論加強財政內控體系建設與執行成效

祁學棟

（山東省萊陽市財政局，山東 煙臺 265200）

一、內控建設的必要性

內部控制是現代管理理論的重要組成部分，通過建立制度、規范程序，以預防為主，防止錯誤和犯罪的發生，保證經營活動合法合規、資產安全和有效運行、財務信息真實完整及準確可靠，最終改善經營管理，提高經濟效益。

（一）國家治理的需要

黨的十八屆四中全會提出一個新的概念“國家治理”，要實現國家治理，必須要確保行政機關依法行政，就是“對政府內部權力的制約”，要求堅持“法定職責必須為，法無授權不可為”行政理念，劃清“可為”與“不可為”的邊界，列出權力清單和責任清單。要做好這些，內控制度建設是一個很好的平臺。

（二）防范風險的需要

2017年6月，我們組織了相關人員對某市下屬17個鄉鎮財政所進行了調研，主要存在以下三方面共性問題。

1.觀念認識方面。一是思想觀念陳舊，墨守成規、延續老路子，未考慮到形勢、制度的變化；二是認識問題高度不夠，以出納的觀點認識問題，認為財政所就是收錢和付錢的機構，沒有從一級政府的高度認識問題，也沒有從政府的角度規范執行；三是想規范執行不知從哪個方面入手，找不準切入點。

2.崗位設置方面。財政所核算一般包括總預算和單位預算兩部分，從人員組成看，總預算人員配備明顯不足，除個別鄉鎮以外，財政所人員一般4—5人。其中，總預算人員基本就是財政所長一人擔任，單位預算和其他人員一般不超過三人，部分會計人員沒有會計從業資格證書；從承擔工作量看，財政所承受壓力較大，部分財政所長不僅管理財政所的工作，還要承擔農村經管站的職責，部分財政所同時也要承擔防火、衛生、包片等多項其他工作，對財政所的正常工作產生很大影響；從人員變化看，財政所會計人員包括總預算和單位預算，人員變化較頻繁，骨干人員流失較為嚴重，工作人員離崗交接手續不齊全。

3.資金賬戶方面。一是部分鄉鎮由一人管理兩個支付印鑒，個別鄉鎮還存在印鑒和支票同時由一人管理的情況；二是部分鄉鎮沒有專門保險柜，有保險柜也閑置不用；三是部分賬戶需要清理撤銷；四是沒有與銀行簽訂結算協議，明確雙方的權利和義務。

二、影響內部控制的主要要素

內部環境、風險評估、控制活動、監督評價、信息溝通是影響內部控制的五大要素，其中內部環境是基礎，主要包括一把手因素、人才資源政策、績效考核制度、職業道德、單位文化等方面。

一把手對內控建設的影響，當年形式上十分完備、治理十分規范，號稱“最佳治理公司”的新加坡交易所，不但沒有盈利，反而年虧損達5.5億美元。

人才資源政策對內控建設的影響，主要包括兩個方面：一方面，建立能上能下人才機制，讓優秀人才有用武之地，在合適的崗位全面發展；另一方面，建立結構合理、分工明確、運行有效的人才隊伍，尤其是決策層具有戰略眼光，執行層要有很強的執行力。劉備三顧茅廬，就是成功的人力資源政策的體現。諸葛亮出山以后幫助劉備出謀劃策，安定了江山，三分天下，為劉備描述出一個戰略遠景。

績效考核制度對內控建設的影響，以工作成績為考核目標，對人才激勵和約束。目的是打造高績效團隊。因街亭失守，整個蜀國處于危險中，為了安撫朝野上下，諸葛亮揮淚斬馬謖，用馬謖的人頭來換取民心。

職業道德對內控建設的影響，就是重要崗位、崗位人員應遵循的做人、做事、做企業的底線。呂布有虓虎之勇，而無英奇之略，輕狡反復，唯利是視，背恩誅董卓，忘義殺丁原。倚仗英雄氣，不從忠直言。關羽為世虎臣，報效于操，致書而去，有國士之風。

三、財政內控建設的建議

通過借鑒、參考內控建設較完善、成熟的單位做法，結合內部環境對內控建設的影響，對該市在下一步內部控制建設過程中提出以下意見及建議。

一是發揮領導班子特別是一把手的引領和推動作用。從問卷調查看，領導不重視、領導自己更新知識不足，在內控制度建立和運行存在的問題中占有相當比重。所以，要全面落實內控制度建設這項系統工程，必須首先提高領導班子的思想認識，主要負責同志要以身作則、率先垂范，及時把握當前財政面臨的復雜局勢，以內控制度的建立完善和良好運行推動財政風險管控，帶動全體干部職工增強責任意識和風險意識，保證財政工作健康有序高效運轉。

二是加強制度建設，不斷完善內控管理體系。通過前期運營，財政內控建設正走向規范化、常態化，這階段特別特別容易有“松一松”“停一停”“歇一歇”的思想。因此，需要各級自我加壓，不斷完善工作中的薄弱環節，同時密切關注舊風險的新表現，在預算編制、執行、監督等業務重點的基礎上，特別注意政府債務、棚改資金等國家大政方針的貫徹落實情況，不斷調整調控措施，對各種風險建立緊張有序的應對機制，通過各種辦法查找風險點，采取針對性措施加以防控，把內控制度建設推向深處。

三是推動內控建設向基層延伸，填補財務管理的漏洞。當前縣市級巡查全面展開，其中發現的共性問題就是財務管理不規范，違反財政紀律的問題比較突出。財政部門要在做好自身內控制度建設的前提下，做好對基層部門內控建設的指導工作，加強培訓，對容易出現問題的環節給予針對性制度解讀，同時加大監督檢查力度，堵塞財務管理上的漏洞。與此同時，要注重典型培育，用先進經驗帶動基層內控建設向縱深發展。

四是把隊伍建設提到更加重要的位置，切實抓緊抓好。內控建設從大的方面講也是全面從嚴治黨的重要抓手，如何抓、誰來抓，人就是最關鍵的因素，所以各級要把內控建設的人才培養提到重要的議事日程，傾斜人力、財力、物力，抓緊打造一支素質過硬、業務精通的內控隊伍，促進各項制度落地開花。一要給足學習機會，利用一切可以利用的培訓時機，全力支持進修深造，讓內控隊伍在理論素養、業務能力上提速進擋；二要打造良好的條件，特別是信息化是必須的發展方向，要立足效率、舍得投入。為內控建設創造一個干事創業的工作環境；三要提供進步空間，將內控制度建設運行情況作為部門和個人績效考核的重要指標，考核結果與評先樹優、提拔重用等掛鉤，調動各級持續推動內控建設的積極性和主動性，促進內控管理體系不斷邁向深入。