淺析企業內部會計制度的建設

高金蘋

[摘要]嚴密、科學和人性化企業內部控制制度的建立與完善是現代企業的標志之一。本文就建立內部會計控制的必要性及建立內部會計控制制度的幾點建議加以探討。

[關鍵詞]內部會計制度：必要性：對策

內部控制制度是社會發展到一定階段的產物，它是現代企業管理的重要手段，而內部會計控制則是內部控制制度中的重中之重。本文從建立企業內部會計制度的必要性出發，對我國現階段企業內部會計控制的現狀及存在的問題進行了具體闡述，提出了強化與完善我罔企業內部會計控制的對策。

一、建立企業內部會計制度的必要性

（一）財務控制是內部控制的重要組成部分及環節。內部控制作為企業生產經營活動的白我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。

（二）內部會計控制是規范會計工作秩序的需要。會工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我罔現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定.但由于執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。

二、企業內部會計制度建設中存在的問題及原因分析

（一）企業內部會計制度不健全或者設計不合理。企業內部會計核算和崗位制度不完善，甚至部分企業根本沒有指定內部會計制度。這些企業直接以企業會計準則和行業的統一會計制度、企業財務通則以及上級下發的各種文件作為企業內部會計制度，致使企業日常會計核算工作隨意性過強，直接影響到會計信息的質量，影響企業決算的正確性。部分企業在設計內部會計制度時，沒有充分考慮到它的系統性和可操作性，從而無法使內部會計制度真正融匯、貫穿于企業管理制度的各個方面，使得它不能有效地運轉。

（二）企業會計業務缺乏內部監督。很多企業在制定內部會計制度時，未能有效地貫徹內部市計制度，這樣就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種管理信息的準確可靠和財產的安全完整。很多企業往往認為一旦建立起內部會計制度，便可以順利實施。而缺乏必要和有效的監控，內部會計制度只能是形同虛設，很難嚴格執行下去。

（三）企業財務人員素質不高。一些企業普遍存在著會計人員素質較差、不具備相應的專業知識和職業道德欠缺的情況。很多企業，尤其是民營企業，其財務人員往往是親戚或者熟人，而這些人員很多都不具備會計專業學歷，不懂會計制度，很難規范處理會計業務、認真執行內部企業會計制度。

（四）企業外部缺乏監管.相關部門和機構沒有很好的監督檢查企業建立健全內部會計制度的執行情況也是導致企業內部會計制度混亂的原兇。尤其會計師事務所及注冊會計師不能正確處理減信與效益的關系，一味追求效益而忽視誠信和職業道德。

四、強化企業內部會計控制的對策

（一）營造良好的企業內部會計控制環境。在內部會計控制中，控制環境是最基本的構成要素，而人又是控制環境中的重要因素。因此，企業應該加強對人力資源的管理與控制。一是要嚴把用人關，對重要崗位人員的配備和管理人員的選用，應全面考察其德、能、才、績等綜合素質：二是要多層次、多方位加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的政治和業務素質，使其遵紀守法，精通業務三是要加強職業道德教育，使員工自覺遵守和執行各項內部控制制度，形成以白我控制為主、自檢自律為主要手段的內部會計控制制約機制：四是對有些重要崗位實行定期或不定期的輪換制度，以便互相牽制、相互監督。

（二）建立健全有效的企業內部會計控制體系。企業應該以《會計法》和《內部會計控制規范》等法律法規為指導，以會計制度為依據，結合本行業或部門的內部會計控制規定，建立健全適合本企業業務特點和管理要求的內部會計控制體系。通過建立健全內部會計控制制度，明確企業的業務規程、要求和職責，做到按章辦事，減少人為因素的影響，提高會計工作效率和質量，防范經營風險的發生。在構建企業內部會計控制體系的過程中，要充分考慮內部會計控制的制約機制。一是要設置科學合理的內部組織機構，明確職責范圍，建立內部牽制制度。二是要實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制約制度。三是要嚴格考核與獎懲機制。

（三）建立健全企業內部會計控制的監督體系。根據《內部會計控制規范》，企業是企業內部會計控制的組織者、實施者和受檢者。由于企業內部會計控制具有監督的日常性與全過程的特點，必須建立健全企業內部會計控制的監督體系，確保內部控制的貫徹落實并收到實效。會計師事務所和審計師事務所在開展企業市計業務時，應著重加強對企業內部控制制度的符合性測試，幫助企業建立和完善現在的制度，指出管理的漏洞，充分發揮注冊會計師、注冊審計師“經濟警察”的作用。

（四）建立和完善公司內部治理結構。對于企業來說，企業治理結構是核心，是聯系內部以及外部各利害關系人的正式和非正式的制度安排。在設計內部會計控制制度的過程中：一是要設置科學合理的組織結構，明確職責范圍。二是實行權責明確、管理科學、激勵和約束相結合的內部管理制度，調節所有者、經營者和工之間的關系，并根據經理層的經營管理績效，建立一套行之有效的激勵機制，只有建立起合理的激勵與約束機制，使經理人員既享有充分的經營管理權，又能使其盡職盡責地履行對委托人的義務，才能實現企業經濟利益的最大化。三是要嚴格考核與獎懲制度.

（五）加強對內部會計控制行為主體的控制。企業內部會計控制失效，經營風險、會計風險產生，其行為主體全是人。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部會計控制工作搞好。具體地講，除領導應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業內部會計人員的思想行為狀況。第二，對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。

參考文獻：

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