淺議我國高校科研經費管理實務中的問題及建議

陳云建

（曲阜師范大學，山東 曲阜 273165）

一、高校科研經費中存在的問題及原因分析

1.科研經費使用與項目預算脫節。科研經費作為科研項目研究的財力支撐，是整個項目從立項到使用到結項的靈魂，必須按照規定用途使用，否則會造成科研經費甚至國家財力的浪費。但現有情況是，經費使用存在隨意性，做預算只是為了申請到項目，做完預算之后連自己都不知道自己做過的預算在哪里，甚至是不知道有沒有做過預算。當然在項目執行過程中會出現一些突發的、事前沒有預料到的事項，除了個別不允許調整的事項之外，很多事項是可以進行調整預算的。但教師們往往不嚴格履行預算調整手續，自行改變資金用途，導致預算與資金使用不符，給項目結題造成麻煩。出現上述問題主要是教師們對項目預算重要性的認識不足，沒有意識到項目預算對于科研項目的重要性，沒有將預算作為項目研究的一部分。

2.科研經費使用效益低下。合理配置科研經費，好鋼用到刀刃上才能充分發揮科研經費的效用，提升國家整體科研實力。但事實情況是，科研經費成為了個人使用的賬上私人資金，甚至滿足了家人乃至其他相關人員的開銷，比如報銷家人的差旅費用，報銷自己及家人手機話費甚至家庭座機費，違規領用發放勞務費用等等，真正用于科學研究的經費被大大擠占。科研經費所有權屬于國家，但是許多教師一直認為科研經費是自己爭取來的，所有權是自己，出于這種認識使用起來便出現了嚴重的問題，現在許多違法違紀案件都與科研經費有關，雖滿足了一己私利，但卻對自己以后的科研生涯造成巨大的障礙，得不償失。

3.科研經費使用不規范。許多教師科研項目比較多，項目之間經費存在混用的問題，如某個項目要結題了，結題報告時賬上資金還結余很多，就強調說資金已經使用了，只是沒從這個項目里面支出，要求調賬，以便于項目結題。國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見（國發[2014]11號）明確規定，不得隨意調賬變動支出。并且，調整賬務之后，是會留下痕跡的，也會成為以后審計巡視等的線索。這種情況還是教師們對自己的科研經費和整個研究工作沒有整體的把握，預算做得不夠精細和預算執行不徹底導致的。

4.科研經費結余較大，結題時出現困難。經費使用者在項目實施過程中沒能把握好進度以及支出項目混用等導致結題時賬上結余資金較大，無法滿足決算需要。這時，教師們有時候要求調賬，有時候直接以表代賬，賬表不符，對以后工作留下隱患。分析其原因有制度的原因，也有教師們自己的原因。項目資助無法完全按照項目難易程度劃分資助數額，不同類別跨度差別太大，比如國家自然科學基金項目一般實行定額補助資助方式，資助額度為青年基金項目大概25萬元左右，面上項目60萬～100萬元，重點的200萬～300萬元；科研工作者個人對于資金在研究工程中的項目進度把握不足，缺乏整體概念，不能做到對各項目的統籌使用。

5.結題不結賬。按照《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高等學校財務制度的規定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應進行結算審核。各高校均存在大量“結題不結賬”項目，造成大量科研經費的閑置沉淀，同時也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。甚至有些課題已結，但部分高校人員為了想盡辦法用完結余資金，就把課題結余資金用于個人旅游費、通訊費、家庭日常開銷等。出現這種情況的主要原因在于，高校對于結余經費處理沒有明確規定，管理松懈。

6.重視數量，對于項目研究過程及結果不重視。各高校普遍存在著重項目立項輕項目結項問題，只要申請到項目即可，以申請項目數量多少作為重要評價指標，對于項目研究質量如何則沒有過多的要求。導致這種情況出現的原因主要是國家政策和制度的缺失，國家層面的許多評比等都以各種項目的立項數量作為重要評價指標導致學校職務職稱晉升也是按照這個思路，對于項目的質量只能等到項目中期考核和結題時再進行事后控制。

二、針對存在的問題提出建議

1.嚴格預算執行，強化預算管理。項目負責人要在思想上認識到預算管理在高校科研經費管理中的重要性，在項目申報時科研部門就要與科研以及財務部門充分溝通和協調。因為科研項目負責人對財務制度、科研經費管理辦法一般并不是太了解，如果沒有與科研及財務人員溝通，容易導致科研項目預算編制出現偏差，科研專項經費在實際執行過程中出現項目預算與執行相脫節的情況，如自己的經濟行為與經濟分類的認識不清楚，導致項目無法順利通過結題驗收。負責人在項目申請時應根據項目實施過程中的資金需要合理確定各項資金使用金額并遵照執行，如果遇到突發或者無法預見的情況，可以根據相關規定履行相應程序做預算調整，通過正規途徑解決，而不是自己想當然地隨意改變資金用途。

