大數據環境下的審計研究

一、對大數據審計的認識及其應用

(一)對大數據審計的認識

數據就是資源，大數據環境下，行業的運行中會產生大量的數據，這要求審計工作必須改變傳統的模式。審計作為我國國家治理的極為重要的一部分，審計監督過程中采集的各種相關的財務工作無法滿足審計工作的需求，我們需要擴大信息來源渠道，開啟專屬、專業的數據通道，全面掌握政府相關的各部門數據資源目錄，充分運用相關的信息技術，開展遠程監督。

同時，政府部門有相對獨立的數據體系，這樣就造成了數據之間的的疊加綜合效應難以實現。大數據審計可以增加綜合數據利用率，加強審計聯網各部門數據配合疊加等方面，將各自分散在各部門之間相對獨立的數據進行整合，深度分析，跟蹤監督資金的運用和使用狀況，更加直觀透徹的發現問題，讓每一筆資金都能得到應有的保護和監督，及時的評估政策的效果和作用，做到防患于未然，充分發揮審計的預警功能。大數據滿足了審計對數據的要求，幫助審計工作更好的實施。由此，大數據審計應運而生。

(二)大數據審計在實踐中的應用

1.大數據使審計工作更加全面

從審計對象來看，大數據環境下審計可以保重統計單位的全覆蓋，彌補了傳統審計中抽查這一審計程序的固有缺陷，可以精確的表示事實。從審計內容來看，大數據審計可以對財政收支進行完整的統計，全面的信息統計有利于更好的對相關部門進行監督，規范與制約相關人員的行為，使審計工作更好的發揮作用。

2.大數據審計促進制度完善

大數據審計可以通過分析被審計單位的數據信息得出其中存在的規律，從而得出其中反映的社會現象，為政府制定政策提供依據，同時評估政府政策的實施效果。對大數據進行關聯分析，找出存在的問題，使相關部門進行完善，有利于政策的完善，推動國家治理的現代化。

二、大數據對審計行業的影響

(一)審計對象的演變

審計對象，又被稱作審計客體，是指審計機關或審計人員進行審計工作時所針對的對象。審計對象的范圍隨著經濟的發展、會計理論方法的不斷變化而不斷變化。在大數據環境下，互聯網的廣泛使用使得企業的外界環境發生了巨大的改變，這些環境的變化主要體現在信息技術方面，伴隨著外界環境變化而來的是審計對象的改變，因此，在大數據環境下，應該對審計對象的范圍進行擴展。

(二)審計風險的演變

云計算被廣泛應用于企業的生產、銷售、財務等各個方面，它給企業帶來便利、提高效率、創造機會、提升收益的同時，也帶來了相應的風險，比如云計算的固有風險、數據安全風險。這無疑增加了對企業的審計風險識別和評估的難度，加大了審計人員的工作量，需要審計人員的自身素質較高，同時也讓審計風險的構成更加復雜多變。

(三)審計證據的演變

企業所在的審計環境和計算機技術環境影響著審計人員獲取審計證據。大數據具有4V特點：Volume(體量)、Velocity(速度)、Variety(種類)、Value(價值)，大數據的4V特點使得審計數據也具有4V特點，這就對獲取審計證據造成了巨大的改變，使得審計證據的獲取途徑更加多樣，來源更加復雜，方法更加繁瑣。

(四)審計方法的演變

審計方法是指審計人員在進行審計的過程中，為了控制審計風險、獲取審計證據而采用的方法和技術手段。外界環境的變化使審計方法不斷發展演進，在大數據環境中，傳統審計中的審計方法必須做出新的改變，來適應大數據給審計帶來的變化，盡快找出新的審計方法，建立新的方法體系。

三、我國大數據審計面臨的問題

(一)大數據收集積累程度不足

大數據環境下的審計，既要求對數據進行收集歸納，還需要收集到的數據具有價值性、多樣性、高速型和規模性。近幾年審計局依靠財政和社保聯網審計等相關的審計項目，收集到了涵蓋醫院、社會保障、公積金以及財政等多個行業和部門的大量的行業數據和財務數據。但是由于數據中心沒有完全建設完成，對數據的管理不夠完善，造成數據存放分散，使數據的共享性得不到更好的發揮，對于數據的管理充滿困難。此外，由于第三方數據信息(稅務工商登記的信息，車輛管理的信息，組織機構的代碼等)牽涉到個人和企業的隱私，在處理過程當中有關部門需要謹慎處理，提供的不是原始的數據信息而是已經處理過的數據信息。審計人員分析數據信息時，由于數據信息不夠完整，內容涵蓋不夠全面，體現的內容不夠完整，數據更新不夠及時使其數據分析的深度和廣度在一定程度上受到了制約。

(二)大數據環境下審計組織方式不完善

就目前來講，不同的審計小組各自為政，獨立完成作業的傳統工作模式在審計組織方式中仍然占據主導地位，這種工作模式在大數據的環境下顯然已經不能夠滿足審計工作要求。我們需要在審計系統內抽出有能力的人員組成數據分析團隊，對審計力量進行整合，審計目標與審計思路還不能夠適應大數據環境，審計方法與審計理念也一定程度上需要改善，審計效率和審計質量有待提高。

(三)大數據審計缺乏制度導向

1.大數據管理規章不完善

大數據管理規章零散不完善主要表現在數據的收集、類別整理、研究、運用、保密、保存以及應用等方面均沒有全面系統的規章制度做引導，這不僅導致大數據無法按照一定順序高效的開發與利用，還使大數據的運用充滿著不安全的因素。另外，由于缺乏相關制度的約束，無法確保被審單位提供給審計機關的相關數據是真實完整的。

