瑞士銀行不再替客戶“保密”

文 本刊綜合

鐘表、軍刀、巧克力、阿爾卑斯山滑雪場(chǎng)……提到瑞士，除了上面這些知名的標(biāo)簽外，曾經(jīng)以“為客戶保密”著稱的瑞士銀行業(yè)也占有顯著的篇幅。

1713年，日內(nèi)瓦大理事會(huì)頒布了瑞士第一部銀行保密法，從此開(kāi)始了瑞士銀行業(yè)為客戶堅(jiān)守秘密的良好口碑。在1987年之前，瑞士銀行甚至允許開(kāi)設(shè)匿名賬戶，就連銀行客服人員也不知道客戶的具體身份。幾個(gè)世紀(jì)以來(lái)，瑞士銀行業(yè)的保密法則讓人又愛(ài)又恨：有人稱贊它為注重隱私的顧客提供了巨大的便利；有人對(duì)它給貪腐官員、恐怖分子以及前納粹高官等提供的保護(hù)感到憤憤不平……

不過(guò)，這項(xiàng)持續(xù)三百多年的傳統(tǒng)，正在走向尾聲。

“全球最安全的銀行”

16世紀(jì)，歐洲宗教改革運(yùn)動(dòng)如火如荼，遭到迫害的新教徒被迫帶上財(cái)產(chǎn)，從自己的國(guó)家逃往瑞士日內(nèi)瓦，并將錢財(cái)存入當(dāng)?shù)劂y行。人雖逃到別國(guó)，可母國(guó)對(duì)他們的調(diào)查和迫害并未停止，一旦被抓，后果不堪設(shè)想。新的形勢(shì)催生了一門新的生意，瑞士銀行家們?yōu)檫@些逃難的新教徒建起了儲(chǔ)戶資料保密制度，保護(hù)他們的財(cái)產(chǎn)安全，由此拉開(kāi)了瑞士銀行業(yè)保密制度的序幕。得益于保密制度，瑞士銀行業(yè)獲得了大量客戶的青睞，他們紛紛將錢財(cái)存入瑞士銀行。受此激勵(lì)，瑞士銀行業(yè)對(duì)客戶資料的保密也更加重視。

在1713年的日內(nèi)瓦會(huì)議上，瑞士銀行業(yè)針對(duì)客戶信息做出進(jìn)一步規(guī)定，明確銀行人員有權(quán)登記客戶信息，但未經(jīng)市議會(huì)批準(zhǔn)，不得泄露給除本人之外的第三方。這些規(guī)定使得保密制度更加嚴(yán)格，并被稱為瑞士銀行保密法的前身。

到了20世紀(jì)30年代，歐洲又進(jìn)入一個(gè)動(dòng)蕩年代。納粹分子在德國(guó)掌權(quán)，隨后發(fā)動(dòng)了第二次世界大戰(zhàn)，猶太人遭受大規(guī)模迫害。被譽(yù)為全世界最會(huì)賺錢的猶太人，將大量錢財(cái)轉(zhuǎn)移至以保密著稱的瑞士銀行。納粹分子得知后怒不可遏，他們要求德國(guó)公民必須將國(guó)外所有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)，否則將遭到嚴(yán)懲。為了達(dá)到目的，蓋世太保們甚至假扮成瑞士銀行普通客戶，聲稱將錢存入某某（納粹分子懷疑的人）賬戶，一旦存入成功，即證明該人在瑞士銀行有賬號(hào)。不少德國(guó)人因這種方式被查出，慘遭處死。為了消除這一負(fù)面影響，避免猶太人存款的流失，瑞士銀行下決心進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)客戶信息的保密工作。

