算精準控制將企業戰略目標和發展方向貫徹到企業預算控制管理之中，是企業在日益激烈的競爭環境中脫穎而出的戰略工具。當前，很多企業對預算精準控制的認識不足，普遍存在預算管理不善的問題。因此，要運用預算精準控制，就要提高企業對預算精準控制重要性的認識，從戰略管理高度重新認識預算精準控制管理，進而實現對預算管理的戰略管控。

（三）注重企業內外部環境分析，制定預算精準控制目標

企業在運用預算精準控制實施戰略管理時，要對企業所處的內外部環境、競爭地位等內容進行分析和研究，明確企業的自身狀態。在全面了解企業狀況后，提出不同時期的企業發展目標，準確制定企業發展戰略方案，明確企業的經營方向、管理體制和發展目標。可見，預算精準控制是企業戰略目標實現的保證和輔助方法，沒有戰略意識的預算控制只是一種短期監控行為，預算精準控制就會失去目標和方向，無法增強企業的核心競爭力。因此，預算精準控制要圍繞企業戰略制定、實施，并為其提供全過程保障措施。

（四）建立健全企業預算精準控制制度和組織機制

預算管理的有效性不僅需要完整的企業預算精準控制制度加以規范，還需要一套切實可行的預算精準控制組織機制作為支撐。一是要制定預算精準控制制度體系，包括預算組織機構，預算的編制、監控機構，信息反饋組織等，這是實現全面預算的制度保證。二是設立專門的預算精準控制管理組織機構作為執行主體，包括預算精準控制的領導層、執行層和監管層，這是實現全面預算的組織保證。三是預算精準控制要注重預算管理的適度理念，全面提高預算精準控制效率和效果，通過預算適當的自由度，在戰略目標下，鼓勵并安排各個部門和員工都參與到預算精準控制管理中，充分發揮戰略管理與預算精準控制的協同效應。