我國高校財政專項項目內部控制管理

張雪

摘要：近年來隨著國家對教育經費投入的不斷增加，財政專項資金的投入比例也越來越高。財政專項資金在高校改善辦學條件、引進人才、改善教學設施、改善學校環境等方面有著積極的作用，與此同時，對高校財政專項項目的管理也提出了更高的要求。高校財政專項項目的管理是從項目立項控制、項目實施控制、項目績效評價控制到項目監督檢查與驗收控制的全過程控制，任何一個環節出現問題勢必都會影響整個項目的實施效果。因此，只有加強對高校財政專項項目的內部控制管理，才能保證財政專項資金的使用效率，才能使其更好的促進高校教學科研事業水平的提高。

關鍵詞：財政專項項目 內部控制管理

一、我國高校財政專項項目內部控制管理中存在的問題

（一）財政專項項目立項過程中存在的問題。在項目申報過程中存在很大的隨意性，項目論證流于形式；申報的項目不符合財政專項資金支持的方向，或者不符合學校的發展規劃；項目預算編制不規范、不科學。在項目評審過程中評審人員可能缺乏專業素養，經驗不足，或者是評審人員缺乏責任感，簡單地采用“少數服從多數”的原則，從而導致評審結果不科學、不合理。

（二）財政專項項目實施過程中存在的問題。在項目資金支出過程中存在支出事項不符合項目預算、支出審批手續不全、擅自擴大支出范圍等問題。很多高校不對預算執行水平進行考核，導致項目預算執行進度慢，從而影響學校總體執行水平，降低了財政專項資金的使用效率，造成財政專項資金的閑置、浪費。在財政專項項目執行過程中，由于一些客觀因素可能會導致需要對項目預算進行調整，很多高校在預算調整過程中存在調整方案不合理，或者是項目隨意調整等情況，導致財政專項資金不能按要求使用。

（三）財政專項項目績效評價過程中存在的問題。項目績效評價體系不完善，很多高校尚未建立一套完整的項目績效評價體系，績效評價指標設置不合理，以定性評價指標為主，缺少定量評價指標，導致績效評價不完整、不準確。績效評價報告審核不嚴格，導致績效自評報告編寫隨意，與事實嚴重不符。

（四）財政專項項目監督檢查及驗收過程中存在的問題。很多高校項目監督、檢查、審計機制不完善，導致項目執行游離于監管體系之外。項目驗收程序不規范，驗收把控不嚴格，驗收團隊缺少專業性，驗收不及時等。

二、完善我國高校財政專項項目內部控制管理的策略

財政專項項目立項程序不規范，項目的論證、評審不充分，專項資金的使用與管理不符合規定，項目驗收與績效評價不嚴格等等，這些問題的出現都是由于對財政專項項目控制不嚴、不到位。因此，可以從以下幾點加強對財政專項項目的內部控制管理。

（一）財政專項項目立項控制。財政專項項目的論證要包括可行性論證、必要性論證、實施條件論證以及項目風險和不確定性論證；并且財政專項項目的申報要符合國家、地方的方針政策以及財政資金的支持方向；預算編制應該遵循科學性、合理性。項目歸口部門應對項目申報進行審核排序，選擇符合要求的項目報學校財務部；財務部門審核所報項目，之后報送學校決策機構，學校決策機構最終決定申報項目是否通過審核；另外，重大財政專項項目申報需要經過校黨委常委或校長辦公會審議；對于專業性要求較高的財政專項，學校應該聘請專家或者委托第三方進行專項評審。

（二）財政專項項目實施控制。財政專項項目的實施應嚴格按照經費管理辦法，包括財政專項項目的支出范圍、項目資金的使用和管理原則等。應對財政專項項目實施過程進行全面監督，歸口部門要對項目的每一筆支出進行審核，財務部門也需要進行進一步審核，確保每一筆支出的合理性、合法性。在項目實施過程中，如果發生項目變更、終止的，要按照規定的程序進行相應的項目調整。隨著國家在高等教育領域“放、管、服”的推進，高校項目資金的使用統籌權進一步擴大，高校進行項目管理方式的改進、項目資金使用辦法的完善、以及財政專項項目資金使用效率的提升都是大勢所趨、勢在必行。

（三）財政專項項目績效評價控制。高校應建立健全的財政專項項目績效評價機制，包括前期準備階段、評估實施階段、總結及結果應用階段；應當制定完善的績效評價實施辦法，包括財政專項項目評價的依據、方法、步驟、范圍、結果運用等，并且要根據不同的財政專項項目類型，制定不同的績效評價方法和程序等。財政專項項目績效目標的設定應遵循完整性、相關性、適當性和可行性等原則。績效評價指標的選取必須能夠量化預算績效目標，所指定或選擇的績效指標必須滿足客觀合理性、可行性、可比性、科學性、重要性和動態性等要求。目前，高校績效評價指標一般分為財務指標、教學指標、科研指標。高校應該根據其自身特點，選取適合自身情況的預算管理績效指標，并且要對指標進行動態調整，實現財務指標和非財務指標、定性指標和定量指標以及反向指標和正向指標的平衡。

（四）財政專項項目監督檢查及驗收控制。高校要充分的利用內部審計和外部審計，建立健全的項目監督檢查和驗收制度，對項目的實施過程和結果進行全面監督、檢查和驗收，包括項目的論證、申報、執行、調整、財務收支、以及驗收等環節。高校還應當建立財政專項項目信息公開制度，以此來發揮信息公開對財政專項項目的監督作用，可以通過搭建項目信息公開平臺、規范信息公開流程、深化信息公開內容、完善信息公開基礎等，使信息公開做到規范有效。