基于社會責任視角的行政事業單位審計創新

劉惠

摘要：審計工作向來處于我國行政事業單位的核心地位，其不僅是對財務管理以及資金預算方面起著監管作用，更是有效控制政府部門貪污受賄事件發生的重要手段，并使政府單位秉承清正廉潔、依法辦事的理念。而近幾年里，審計在基于社會責任情況下，在審計領域中開創了新型的審計項目用于政府事業單位與企業。文章基于社會責任視角下，針對我國行政事業單位的審計工作存在的不足進行分析總結，并提供相關見地性的審計創新措施思路。

關鍵詞：社會責任；行政事業單位；審計；創新

行政事業單位中的審計工作有別于企業中的審計工作，其更為關注的是社會職能是否能夠滿足并提供更好的社會服務，而非經濟效益。而行政事業單位是否履行相應的社會責任是提供社會服務的直接依據之一，但我國社會責任的審計并未達到成熟期，仍然存在著或輕或重的問題。因此，這就需要行政事業單位基于社會責任視角下作出相應的審計創新。

一、行政事業單位基于社會責任下進行審計創新的必要性

新型經濟社會模式下，要將審計的“免疫系統”功能發揮到最大化就必須對現有審計模式、審計核心與審計流程等進行科學可發展實施的審計創新，這是順應經濟社會發展的必然結果。而行政事業單位更多承擔的是社會責任與提供社會服務，其資金來源于政府的財政撥款與事業單位的相關收費，資金流向則是政府管理職能所產生的費用，這就意味著政府事業單位的資金管理與耗用對政府事業的財政運作、質量有著關鍵影響，從而對行政事業單位所承擔的社會責任與提供的社會服務質量造成影響。所以，如何才能有效加強對行政事業單位的審計職能、提高資金使用效率、規范資金預算及審計流程，是當前各行政事業單位審計的首要解決問題，而基于社會責任下進行審計創新則是行政事業單位審計的重要課題。

二、行政事業單位審計中存在的問題

（一）對審計的重視度不夠

我國行政事業單位在審計工作中出現的大多數問題，其首要原因是行政管理人員對審計工作的重視力度不夠。首先，我國行政事業單位性質的特殊性造成許多單位領導雖然專業知識強但是并不具備相應的內部審計知識，這就導致許多領導者在其意識對內部審計工作存在偏差以致于在經營管理行政事業單位時，對審計工作的重視極度不夠，出現的審計問題敏感程度不夠，從而使內部審計出現重大漏洞。再者，由于行政事業單位財政風險由國家承擔，這就進一步導致管理者對財政管理、資金運作的內部審計工作不重視。

（二）審計專業人員培養不夠

由于審計工作的性質，對審計人員所具備的專業性知識與素養有著極高的要求。而行政事業單位對內部審計工作的重視程度不足，而忽略了對審計人員專業性知識、技能、素質等方面的培養，進而影響到整個審計工作的質量和效率。此外，由于上級領導對審計工作重視力度不夠并且對內部審計工作內容認識有偏差，出現專業知識為零的“關系戶”人員，在缺乏審計經驗與審計專業性知識情況下，直接導致審計水平下降、審計質量不達標問題出現。因此，令行政事業單位的審計工作出現各種問題并阻礙了內部審計的完善與發展創新。

（三）審計體系不完善

我國行政事業單位的審計盡管在改革之后解決了不少“老大難”問題，但新問題也隨之而來。而新局勢所暴露出的問題由于我國目前并未對內部審計工作建立完善健全的法律法規而依舊按照原有的法律制度規定執行。所以，審計體系目前為止已經處于落后狀態，沒有相應地法律規范對審計體系進行完善，這必然會引起行政事業單位的內部審計管理出現混亂導致審計管理工作失衡，引發嚴重的審計問題與管理問題。

（四）審計職能被弱化

行政事業單位的內部審計工作一般僅限于財務工作及權利監管工作，其審計范圍小，導致其對行政單位其他方面的監管力度不足，從而分散了審計的監督職能。這種情形使得審計職能被不斷的弱化，以致于對審計管理與權力監督的關注被弱化，整個審計的監督職能不斷處于被架空的狀態，從而對行政事業單位的財政管理和權力管理達不到理想效果，給行政事業單位的財政情況與權證情況帶來重大威脅并直接影響到社會責任承擔力。

