共享模式下油田企業財務轉型發展的思考

紀曉英

摘要：主要在分析財務共享背景下油田財務轉型的基礎條件和差距的基礎上，結合企業面臨的改革形勢和經營環境，篩選并重點對比分析了國內兩個大型企業華為集團和海爾集團在推進財務共享后的財務轉型發展過程中的主要做法和經驗，提出油田以財務人員轉型帶動單位財務轉型的對策建議，為油田推進財務轉型發展決策提供參考。

關鍵詞：財務轉型 管理會計

一、油田財務轉型面臨的發展環境和企業改革形勢

一方面國家經濟發展進入新常態，為促進經濟轉型升級，國家出臺《關于深化石油天然氣體制改革的若干意見》明確提出深化油氣體制和國有油氣企業改革的重點是“完善并有序開放油氣勘查開采體制，鼓勵發展多種形式的混合所有制，實行區塊競爭出讓和嚴格退出制度”等，將影響中石化總部對上游板塊的布局和油田資源的優化配置。同時提出“支持推進專業化重組整合，培育獨立市場主體參與競爭”，將加快中石化層面的專業化發展步伐，總部推進共享服務中心的專業化發展更加明晰，油田財務管理體制機制都將隨之面臨相應的調整和轉型。

另一方面，引導和支持企業管理轉型升級，全面推行管理會計體系建設。國家財政部在《會計改革與發展“十三五”規劃綱要》中，明確了加強管理會計執行體系建設、推進管理會計廣泛應用、提升管理會計效能等要求，并連續出臺《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》、《管理會計基本指引》等系列文件，提出了理論、指引、人才、信息化加咨詢服務“4+1”的管理會計發展模式，為企業財務管理轉型發展指明了方向，也為管理會計人才培養提供契機。

二、油田財務轉型的基礎條件和主要差距分析

1.在財務組織基礎方面，積極推進實施會計集中核算。油田經過多次財務業務的重組整合，由財務集中結算逐步實現會計集中核算的組織變革，促進了財務轉型，也為實現財務共享服務奠定良好條件。但是，財務管理組織定位還不明晰，尚未形成會計處理團隊、財務管理團隊以及決策支持團隊的清晰組織架構。局、分公司與下屬單位組織設置尚未實現扁平化，職責界面不夠清晰，財務崗位存在交叉、重復。

2.在人員基礎方面，油田財務會計隊伍壯大，財務會計人才豐富。分公司和勘探局現有財務人員461人中從事財務綜合管理的173人，占比不到40%。在推進財務共享和財務轉型過程中，會計人員轉型發展任務重。

二是受慣性影響，仍然習慣于關注財務會計較多，而對財務數據背后的問題探究較少，被賬務處理、預算分解、報表編制、制度執行等日常事務所累，而對涉及戰略規劃、財務業務融合、事前預測分析、績效考核支持等管理會計建設與轉型尚未提上重要日程。

三、國內大型企業集團深化財務轉型的做法和啟示

1.華為集團財務轉型發展目標是成為企業價值管理者和業務經營最佳合作者。主要做法：

第一，獨立的財經體系。實行財務集中管理但不同于很多企業集團的做法，華為的組織架構中，財經體系是一個獨立的部門，集中管理公司所有財務人員。華為的整個財務職能大體被分為三塊：會計核算（賬務）、財經管理和審計監控（內審）。華為的會計核算打破了法人架構局限，子公司作為數據核算的一個維度，其財務報表與區域財務報表、產品線財務報表、客戶群財務報表和合同利潤表等等價。在數據處理上要求每個數據應該進行多維度的運算。

第二，把企業的非價值創造活動分離出來，把財務貫穿于價值創造過程。

（1）梳理活動的各個環節，區分價值創造活動和非價值創造活動，把核算等并不創造價值活動分離出來，重點關注價值創造活動。（2）把財務體系與整個業務流程緊密地結合起來。把財務工作貫穿業務的事前預測、事中控制、事后核算和監督全過程，在具體的業務活動中為價值創造提供決策支持。

第三，財務必須與業務相融合。

（1）財務干部要懂業務，業務干部應知曉財務管理。財務人員必須要懂業務是華為對財務人員的基本要求。為此華為制定了財經干部與業務干部的雙向交流計劃，有序開展財經和業務的干部互換及通融。（2）財務融入業務的三個途徑：一是參與項目管理；二是參與經營分析；三是參與預算預測。計劃是方向，預算是量化，核算是校驗，三者互相促進。

2.海爾集團把海爾財務的戰略定位為“做規劃未來的財務”，以人員轉型帶動財務轉型。

首先，確立財務的戰略定位和使命。海爾財務的戰略定位和使命就是“做規劃未來的財務”，意味著財務制度和系統的創新需要與企業戰略和商業模式的整體變革相互匹配。財務人員也要從單純的會計角色轉變為驅動業務的“決策支持者”和“戰略引領者”。其次，海爾財務的轉型首先從人員和結構的轉型開始。轉型之前，海爾的財務人員基本上包括三類：基礎財務、專業財務和業務財務，其中人員占比：基礎財務70%，專業財務20%，業務財務10%。轉型后的財務整合成為4個模塊：戰略財務、業務財務、專業財務以及共享財務。人員結構發生顛覆性變化，戰略和業務財務的人員達到了70%左右，專業財務人員為10%，而基礎財務人員的人數則下降到20%左右。

四、推進油田財務轉型發展的對策建議

第一步，開展流程梳理和財務人員能力評價。重點是流程梳理涉及關鍵節點、流程規范及相關制度要求是否適應財務共享等。

第二步，開展資源需求分析，測定崗位需求。重點是財務人員轉型：個人能力評價一擬定轉型意向一結合單位需求一確定發展方向一學習培訓提升一適應崗位需求。

第三步，實施財務組織方式調整和資源配置優化。重點是人員需求及崗位測定：根據各層級財務管理職能轉變需要，對原有核算會計崗位進行調減，新增戰略管理、經營決策支持、績效管理等職能崗位，結合業務流程及財務管理工作量，測算所需人員數量。