廣東省高校內部控制建設研究

一、引言

隨著廣東省高等教育事業的不斷發展，各高校開始重視建設內部控制體系，并對完善高校內部管理，推動高校發展做出了一定的貢獻。然而在內部控制實施的過程中，也出現了一系列問題。高校內部控制體系的建立健全對提高高校各部門工作效率，保證教學過程的順利開展，以及科研水平的不斷提高具有重要意義。并且加強高校內部控制建設有助于高校內部資源的合理配置，保證資金使用安全和有效降低財務風險。因此，為更好地完善廣東省教育環境，促進廣東省高校發展，首先需要對目前廣東省高校內控體系建設中的問題進行定位分析，然后根據廣東省高校內控建設的現狀，構建適應廣東省高校發展的內部控制體系，并為內控體系的有效運作提出相應的保障措施。

二、廣東省高校內部控制建設存在主要問題的定位與分析

1.內部控制意識不足

雖然目前廣東省各高校已經開始通過內部控制完善內部管理流程，促進了財務資源的合理使用，但仍存在部分高校以及高校內部教職工對其認識不足，在具體工作中缺乏內部控制意識。廣東省仍存在部分高校使用陳舊的財務管理模式，而這些財務管理方法和制度已經不適應目前高校發展模式，并不利于財務資源的高效配置，從而不能有效防范財務風險和其他風險。另外，在固有管理模式下，高校的管理者可以保證自己權利的使用，并且會出現過度干擾其他部門以及審計部門的工作獨立性，使內部控制體系在受上層領導控制下進行，其獨立性不能得到保障，從而極大地降低了各部門工作的效率，以及高校教職工主動性、積極性的發揮。并且有些資歷老的教職工不愿接受新的管理模式以及工作流程，這些都是缺乏對內部控制重要性的認識，因此，加快理念傳播，促進廣東省各高校對內部控制的認識迫在眉睫。

2.信息溝通與交流不足

任何體系的構建都需要信息平臺的支撐，而目前廣東省各高校存在信息交流不充分的情況，會嚴重影響內控體系的良好運行。首先，財務信息的透明是保證高校資金管理的重要前提，存在財務管理人員出于私利動機或簡化工作流程而編制錯誤會計憑證，影響了高校資金的安全與資金使用的合理性。其次，廣東省高校內部各部門的互相交流程度不足，信息傳遞不完善，導致各部門在實際工作中只考慮自身工作的完成而忽略整體目標的達成，使各部門不能互相監督與激勵，從而降低了高校內部的整體性。最后，高校內部信息披露程度較低，不利于外部信息使用者對信息的獲取，很容易導致高校內部信息失真，不利于監督體系對各部門工作行為的監督。

3.監督評價機制以及激勵機制的建立不完善

廣東省高校內部業務范圍越來越大，工作流程也越來越多，而內部控制體系的有效運行需要進行及時的監督與評價，但是目前廣東省高校內部缺乏完善的監督評價機制，以及對各個流程工作執行的控制不嚴格，導致內部控制有效提高高校管理水平受到阻礙。高校建立的預算目標執行的過程中沒有做到嚴格審查，缺乏對相關財務數據合法性以及合理性的審核，對違反規定的操作行為也沒有及時采取懲罰措施，或懲罰手段不徹底，這些對內部控制建設具有重要影響的獎懲評價以及約束機制出現了較為嚴重的問題，使內部控制體系難以發揮作用。另外，為提高廣東省高校內部各部門工作積極性與主動性，相應的激勵機制必須建立起來，而有些廣東省的高校激勵機制的建立還不夠完善，相應的激勵措施沒有完全調動全體教職工的工作積極性與科研積極性，不利于高校的長遠發展。

三、廣東省高校內部控制體系構建探討

1.改善高校內部管理環境

高校創造良好的內部管理環境是內部控制體系建設的基礎，同時也是其他制度、體系運轉的核心。創造完善的內部管理環境首先需要強化高校內部人員的控制意識，通過進行相應的思想培訓與技能培訓提高全體教職工的思想水平和專業水平。首先，廣東省高校應采取適應目前發展的組織模式，完善治理結構，從而提高高校整體工作效率。廣東省高校應建立可以明確職責、避免權利交叉的組織架構，提高監督部門以及審計部門的獨立性，在最大程度上使高校內部各個工作流程得到合理的監控與評價，防止高校出現財務風險或其他風險。其次，內控體系的建立是以高校內部全體人員內控意識認識充分的前提下進行的，高校未來目標的實現需要全體人員的執行，因此通過對內部控制文化的建設是促進高校內部員工對內部控制認識的重要舉措。只有內控意識深入到每個高校教職工具體工作中，才能發揮出內控體系的作用，使每個教職工都能主動遵守各項規章制度，并發揮主動性與積極性完成既定工作目標。