1934年，瑞士制定了《銀行保密法》，這是西方第一部銀行法。這一統(tǒng)管瑞士銀行業(yè)的根本大法，將銀行客戶信息的保密工作做到了極致。擔(dān)心納粹分子冒充普通客戶進(jìn)行賬戶驗(yàn)證？該法規(guī)定，任何儲(chǔ)戶都可以用自己認(rèn)為安全妥當(dāng)?shù)姆绞皆谌鹗裤y行開(kāi)戶，即便用化名、代號(hào)甚至數(shù)字來(lái)代替真實(shí)姓名都沒(méi)問(wèn)題。擔(dān)心銀行工作人員泄密？該法規(guī)定，任何銀行職員都必須嚴(yán)格遵守保密原則，否則將受到嚴(yán)懲。引誘銀行職員泄露客戶和銀行信息的第三人，將面臨6個(gè)月至5年的監(jiān)禁，以及最高5萬(wàn)法郎的罰款。擔(dān)心其他人以強(qiáng)權(quán)施壓，處理自己的銀行賬戶？別說(shuō)外國(guó)人和外國(guó)政府，就是瑞士的政府首腦、法院等都無(wú)權(quán)干涉、調(diào)查和處理任何個(gè)人在瑞士銀行的存款，除非有證據(jù)證明該存款人有犯罪行為。

除了以上法律條款外，瑞士各大銀行在保密工作上也是用心良苦。據(jù)說(shuō)，瑞士有許多秘密的地下保險(xiǎn)庫(kù)，有的在湖底，有的在高聳的阿爾卑斯山脈深處。這些保險(xiǎn)庫(kù)的主人正是各大銀行。

為了更好地替客戶保密，瑞士還有多家專門辦理私密存儲(chǔ)業(yè)務(wù)的銀行。這些銀行要求更嚴(yán)格，不但不準(zhǔn)拍照、不講姓名，甚至不設(shè)招牌。辦理私密戶頭的職員也僅限于兩三名高級(jí)職員，而這些人絕對(duì)可靠，受過(guò)專業(yè)訓(xùn)練，且大都是子承父業(yè)。在辦理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，其他工作人員均不得插手過(guò)問(wèn)。靠著數(shù)百年來(lái)對(duì)保密工作的決不妥協(xié)，再加上嚴(yán)苛的法律約束，瑞士銀行成為“全球最安全的銀行”。

保密制度成為雙刃劍

在這一金字招牌的吸引下，不光是受迫害的猶太人，全球各地越來(lái)越多希望自己的隱私得到更嚴(yán)格保密的明星、富豪們，選擇將大量資金存放在瑞士銀行。這些紛至沓來(lái)的客戶，共同支撐起了瑞士銀行業(yè)的繁榮，使得這個(gè)面積只有4萬(wàn)多平方公里的小國(guó)，成為全球最大的金融離岸中心。

根據(jù)瑞士銀行家協(xié)會(huì)發(fā)布的年度報(bào)告，截至2014年年底，瑞士銀行業(yè)全球資產(chǎn)管理總額6.8萬(wàn)億美元，其中有一半是外國(guó)資產(chǎn)。

但為客戶保密是一把雙刃劍，在給客戶帶來(lái)財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)，也很容易被不法分子利用，淪為藏污納垢之地。以二戰(zhàn)期間被迫害的猶太人為例，雖然瑞士銀行保護(hù)了他們的財(cái)產(chǎn)，甚至挽救了不少人的性命，但這種保密制度也經(jīng)常被納粹分子利用。當(dāng)時(shí)，納粹黨以私人名義持有的股票和債券被秘密轉(zhuǎn)移至瑞士銀行，納粹和黨衛(wèi)軍領(lǐng)導(dǎo)人的巨款也被存入隱蔽的瑞士銀行賬戶中。這一切之所以發(fā)生，是因?yàn)殂y行的保密制度不問(wèn)來(lái)路，一方面確實(shí)替客戶保了密，但另一方面也給納粹分子提供了保護(hù)傘。

不光是納粹分子，因?yàn)楸Ｃ苤贫龋澜绺鞯氐拿餍恰⒏缓馈⑵髽I(yè)家，甚至各國(guó)政要、黑幫頭目等都成了瑞士銀行的客戶，他們將很多或正當(dāng)或來(lái)路不明的資產(chǎn)，紛紛存在這里。菲律賓前總統(tǒng)馬科斯、伊拉克前總統(tǒng)薩達(dá)姆、利比亞前領(lǐng)導(dǎo)人卡扎菲……都曾是瑞士銀行的大客戶。

