企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及對策初探

陳高偉

【摘要】隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著更大的競爭與新的考驗。企業(yè)通過有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作能夠最大化降低企業(yè)運營風(fēng)險，推進企業(yè)管理效果，保證企業(yè)利益的最大化。本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，重點探究企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題及對策。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 治理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計

在新時代的背景下，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式已經(jīng)無法順應(yīng)時代發(fā)展的需求。推進內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的有效落實是促進企業(yè)發(fā)展、推進經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制工作與風(fēng)險管理工作中仍舊存在著治理架構(gòu)不健全、意識偏差、監(jiān)督制度不完善等問題。因此如何最大化發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的作用、推進工作效果是企業(yè)目前需要思考的重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的相關(guān)性

企業(yè)的內(nèi)部控制工作與風(fēng)險管理工作是兩個緊密相連、不可分割的工作[1]。二者在工作目標(biāo)、構(gòu)成要素、實施主體等方面具有一定的相關(guān)性，其相關(guān)性主要體現(xiàn)在以下幾點。

首先，二者的工作目標(biāo)雖然不是完全相同，但也有一定的相同性，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理其本質(zhì)實施目標(biāo)都是要通過其工作手段和措施促進企業(yè)能夠獲得最大化利潤，提高企業(yè)的價值。

其次，在工作實施主體和客體上二者基本相同，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的實施主體都是企業(yè)的職工、企業(yè)管理層人員以及董事會人員，企業(yè)資產(chǎn)、企業(yè)在運營管理中所形成的關(guān)系、企業(yè)職工是二者工作實施的客體。其中，企業(yè)職員在參與實施主體與客體中的職責(zé)與董事會人員和管理層的職責(zé)有很大區(qū)別。

再次，二者工作過程都是動態(tài)的。在工作中企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都要通過反復(fù)調(diào)整實施過程才能夠不讓工作被環(huán)境變化所影響，確保企業(yè)的正常經(jīng)營。

最后，在企業(yè)全面風(fēng)險管理的工作中，內(nèi)部控制是其主要構(gòu)成部分，二者雖然在組成要素上有一定的重合，但是風(fēng)險管理工作更加規(guī)范和要求了時間的識別、風(fēng)險的對策及目標(biāo)設(shè)的定。同時，企業(yè)內(nèi)部控制是風(fēng)險管理工作能夠順利開展的基礎(chǔ)，只有公司制定健全的內(nèi)部控制，應(yīng)用先進的管理手段和措施，才能順利落實風(fēng)險管理工作。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理雖然具有一定相關(guān)性，但是二者在工作活動范圍、職能定位等方面有著很大的不同，其具體區(qū)別主要有以下幾方面。

第一，二者活動范圍有區(qū)別。企業(yè)內(nèi)部控制的活動范圍只局限于企業(yè)治理中的一項職能，而風(fēng)險管理能夠存在于企業(yè)治理工作中每個環(huán)節(jié)，企業(yè)工作無論事前、事中還是事后，都需要監(jiān)督與控制，尤其是事前能夠通過規(guī)劃方針更清晰分析出有危機性事件會造成的損失和嚴(yán)重性。

第二，風(fēng)險對策有區(qū)別，企業(yè)通過在經(jīng)營中針對所發(fā)生的風(fēng)險合理運用分散、控制風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險等措施及時管理企業(yè)風(fēng)險，協(xié)調(diào)鳳險回報與企業(yè)的經(jīng)營占劃洛，以達到提高企業(yè)價值，最大化降低企業(yè)運營風(fēng)險的效果[2]。

第三，二者職能定位不同，落實內(nèi)部控制的制度是為了保證財產(chǎn)的完整與安全，能夠為企業(yè)及時提供可靠、真實的管理信息和會計信息。而風(fēng)險管理是為了用最少的成本解決企業(yè)所面臨的風(fēng)險，降低企業(yè)財產(chǎn)的損失，最大化實現(xiàn)目標(biāo)利潤，不僅要保證財產(chǎn)安全，還要保證企業(yè)業(yè)務(wù)模式選擇與戰(zhàn)略方案制定的合理性。

二、目前我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中存在的問題

（一）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全是目前我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中普遍存在的同題，健全的公司制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制和鳳險管理工作的順利進行[3]。公司治理作為內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理工作的實施主體在二者下作中具有重要的職責(zé)。有些企業(yè)管理層在治理企業(yè)中沒能明確各個層的治理職能，管理制度也沒有及時更新完善，導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)十分混亂，影響了企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理工作的正常進行，降低了企業(yè)員工工作的質(zhì)量和效率，阻礙了企業(yè)的進步與發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理意識欠缺