2.科研經費在使用過程中，各相關單位應該肩負起相關責任。經費在使用過程中需要做好中間環節控制，經費所在單位負責人應當負第一關責任，審核經費使用的合理性，對于明顯的與項目研究不相關的事項不能簽字認可。科研部門應該做好項目執行過程中預算調整等事項的審核把關工作，確保預算調整符合國家相關規定。財務部門和審計部門做好經費報銷和后續審計工作，經費報銷時將不符合經費使用管理辦法和報銷規定的堅決不予處理，對于超標準使用經費，超出部分由負責人自己負擔。審計部門對項目中期進行專項審計，督促科研項目責任人嚴格按照相關法律法規使用科研經費，確保項目經費合理合法地被使用。

3.制定結余資金管理辦法，加強項目結余資金管理，讓存量科研經費動起來，提高結余經費的使用效益。各高校應該盡快根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）、《財政部國家自然科學基金委員會關于印發〈國家自然科學基金資助項目資金管理辦法〉的通知》（財教[2015]15號）等有關文件規定及相關政策法規，結合本校實際情況，制定自己學校的科研經費結余管理規章制度，明確結余科研經費的使用范圍、時間和方向，規范學校科研項目結題結賬，加強結余經費管理，提高資金使用效益。學校科研部門、財務處、審計處等部門按職責對科研項目結余經費使用進行管理和監督。對于已經結題的科研項目結余經費，可以作為科研人員對項目做進一步深入研究的經費，或者由學校統籌使用，集中資金設立校級自主科研項目，讓更多的教師參與到科學研究當中，提升學校自主科研創新能力。對于未能完成項目研究并不再繼續研究的課題，屬于客觀不可抗力等原因造成的，扣除已經發生的研究成本之后，結余經費劃撥回原撥付單位；對于那些因為科研人員自身原因導致無法完成的課題，科研管理部門必須對其進行清算，如果存在違法違規情況應報相關部門追回資金并追究相關責任。其次，學校科研部門要和財務部門、審計部門做好協調和溝通工作，項目結題前必須經財務部門對經費使用情況以及剩余資金情況進行審核確認，填制科研經費決算報表，保證賬表相符如實反映科研經費使用方向和范圍，審計部門對科研經費使用的合理性合規性進行審計，保證科研經費使用符合審計要求。課題結項后，科研部門應該根據科研課題實際情況做出結余經費處理決定并通知財務處做具體賬務及相關處理。

4.充分利用信息化手段，提高科研經費管理的信息化程度。首先，在做項目預算時必須做精做細，對項目有一個非常清晰全面的把握，這樣預算在執行時才能更加容易。在預算精細化的前提下，借助財務軟件中項目額度控制方法，將項目預算轉化為具體的經濟分類，從而實現對科研項目進行控制，即在項目整體不超支的情況下按照項目預算進一步控制到財務支出科目上已達到細化預算控制和結題審計的需要。這樣在報賬時只能對于預先設置好的預算額度內使用經費，超出預算將無法支出，從而實現杜絕項目超預算支出的現象保證預決算的一致，滿足項目結題要求。

5.建立健全科研經費管理內部控制體系。作為高校內部控制建設的重要組成部分，科研經費管理的內部控制至關重要。現在高校內部控制體系建設正在大力開展，抓住這一時機將科研經費管理融入到學校整體的內部控制當中，建立完善的科研經費管理內部控制體系，是確保科研項目順利實施的重要保障。高校應當加強科研經費內部控制管理，建立和完善相關科研經費管理制度，找準找全風險點，制定切實有效的風險防控措施，加強信息交流與溝通，做好內部審計監督。

三、結語

高校科研經費管理實務中遇到的問題，有些是國家制度帶來的問題，有些是學校自身的問題。要發展就會有問題，相信隨著國家各項規章制度的出臺、特別是高校內部管理機制的改進，各責任主體、管理層面部門密切配合和通力合作，強化責任擔當，主動作為，忠實履職，一定能夠有效地化解當前高校科研經費管理過程中的問題，真正做到用好、管好科研經費，進一步提高高校科研工作的效率和效益。總之，科研經費的合理高效使用是一個逐步探索的過程，需要經過不斷的摸索才能完成。相信通過國家各種政策制度的完善以及科研工作者的認識的提高，科研經費的使用將會越來越來合理，資金利用率也將越來越高效。