瑞士也因此與越來(lái)越多的避稅、洗錢丑聞、政客腐敗、恐怖分子等聯(lián)系在一起，被扣上“洗錢圣地”等不光彩的“帽子”，并遭到各國(guó)政府的抨擊。

用“堪比007電影”的手段協(xié)助客戶逃稅

當(dāng)?shù)貢r(shí)間2018年10月8日，瑞士銀行集團(tuán)幾名高管在法國(guó)巴黎出庭受審，瑞士銀行被控通過(guò)“堪比007電影情節(jié)”的手段鼓勵(lì)富裕客戶將現(xiàn)金存放在海外以逃避法國(guó)稅收。起訴書中寫道，總部位于蘇黎世的瑞士銀行派遣員工越過(guò)邊境（來(lái)法國(guó)）尋找新客戶，他們?nèi)狈υ诜▏?guó)相關(guān)許可文件，如銀行牌照或歐洲護(hù)照，于是采取了幾項(xiàng)措施以避免被當(dāng)局發(fā)現(xiàn)，其中包括使用加密的電腦、用沒(méi)有貸款人標(biāo)識(shí)的名片、定期更換酒店等。

另外，瑞士銀行員工在法國(guó)組織客戶活動(dòng)，包括高爾夫錦標(biāo)賽、狩獵郊游和藝術(shù)展覽，以鼓勵(lì)客戶將未申報(bào)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到瑞士。以上種種舉措，的確與“007電影情節(jié)”有些類似。同時(shí)，瑞士銀行還幫助客戶洗錢，而這些客戶沒(méi)有向法國(guó)當(dāng)局申報(bào)。如果這項(xiàng)罪名成立，瑞士銀行將面臨數(shù)十億歐元的罰款。

瑞士銀行此案是法國(guó)打擊稅務(wù)欺詐的一部分。早在2013年，法國(guó)就因瑞士銀行法國(guó)分行在加強(qiáng)對(duì)洗錢和跨境財(cái)務(wù)欺詐的控制方面有拖延行為而對(duì)其處以1000萬(wàn)歐元的罰款。2014年，瑞士銀行被迫繳納高達(dá)11億歐元的保證金以彌補(bǔ)任何潛在的處罰。2017年3月，瑞士銀行與法國(guó)當(dāng)局就罰款金額問(wèn)題的和解談判破裂，此案即被提上法庭。法國(guó)政府估算，法國(guó)公民可能在瑞士銀行藏匿了98億歐元未申報(bào)海外基金。

早在2007年，瑞銀就被雇員舉報(bào)幫助美國(guó)客戶逃稅，最后向美國(guó)國(guó)稅局（IRS）交出了4000多個(gè)美國(guó)公民賬戶信息及7.8億美元罰款。美國(guó)還從瑞銀追繳了4億美元稅款，其中的1.04億美元被獎(jiǎng)勵(lì)給舉報(bào)者。

瑞士首次交換金融賬戶信息

法國(guó)的追堵只是瑞銀窘境的一部分。瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局（FTA）官網(wǎng)10月5日發(fā)布公告，稱按照金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換（AEOI）標(biāo)準(zhǔn)，瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局已于9月底同部分國(guó)家（或地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)交換了金融賬戶信息。此舉為史上首次。

據(jù)公告，首批按照AEOI標(biāo)準(zhǔn)與瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局進(jìn)行信息交換的國(guó)家包括加入歐盟的羅馬尼亞）以及其他9個(gè)國(guó)家和地區(qū)：澳大利亞、加拿大、根西島、冰島、馬恩島、日本、澤西島、挪威以及韓國(guó)。

金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換（AEOI）標(biāo)準(zhǔn)指的是，2014年7月，OECD（經(jīng)合組織）在二十國(guó)集團(tuán)（G20）委托下，發(fā)布了金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)（簡(jiǎn)稱AEOI），并獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會(huì)的核準(zhǔn)，其目標(biāo)為加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅。

