建筑企業工程項目資金控制問題的探討

張 倩，李 朋

（1.重慶財經職業學院，重慶 402160；2.重慶城建控股（集團）有限責任公司，重慶 400013）

資金是影響工程項目是否順利施工，是否順利完成工程建設的重要因素。在工程項目施工中，加強對項目資金的控制，可以及時發現項目管理中存在的問題，降低成本費用。同時，加強資金的控制，還可以確保資金在投入使用過程中的安全，提高資金的周轉率，進而達到降低建筑施工企業資金使用成本，提高經營收益的目的。

一、工程項目管理中資金控制的相關概述

1.資金控制的流程。建筑施工企業的特點是工程項目建設周期長，資金占用量大，在施工過程中對資金進行合理利用，發揮工程項目資金時間價值，對資金在整個建設期進行有效、合理控制。整個資金控制的流程從資金的預測，編制資金使用計劃，資金籌集，適時投入資金，實施資金控制，找出偏差并反饋整改這幾個環節的工作入手。

2.項目資金的預測。工程項目的資金預測方法同其他企業資金的預測方法是完全不同的，工程項目是先定價，在知道完成這一項目后可以結算到的全部資金，再來進行項目施工。它的預測依據是施工合同價格扣除利潤率、規費、稅金等費用，通常由熟悉企業經營情況的財務部門和其他部門根據過去積累的經驗，進行分析判斷，提出預測的初步意見，通過座談會或發出各種表格等形式，對上述預測的初步意見進行修正補充。結合本地區其他企業的情況、資本、勞動力、材料市場信息，對未來的資金狀況和需求總量做出預測結果。

3.資金籌集控制。根據建筑施工企業預測的資金需要量，財務部門合理安排籌資。預防因資金不足影響工程施工；又避免籌資過多，造成資金閑置，降低籌資的效果。對建筑施工企業項目資金進行籌資控制，首先，要從籌資渠道上控制，資金可以從哪些來源渠道獲得，這些渠道是否能適時融資；其次，還要從籌資方式上進行控制，不同的籌資方式，資金成本是不一樣的，要進行綜合分析和評估，合理安排資金結構，控制財務風險，降低綜合資金成本。

4.資金使用控制。財務管理部門籌集到足額資金后，對整個資金的使用應該做好合理的安排和控制。體現在必須合理地安排資金投放工程的時間，既不要因為資金在需要投入工程項目時短缺，又不要在工程還不需要資金投入時造成資金閑置，資金的使用與工程的進度應匹配，這可以通過編制資金使用計劃來進行有效的財務控制。同時，項目經理是項目資金使用和管控的直接責任人，這樣也是對資金使用的一種控制。

二、建筑企業在工程項目資金控制中存在的主要問題

1.項目資金計劃流于形式，執行差異較大。建筑企業在編制項目資金計劃時往往會因為對工程項目信息沒有搜集到位、編制的資金計劃數據錯誤、對資金的預測估計不足等問題，使得資金計劃的控制流程沒有發揮實際的作用，項目資金計劃停留在表面，實際執行參考價值不大。有的項目經理在安排資金時沒有計劃意識，不執行事先編制的資金使用計劃，對項目資金的支付比較隨意，極易造成項目資金鏈斷裂或者存在大量閑置資金。資金計劃流于形式，無法發揮資金控制的作用。

2.項目資金支付審批浮于表面，把關不嚴。工程項目資金的支付是由各部門進行審核后才會執行，但在真正審核時往往由于各部門審核者對工程項目實際情況的不了解，沒有在施工現場獲取相關資料，只能通過層層傳遞過來的相關單據進行審批，時常會出現超工程項目完工量支付或超合同支付，審批停留在表面，沒有發揮真正的監督與管理作用。另外，大多數建筑企業工程管理人員和合同成本管理人員沒有財務專業背景教育，對財務專業知識掌握得不夠深入，這樣也會削弱資金達到有效審核的作用。

3.項目資金結算分散，資金集中度不夠。一般大中型建筑企業的管理架構為集團公司—分子公司—項目經理部，采用的是項目負責人分權制，每個項目由具體的項目負責人負責施工管理，整個企業的資金管控權會被削弱，造成資金分散。據調研，大中型建筑企業銀行賬戶較多，除了正常的少數幾個基本戶以外，還根據不同項目開設專戶，企業工程項目較多的情況下，因為項目專戶分散資金，企業的資金就不能統一調度和有效地使用，造成資金的浪費和損失。

4.工程款回現速度慢，應收賬款所占比重日趨增多。從當前我國建筑行業發展情況來看，施工企業資金支付壓力很大，但又往往由于各種各樣的原因不能及時收到業主付的工程進度款，造成大量應收工程款堆積，應收賬款逐年增長且高位運行。