2.大數據審計工作規范的缺失

大數據審計的正常運行需要工作規范的指引，大數據環境下使審計人員審計操作數字化，工作規范應當對目錄結構進行描述，規范對采集到的數據內容、整理數據的方式、分析數據的模型的操作，工作者在規范的指導下可以提高工作的效率，快速的調查和了解共性問題，將有更多的工作時間利用在更多的個性化問題的解決上。

四、大數據下審計發展的對策研究

(一)新環境下發展審計行業的戰略制定

大數據環境下，我國審計模式、思維方式以及審計的方法技術在一定的時期內必然會受到極大的影響。為了保證在大數據這一環境下我國審計行業的可持續性健康發展，國家應以審計行業協會或審計機構為主，以人力資源管理和信息技術部門為輔，共同商議并制定有利于我國審計行業發展的法律法規、規章制度、人才培養以及信息技術等發展戰略，進而滿足大數據能夠在在審計領域得到有效的應用，實現其穩定發展。

(二)完善大數據下審計信息化的立法建設

就目前來看，和審計信息化有關的法律法規還嚴重缺乏，亟待完善審計信息化的立法建設。增加相關的法律法規從而使得審計工作在大數據環境下有法可依，有法可循，進而保障審計行業在大數據環境下的可持續性規范發展得到有效的推動。另外，為規避大數據環境下因審計工作可能涉及的敏感信息而帶來的審計風險，我國還需要制定一系列有關于大數據的存儲、管理以及應用等方面的法律法規，有效的降低其審計風險，完善審計信息化的立法建設。

(三)推動審計數據庫與分析平臺的快速建立

我國的審計機關到社會審計機構與企業對信息有不同的需求，應當根據各自的需求，通過對大數據環境下產生的各種技術，包括NOSQL技術、云計算技術、流處理技術等的充分運用，從而建立起滿足自身需求的審計數據庫，數據庫的內容上應涵蓋被審計對象的審計檔案、行業信息、相關的歷史信息、規章制度等多個方面。

另外，數據分析與挖掘的能力也是影響大數據環境下審計效果發揮的因素之一，所以需要借助業務團隊與技術團隊的力量建立大數據審計分析平臺，對機器學習與數據挖掘等方法合理運用，迅速有效地對大量數據進行剖析，準確把握審計中的風險，進而有效的提升審計工作的效率。

(四)完善審計管理模式

目前，我國大部分審計主體的信息化程度不能滿足大數據環境下對審計所提出的要求，現場審計仍是審計的主要方式，持續審計與遠程審計沒有得到廣泛應用。不同的審計主體應結合自身不同的情況與需求來確定審計方式和組織架構，進一步確立以信息化、標準化為指導的審計成果運用管理、計劃管理、質量監控管理等全過程的審計管理模式，使審計轉變為以事前預防、事中控制為主，讓審計具備免疫系統功能，在國家經濟社會運行中充分發揮作用。

(五)培養大數據環境下的審計人才

我國審計行業人員的知識結構單一，只有少部分審計人員同時具備信息化知識和財經審計能力，這造成大數據環境下審計效率低下。為了更好的適應大數據環境，審計行業需要培養同時具備信息技術應用與財稅審計能力的復合型的人才。一方面需要建立健全審計人員培養機制，在對不同層次的審計人員的培養上要有針對性、有計劃的進行，使大數據作用得到充分發揮。另一方面需要提高審計人員分析和評估審計數據的能力，更好的掌握大數據環境下審計數據分析的方法，迅速有效地讀取數據，明確數據的內在價值，更好的完成審計工作。此外，為了避免有損相關主體的利益或數據偽造等問題帶來的審計風險，需要提高審計人員的風險意識和風險防范能力。

五、結語

大數據的產生，要求審計順應時代發展，與大數據相結合，同時這種結合也是能夠不斷提高審計效率、能力、質量，擴展審計監督范圍，強化審計監督的力度。當前我國大數據處于起步階段，與大數據相關的技術與工具的發展還不夠成熟，大數據與審計工作的結合不僅有機遇更有挑戰，促進二者的結合發展需要在人力物力與技術等多方面的不斷投入。需要政府政策的大力扶持，為大數據環境下審計的發展創造出優越的環境，使審計工作能夠更好地與大數據結合。

在對審計大數據的構建就有兩點要求。

首先，需要保證數據信息的真實完整。審計的相關問題要想把握的準確，真正意義上的發揮審計的監督和治理作用，只有依靠各級相關的部門提供的電子數據真實完整，不摻虛假，對數據的管理和相關的結構流程能夠詳細的說明，才能更好的發揮政府的作用。

其次，需要加強數據分享與系統的規范建設。隨著科技水平的進步，信息技術的不斷發展，政府各部門間的業務往來的跨數據結構、跨系統、跨平臺的能力不斷提高，協同作用得到更好的發揮。網上政府建設的不斷完成和發展，政府信息不斷透明化的公開以及政府業務資源信息交換平臺的建設完成，有力的促進了信息的外部公開和內部共享，促進多方面信息之間的交換和共享。在建設電子政務項目時，各部門應當制定統一的標準，對網絡條件進行優化，對數據信息進行規范，制定統一的標準，為大數據下的審計工作發展提供優良的環境，完成對頂層設計的強化，從而促進政府信息系統的建設。

總之，面對這種新發展，審計部門應當不斷進行方法創新，完成思路的轉變，從而更好地發揮審計在國家治理的作用。