淺析中南傳媒貨幣資金審計現狀

黃越

摘要：隨著經濟發展，公司經營管理日趨現代化，審計是保障公司妥善經營，實現其戰略目標的有效手段。而對于一家生產型企業來說，審計重點都應該放在兩個方面，一個是錢，另一個是貨。

關鍵詞：企業財務報表審計 貨幣資金項目 審計程序 控制分析

一、中南傳媒企業介紹

中南傳媒集團股份有限公司（以下簡稱中南傳媒公司）于2008年12月成立，出版投資控股集團有限公司主營業務和資產重組改制的基礎之上形成的，注冊資本為17.96億元人民幣。2010年10月，公司在上海證券交易所掛牌上市，募集資金42.43億元，成為我國第一支全產業鏈整體上市的出版傳媒股。中南傳媒主營業務涵括期刊報紙、各類圖書、電子音像制品、動漫動畫作品、手機、電視、文具等眾多商品的銷售，除發行之外集團還涉及出版印刷業務，是多介質、全流程、綜合性出版傳媒集團的典型例子。綜合而言，集團產業格局涉獵出版、印刷、發行、報刊和新媒體，所轄子（分）公司共計二十余家。中南傳媒公司被譽為我國出版傳媒業的中流砥柱，在全國第一屆經營性圖書出版單位等級評估活動中，5家公司所轄子公司被評定為一級單位，并榮獲“百佳圖書出版單位”的稱號。中南傳媒公司擁有的自主知識產權的中小學課程標準實驗教材發行遍布全國28個?。ㄊ小^），其營業收入、凈利潤和市場占有率常年位居全國地方出版集團第一名。

二、公司貨幣資金審計

貨幣資金預算編制程序。中南傳媒公司貨幣資金預算以“上下層結合、分層級編制、逐級別匯總”為綱領進行編制。公司總部、各公司財務部門和其他部門應當緊密配合，共同做好預算的編制、調整、平衡等工作。預算程序分四個部分：第一，確定目標，中南傳媒公司預算管理委員會根據公司戰略目標和對經濟發展形勢的預測。于每年十月提出下一年度的資金預算目標，由集團總部分解目標并下達各分公司，提出具體編制要求：第二，編制上報，各分公司依據下達資金預算目標和自身情況編制本公司詳細方案，并于11月中旬上報：第三，審查平衡，集團總部就各分公司上報方案進行審查和匯總，并對出現的問題及時調整：第四，審議批準和下達執行，在審查平衡的基礎上，資金預算被提交中南傳媒公司預算管理委員會批準，得到批復后在次年元月底之前，下達各公司執行。

貨幣資金預算控制與執行。中南傳媒公司貨幣資金預算方案一經總公司批復并下達，各子（分）公司，必須認真貫徹并形成具體實施可行性方案。各公司需加強對現金流量的預算管理工作，嚴格按預算規定控制貨幣資金的支付，調節資金收付平衡度，將支付風險盡力降低。預算內貨幣資金撥付應嚴格遵守授權批準程序，按流程按制度辦事。對于合同、憑證、手續缺失或不符合規定的支出申請，應予以拒絕批準。預算控制活動中應加強日常監管，嚴格要求憑證規范，對申請批復憑證妥善保管，對生產經營以成本費用定額、定律標準為原則嚴格執行預算計劃。對于財務預算執行過程中發生的新情況，中南傳媒公司資產財務部將責成有關公司查明原因并給出相應預算調整措施。

貨幣資金預算調整。執行期間如果發生業務范圍變更、國家宏觀調控大幅調整、市場經濟形勢突發重大變化、不可抗力自然因素影響等重大特殊事項，導致已下達財務預算計劃失效，或者將引發財務預算執行結果出現大幅偏差的，可視情申請調整財務預算。

三、貨幣資金收付審計

資金收入控制。主營業務收入方面，公司營銷部門與財務部門相互協作。業務部門銷售成功后給客戶開具發票或收據，營業日終前需要編制2份收款日報表，并由專人將營業收入及收款憑證、收款日報表一并交財務部門出納員，同時將另一份收款日報表交給財務部門會計人員。出納員將貨款與收款憑證核對無誤后，及時將款項存入銀行賬戶，并根據銀行回執單據編制收款憑證，登記銀行存款日記賬并將其呈交會計人員。非主營業務收入方面，子公司對其固定資產、無形資產等資產沒有獨立處置權，必須提前向公司總部申報，得到相關批復后方可核算收入。

資金支出控制。管理貨幣資金支付的業務人員根據公司《資金管理制度》規定對支付相關原始單據進行分類、整理、自查、粘貼、匯總等管理以保證手續齊全和程序正確，并在此基礎之上填寫支付申請內容、用途、金額、支付方式、收款人全稱、聯系電話等內容，無誤后在單據上簽字蓋章。需要向收款單位索要發票或收據的，應保證在一周內將票據交由財務人員管理。

公司在《成本費用開支授權審批管理辦法》一文中規范了對于預算內資金的審批，日常開支標準的設置，重大經濟事項支出是否集體決策審批的標準。對于尚未納入預算資金需求的事項，采取一事一議制，由管理層人員商議決策后決定是否批復。公司資產財務部參與公司投資項目管理的可行性工作，并將相關資金的投放納入現金流量預算管理，并對之進行不定期監督控制工作。部分子公司及縣區子公司采取備用金制自行處理貨幣資金支付控制，并在執行后將開支剩余貨幣資金上交公司總部。

四、貨幣資金清查審計

日常檢查。公司財務部門對貨幣資金清查的審計分為現金清查和銀行存款清查?，F金由出納每日清查，做到賬賬相符、賬實相符，子公司于每月月底將庫存現金清零并上交公司總部：銀行存款則采用銀行對賬單、銀行存款余額調節表和未達賬項分析等手段進行審計。此外，公司總部及各分公司財務部門內設審計崗位，定期對財務工作進行審核。

不定期抽查。公司本部外派審計人員對各分公司進行不定期審計，審計工作包括對貨幣資金的清查，盤點庫存現金。檢查銀行對賬單、銀行存款余額調節表和發送銀行詢證函等。但對于公司的營業外收入，審計人員未做到不定期檢查。