三、建筑企業對工程項目資金控制存在問題的應對措施

針對建筑企業工程項目資金控制存在的種種問題，結合自己公司的實際情況，為了提高施工項目資金使用效率，確保資金安全穩定，可采取以下措施用于風險防范。

1.建立健全內部控制體系。現代企業管理的基本環節是建立內部控制，企業的發展一定程度上依賴于有效的內部控制體系。在建設和完善企業的內部控制制度時，可以聘請專業的咨詢團隊為公司設計符合自己實際情況的內部控制制度，精準識別各個風險點，并且有針對性地實施風險控制程序，提高內部控制的實際效用。這一內部控制制度還要根據企業的發展不斷完善，針對工程項目資金控制問題，要做到全員參與、全方位控制。同時，對資金控制的相關辦法要加大培訓和宣傳力度，通過一定的方式組織員工進行學習。資金控制環節的關鍵人員——項目負責人和財務人員在提高了工程項目資金的使用率時應有一定的獎勵，這樣可激勵他們不斷提升財務專業素養，通過有效的激勵機制更好地促使企業員工嚴格遵循公司的內部控制制度，保證施工項目的有序進行。重視和強化內部審計工作，要配備專職內部審計人員，有效發揮內部審計的作用，定期或不定期對各單位的經濟活動進行審計。嚴格遵循會計準則，依照會計法規進行賬務處理，注重財務程序的合法合規，確保資金的使用安全。

2.做好資金計劃準備，建立資金計劃執行考核機制。首先，企業在編制工程項目資金使用計劃時，要充分搜集市場數據和宏觀經濟數據，各項目和分子公司要重視信息搜集和項目評估，并結合已有經驗總結，確保資金使計劃編制的準確性。其次，在制訂好合理的資金計劃后，項目負責人要重視資金預算，按照資金計劃執行嚴密的審批程序，一經批準確定，不得更改，但因特殊事由須調整的，應遵循嚴密的審批制度。各項目、各分子公司需要明確分工，各司其職，嚴格資金計劃執行情況考核，建立考核機制，做到獎懲分明。但是，計劃也不是固定不變的，在實際施工過程中，要根據施工進度和變化的市場不斷對資金使用計劃進行適當的調整。同時，將這些影響資金計劃執行的實際情況收集起來，作為后續項目建設編制未來資金計劃的相關參考依據。

3.建立健全更加嚴格的資金支付審批流程。針對項目資金支付審批流于形式，把關不嚴的問題，企業要細化管理制度和辦法，進一步規范審簽流程。分子公司各職能部門要下沉到項目一線，掌握第一手的基礎資料，取得項目實際工程計量，成本合理性真實性以及合同履行進度依據，嚴格成本票據掛賬環節的審核。加強財務人員工程相關知識的學習，并充分運用“流程化+信息化”手段。財務部門應當在嚴格審核資金支付申請、款項用途、金額、合同有效性、履約報告或相關證明事項后，才能安排資金支付。

4.構筑內部結算制度和資金集中調配財務系統。由于項目承包責任分包制的存在，為避免資金分散導致資金配置有誤、資金使用效率低等問題，公司應完善內部結算制度，在集團公司財務部內設資金管理中心，并配置相應的資金集中調配財務系統，建立統一集中的資金池，積極探索成立財務公司，達到統籌管理資金的目的。通過統籌管理資金，確保提高企業對整個項目資金使用的控制權，也可以對閑置資金進行短期的投資達到合理利用資金的目的，還可以方便各項目資金短缺時進行內部融資的調度。通過這一措施，可以有效合理地安排項目資金，降低財務風險，控制資金成本。

5.加強應收工程款管理，完善清欠工作考核制度。應收工程款的管理工作關乎企業的現金流入，及時收回工程款是防止資金鏈斷裂的重要手段。企業應加大對應收工程款的管理，可通過成立應收款項清欠工作機構負責對公司清欠工作的統一指導、監督和管理。各分（子）公司應設立專職清欠工作機構，負責清欠工作組織、考核及指定款項的清收工作等。實行應收款項清欠責任制，項目經理或承包人作為所實施項目工程款項清收第一責任人，負責清收該項目的所有應收款項，對項目應收款項負責。將清欠工作作為項目班子考核的重要指標，納入項目責任考核。對未完成應收款項清收任務的項目，不得全額兌現項目班子承包考核獎。對于造成債權無法收回或重大損失的，視責任大小由責任人承擔經濟責任，同時給予行政處分；情節特別嚴重、構成犯罪的，依法移送司法機關處理。

雖然資金控制已探索出一系列的應對措施，但隨著外部環境的變化和建筑市場競爭的加劇，建筑施工企業還需進一步探索并建立資金控制的內部模式和結構的改進機制，這樣才能夠在項目管理控制過程中真正發揮作用，以達到提高項目收益，降低財務風險的目的。