2.增強風險防御能力

高校發展過程中必然面臨不可避免的風險，高校需要增強風險識別和抵抗能力，為發展目標的順利實現做好保障。第一，需要積極識別高校在未來發展過程中有可能出現的各種風險，并提前為如何減少風險發生時的損失做好相應的準備，高校內部應建立風險防御機制，以此對各種風險進行評價分析，從而在風險發生時及時采取措施應對。第二，高校的風險防御體系的建立應在各個流程發揮作用，并且要調動高校的所有教職工積極參與到風險管理的過程中，從而最大限度地將有可能面臨的所有風險進行提前識別與評估。第三，在風險提前識別與預估的前提下，通過科學的方法與措施制定風險發生時的應對手段，在風險發生時采用組合策略更好地降低風險帶來的損失。

3.完善內部管理流程

高校內部控制體系的實施需要一系列具體管理流程的保障。首先，高校應改善資金管理流程，對高校重大資金投入以及費用支出情況進行詳細管理，對具體重大資金投入的決策要通過集體投票或者專家咨詢的方式保證決策制定的有效性。其次，為保證高校資產的安全性與使用效率，要建立相應的資產保護與使用措施，同時要重視對無形資產的管理，避免知識產權被侵占的情況。另外，高校應積極開展預算管理，建立完善的預算編制、執行與反饋體系，通過對高校內部各個流程的全面預算管理實現對資源的統一調配，并調動高校全部教職工實現高校的戰略目標，根據外部環境的變化動態調整預算內容，以此增強高校整體環境使用能力和風險應變能力，進而提高廣東省高校內部控制水平。

四、廣東省高校內部控制體系保障措施

1.設立監督評價機制

在廣東省高校內部建立健全監督評價機制，通過對全過程的監督評價強化對高校內部各個流程的控制。要將監督評價機制貫穿高校工作流程的事前、事中與事后，做到在事前發生時能預測事件發生的影響，在事中進行階段具備相應的管理流程應對事件，并在事件發生后可以積極反思事件處理的過程，及時進行反饋評價，完善整體工作流程。只有在事前做到分析預測可能出現的風險，并制定防范措施使風險發生時占用時間和人力物力盡可能最小化，才能增強高校內部控制水平。廣東省高校存在有些部門或教職工為減少工作量而簡化工作流程，并且出于私利動機會采取破壞組織整體利益的違規行為，此時只有高校內部建立健全監督評價機制以此來約束內部教職工的操作行為，并提高各部門工作效率，避免不規范操作以及蓄意損害高校整體利益行為的出現。

2.完善激勵機制

廣東省高校內部應完善績效評價機制，對高校內部各個部門與人員的工作進行科學合理評價分析，形成較全面的高校內部績效評價機制。廣東省高校通過完善激勵機制可以提高教職工工作積極性，通過各個層次人員的共同努力實現高校短期和長期戰略目標，只有每個人員的參與才能切實提高廣東省高校內部控制水平，高校內部體系的建立應強調全員參與，通過激勵機制的建立健全最大限度地調動高校各層次人員的積極主動性。因此高校應制定合理的績效考核體系，以此來激勵全體教職工工作積極性。對考核內容、考核方法以及激勵措施進行明確規定，最大程度地對每個部門和人員的目標實現情況、責任履行情況、綜合素質情況以及工作效率進行全面的評價與分析，并對不同部門和人員采取合適的考核方法，使評價結果的科學性、合理性最大化。

3.建立信息平臺

高校內部控制體系的構建需要一個可以聯系高校各個部門與層次的信息平臺，使各部門互相的聯系更加緊密，通過互相配合、互相監督與激勵達成高校整體戰略目標。信息平臺的建立能夠保證高校內部會計信息的透明，信息傳遞的及時，以及信息的有效性。高校應建立健全信息公開制度，保證信息的真實有效，以此來實現高校各部門信息獲取的真實性，減少信息不對稱性。高校內控水平的提高需要各個部門通過相互溝通，共同實現組織的戰略目標。例如高校財務部門編制財務信息需要其他部門的配合，其他部門如實提供相應的會計信息是財務部門制作科學合理財務報表的前提。因此，信息系統的建立是保障廣東省高校內控體系建設的重要基礎。

五、結語

廣東省高校內部內控建設體系雖然已取得一定的成果，并推動了高校教學、科研等工作的開展，但目前其在建設過程中仍存在一些問題，影響了高校戰略目標的實現。高校內部各個層次對內控建設的意識還不足，阻礙了內部控制的實施。只有高校內部各個部門和人員能夠將內部控制理念運用到具體高校工作中，才能使內部控制體系得到高效運轉，促進高校整體戰略目標的實現。而各部門的溝通交流是提高內控水平的重要前提，因此信息平臺的構建是完善高校內部控制體系建設的重要環節。另外，為增強各個部門與人員行為的規范性與合理性，監督評價機制的建立健全是保證內控機制運行的關鍵。并且廣東省高校內部應通過風險防御機制的設立有效增強整體風險抵御能力，從而為內部控制體系的建立提供保障。