三、行政事業單位審計創新出發點

（一）以科學化為目標，促進審計管理創新工作

目前我國行政事業單位的審計主要是對行政事業單位的財政收支情況是否真實合法以及權力監督是否到位進行檢查。但隨著經濟社會的發展，行政事業單位的審計目標需要進一步提升，對單位資金用途與效益方面作新探索，從而開創出新的審計管理工作。審計人員則是要緊跟新形勢下經濟社會發展的步伐，進行思想上的革新，拋棄固步自封、墨守成規的舊思想觀念、工作方式，但可以保留審計工作上的優勢，對其加以創新適應新局勢。將以往財政收支審計為主的理念轉化為財政收支與效益審計的方式并逐步執行。此外，行政事業單位是國家政府單位，需要為人民提供社會服務，這就要求行政事業單位的審計工作不僅要加強對單位的經濟責任，更重要的是承擔起社會責任，樹立社會服務理念，從人民的根本利益出發再結合行政事業單位自身管理去創新審計工作。以審計工作科學化為目標，圍繞自身社會責任與財政效益兩方面，實現行政事業單位審計工作的創新。

（二）提升專業人才培養，優化審計干部隊伍

審計人員是審計工作能夠順利進行的關鍵要素，其不僅是對審計工作運行有著關鍵作用，更是對審計創新起著決定性作用。因為只有審計人員才能夠對審計工作中出現的問題以及不足之處快速發現并提出有見地、有針對性的意見，從而對審計工作作創新。因此，行政事業單位應當加強對審計人員的培養，在進行審計人員挑選時，要著重注意審計人員的專業性知識、學習能力、創新能力以及專業素養等，同時要對在職審計人員進行崗位培訓，加強對審計工作的理解與提升審計工作的專業性能力，從而培養出一支審計專業性強善于學習并且有創新能力的整體素質為優的機關審計干部隊伍。并且合理運用獎懲機制，激勵審計人才，將其自身的價值發揮最大，從而提升整個行政單位的審計水平，完善審計制度并在不斷累積的經驗中進行創新。

（三）抓住審計信息源頭，推動審計方法創新

經濟社會下審計工作的“免疫系統”功能要充分發揮必須借助于信息化運用。應當利用信息化時代的特色，從大量的數據庫中收集信息并合理運用基礎性信息，突破原有的審計職能區域，開拓新的發現領域。結合行政事業單位的內部審計資料、財務公開資料、政務公開以及財政政策等信息，將其綜合運用到審計工作中，使其各項審計工作更為協調順暢，將審計工作推向“新”“高”水平。再利用審計信息對審計關口作前移處理，將事后審計轉變為事前或者事中審計，分散往行業轉變，單純查賬轉化為查賬、調查一體化進行，真實合法型審計向績效型審計轉化等創新的審計方法，推動行政事業單位審計工作創新進程。抓住審計信息源頭，完成審計創新任務。

（四）以堅守預防為重，擴展審計監督范圍

審計職能中最為重要的一項職能便是監督職能，它對行政事業單位的財務狀況、運營情況以及權力管理情況都起著監督作用，其實質是對行政事業單位的整體情況作預防以規避不必要事件的發生。因此，行政事業單位要以預防為主，打破以往重視事后處理的理念，樹立事前預防管控的理念，加強對事前的管控與預防以減少損失。而要完成預防工作，其首要任務就是加強監督。因此，行政事業單位應當鼓勵員工提出質疑，并對其質疑進行深入調查與結果分析；擴展監督領域，對行政事業單位各方面進行監督預防，建立健全完善的審計制度，聯合查處，提升監督力度與震懾力，以確保審計監督職能正確使用并監管到位，從而使行政事業單位的預防更為精準，降低損失風險。

（五）以領導為首，提高審計工作重視度與思想層次

行政事業單位的審計工作要想得以創新提升，首先就是加強對審計工作的重視力度，其不僅僅是審計人員需要加強對審計工作的重視程度，更是需要上級領導加強對審計的重視度以及創新意識，這是行政事業單位進行審計創新的前提條件。若是領導對審計工作不重視，那所謂的審計創新則無法實行。因此，領導及管理層應當以身作則，了解審計的重要性與相關知識，提高對審計工作的重視力度形成創新意識，對審計中出現的問題有所了解并提供審計創新支持。

四、結語

行政事業單位的審計工作對事業單位自身的發展與社會影響有著巨大價值，它意味著行政事業單位自身的財政收入與權力監督管理情況，是行政事業單位正常運營的重要標志，更是社會責任承擔是否真實履行的重要監管手段，是社會服務提供落實的有力保障。因此，基于社會責任視角下，行政事業事業單位應當重視對審計工作并對審計人員不專業化、審計體系不完善、審計職能削弱化等問題加強管理力度，從而根據審計工作需求篩選專業人員并著重培養，領導人員應當提升自我審計意識與素養以提高對審計工作的重視力度等方面去進行審計創新并完善審計制度。

參考文獻：

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（作者單位：河南省汝州市審計局）