AEOI標(biāo)準(zhǔn)包括兩部分：MCAA（主管當(dāng)局間協(xié)議范本）與CRS（通用報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)）。據(jù)北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅介紹，AEOI是一套標(biāo)準(zhǔn)，MCAA指的是政府稅務(wù)部門之間的交換操作程序；而CRS指的是規(guī)范金融機(jī)構(gòu)交換信息給本國(guó)稅務(wù)部門的要求。需要強(qiáng)調(diào)的是，CRS針對(duì)的是非居民賬戶。李旭紅舉例，假如一個(gè)中國(guó)人在瑞士有金融賬戶，對(duì)瑞士來(lái)說(shuō)是非居民，瑞士將把這個(gè)人的金融賬戶信息交換給中國(guó)，同理中國(guó)也是這樣。

FTA官網(wǎng)發(fā)布的公告顯示，按照AEOI標(biāo)準(zhǔn)，瑞士聯(lián)邦稅務(wù)管理局已于9月底首次同其他國(guó)家（或地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)交換了金融賬戶信息。公告提到，瑞士稅務(wù)管理局已向合作方共享了約200萬(wàn)條金融賬戶信息，自身也收到數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的信息，包括賬戶持有者的姓名、住址、國(guó)籍、納稅識(shí)別信息、稅務(wù)申報(bào)機(jī)構(gòu)、賬戶余額以及資本利得等。公告稱，這一信息交換將令稅務(wù)部門得以確認(rèn)納稅人是否如實(shí)申報(bào)自己的海外賬戶。

瑞士銀行在全球向來(lái)以高保密性著稱，此次參與交換的是否包括瑞士銀行的賬戶信息？李旭紅表示，瑞士在承諾實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家之列，這意味著瑞士的所有金融機(jī)構(gòu)都要遵守這個(gè)規(guī)則，瑞士銀行的金融賬戶也會(huì)交換，這對(duì)于該國(guó)的保密體系是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。

中國(guó)與瑞士未來(lái)有望合作

未來(lái)瑞士是否會(huì)與中國(guó)交換金融賬戶信息呢？

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站信息，在G20的大力推動(dòng)下，截至2017年6月30日，已有101個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)已向G20承諾實(shí)施這一標(biāo)準(zhǔn)。此外，已有96個(gè)國(guó)家（地區(qū)）簽署實(shí)施AEOI標(biāo)準(zhǔn)的多邊主管當(dāng)局協(xié)議或者雙邊主管當(dāng)局協(xié)議，中國(guó)和瑞士都位列其中。

有業(yè)內(nèi)人士指出，雖然中國(guó)不在此次瑞士公布的第一批交換國(guó)家之列，但瑞士已經(jīng)將中國(guó)列為信息交換的意向國(guó)之一，未來(lái)還是會(huì)交換的，只是時(shí)間或批次的問(wèn)題。

不少擁有海外賬戶的中國(guó)居民擔(dān)心，CRS會(huì)增加自身稅負(fù)。國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人曾表示，金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換是各國(guó)（地區(qū)）之間加強(qiáng)跨境稅源管理的一種手段，不會(huì)增加納稅人本應(yīng)履行的納稅義務(wù)。交換的信息是來(lái)源于境外的第三方信息，主要用于各國(guó)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并非直接用于征稅。

有業(yè)內(nèi)人士表示，CRS下的信息也可能被用于外匯監(jiān)管、反洗錢和反貪污賄賂，雖然這些都不是主要的目的。另一方面CRS本身不是征稅法規(guī)，而只是信息交換，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何利用這些信息，包括是否追溯歷史，還有待觀察。CRS的推進(jìn)最終需依賴國(guó)與國(guó)之間達(dá)成的具體交換安排，目前來(lái)看距離實(shí)際全面交換也還有一定的時(shí)間。

李旭紅分析，CRS主要實(shí)現(xiàn)的是金融賬戶信息的交換，至于應(yīng)適用于怎樣的稅法，取決于納稅人具體歸屬于哪個(gè)國(guó)家的居民納稅人，以及各國(guó)所采用的是屬人原則還是屬地原則，只有未履行納稅義務(wù)的才會(huì)存在補(bǔ)繳稅款及處罰的情況。