多年來，很多企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)人員與管理人員受傳統(tǒng)企業(yè)管理觀念的影響，沒能正確認(rèn)識企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的內(nèi)容、重要性、職能等，存在著嚴(yán)重的意識偏差[4]。有些管理人員錯誤的認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)中的各種規(guī)章制度，覺得內(nèi)部控制只是通過執(zhí)行規(guī)章制度對員工進行控制和管理，導(dǎo)致沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部控制真正的職能和作用。有些企業(yè)不夠重視風(fēng)險管理，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)臨時性的嚴(yán)重事件，同時企業(yè)在面臨臨時事件的時候也不能及時、有效的解決。由于企業(yè)管理層不夠重視風(fēng)險管理工作，導(dǎo)致企業(yè)中的員工也沒有良好的風(fēng)險意識，很多有風(fēng)險的問題沒有被及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，這些都給企業(yè)的發(fā)展帶來極大的隱患。

（三）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理監(jiān)督制度不健全

健全的監(jiān)督制度能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的工作質(zhì)量和效果。目前我國有些企業(yè)的監(jiān)督制度還不夠完善，不能獨立進行內(nèi)部審計工作，局限了內(nèi)部監(jiān)督的范圍和權(quán)利，降低了監(jiān)督的效果，無法為企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理工作提供有效的監(jiān)督和保障[5]。

三、推進企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的有效對策

（一）建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)要通過總結(jié)以往的治理工作經(jīng)驗和教訓(xùn)，不斷改進、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。在治理企業(yè)的過程中要重視企業(yè)中獨立董事的作用，讓其能夠發(fā)揮出自己的職能，最大化促進治理結(jié)構(gòu)的進步。同時企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況成立專項委員會，在選擇委員會成員上要做到科學(xué)選拔，確保委員會成員的專業(yè)性，讓委員會能夠有效處理企業(yè)在運營中所遇到的特殊問題和事件，為企業(yè)風(fēng)險識別、控制與評估的工作提供正確方向，提高企業(yè)治理的質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供必要前提。

（二）加強素質(zhì)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險意識

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展和社會的不斷進步，企業(yè)在市場中所面臨的競爭越來越大，人們對企業(yè)工作的要求也隨之越來越高，員工的素質(zhì)水平關(guān)系著企業(yè)的核心競爭力。因此想要更好的推進企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作，增加企業(yè)競爭力，就必須要加強企業(yè)員工素質(zhì)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險意識[6]。企業(yè)要全面了解并掌握內(nèi)部員工的工作能力、業(yè)務(wù)水平等實際情況，根據(jù)所了解到的情況制定針對性的素質(zhì)培訓(xùn)，在培訓(xùn)中讓所有員工在正確認(rèn)識到內(nèi)部空時與風(fēng)險管理的必要性同時能夠有效參與到這兩項工作中來，讓員工都可以了解到自己在企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中的職責(zé)與權(quán)利。提升企業(yè)整體的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識，只有企業(yè)所有員工的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識提高了，才能在企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)中重視內(nèi)部控制工作與風(fēng)險管理工作的落實和有效執(zhí)行，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）完善內(nèi)部審計制度，強化監(jiān)督管理機制

企業(yè)要重視內(nèi)部審計工作的地位，通過專業(yè)技能培訓(xùn)、引進高水平人才等方式提高內(nèi)部審計工作的水準(zhǔn)和獨立性，擴大內(nèi)部審計工作的范圍和權(quán)利，強化企業(yè)監(jiān)督管理機制，在企業(yè)運營過程中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，確保監(jiān)督制度的有效性和真實性[7]，以保證企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作的順利進行。同時企業(yè)根據(jù)對內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理工作的監(jiān)督開展有效的評價工作，無論是在事前、事中還是事后都要及時進行監(jiān)督評價，以達到能夠及時發(fā)現(xiàn)管理缺陷和控制漏洞的目的，提高企業(yè)價值。

（四）有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險管理工作之間的聯(lián)系與差異將二者的工作有效結(jié)合。企業(yè)可以通過對自己實際發(fā)展情況的深人分析與研究，制定出有針對性的專項風(fēng)險內(nèi)部控制計劃，弓！進先進的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，并且將所有制定的專項風(fēng)險內(nèi)部控制計劃上傳到系統(tǒng)中，確保制定的計劃能夠全面應(yīng)用到企業(yè)的運營中。

結(jié)束語：

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作既有相同性也存在著一定差異，二者對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用和意義。企業(yè)要建立健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強企業(yè)員工的素質(zhì)培訓(xùn)力度，提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險意識，不斷完善內(nèi)部審計制度，強化監(jiān)督管理機制，將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理工作有效結(jié)合，只有這樣才能最大化發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的積極作用，實現(xiàn)提高企業(yè)價值的工作目標(biāo)，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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