新財稅政策對科技型中小企業績效的影響及其對策研究
——以常州市為例

劉嘯塵

（常州紡織服裝職業技術學院 經貿學院，江蘇 常州 213164）

引言

2017年5月，財政部、稅務總局、科技部聯合下發了《關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2017]34號），將科技型中小企業實際發生的研發費用稅前加計扣除比例由50%提高到75%。接著國家相繼發布了《科技型中小企業評價辦法》和《科技型中小企業評價工作指引（試行）》等文件，明確了科技型中小企業的評價方法。各地科技部門、財政部門及稅務部門積極采取措施，引導企業積極進行科技型中小企業身份認證，并將相關財稅優惠政策積極落實到位。

一、常州市科技型中小企業概況

近些年，常州市重點實施“十大產業鏈”建設，培育和發展戰略性新興產業。目前以“一核兩區多園”總體模式的創新型科技園區已經具有一定的規模，同時培育了大量的科技型中小企業，并制定了一系列支持企業創新發展的財稅政策。常州市科技局自2017年11月開始組織和動員各轄市、區和園區的科技型中小企業評價申報工作，對廣大中小企業進行政策宣傳、解讀和培訓?？萍夹椭行∑髽I評價工作采取企業自主評價的方式，企業參照評價標準通過科技型中小企業評價系統進行自主申報，并由省級科技管理部門進行審核。江蘇省科技廳自2018年2月至7月共計公布了六個批次的科技型中小企業入庫名單，共計13 435家企業，其中，常州市共計974家企業獲得科技型中小企業入庫，占總數的7.25%，主要分布在新材料、新醫藥等高新技術產業。由于2017年的企業所得稅匯算清繳截止日期是2018年5月31日，5月31日之前獲得科技型中小企業入庫編號的企業可以享受2017年年度的研發費用加計扣除稅收優惠政策。截至2018年5月份，江蘇省科技廳公布了9 429家科技型中小企業，其中常州市有716家，占7.59%。科技型中小企業的評價和認定，不僅僅可以使得獲得科技型中小企業編號的企業在繳納2017年年度的企業所得稅的時候享受研發費用的加計扣除，更為后期加強對科技型中小企業的精準扶持和分類培育提供了依據。

二、新財稅政策對科技型中小企業的影響

（一）有效降低科技型中小企業的企業所得稅

新財稅政策的執行，科技型中小企業可以享受研發費用75%的加計扣除。假如某科技型中小企業2017年收入為500萬元，納稅調整可扣除成本費用為300萬元，其中研發費用支出100萬元。按照過去研發費用加計扣除研發費用50%的加計扣除計算需要交納企業所得稅（500-300-100×50%）×25%=37.5萬元。如果獲得科技型中小企業認定后，可以享受研發費用75%的加計扣除，只需繳納企業所得稅（500-300-100×75%）×25%=31.25萬元，企業所得稅減少了16.67%。如果研發投入更多，所帶來的企業所得稅優惠將會更多。

（二）促進科技型中小企業提高創新能力

為了鼓勵企業加大研發投入，促進企業提高創新能力，各國都制定了一系列的稅收優惠政策，主要舉措就是加大相關費用的稅前抵扣、應納稅所得額的減免及所得稅稅率的降低。雖然今年我國將研發費用的加計扣除擴大到所有企業，但是科技人員占總員工人數的比例較高和研發經費占銷售收入的比較高是科技型中小企業的基本特征，因此科技型企業在此優惠政策下，可以獲得更大比重的稅收優惠?？萍夹椭行∑髽I要想得到迅速的成長，則必須以企業創新作為其發展的內部驅動力。研發費用的加計扣除可以積極引導科技型中小企業加大研發投入，提高其創新能力。

（三）為后期進一步加大財稅扶持提供依據，形成對科技型中小企業的精準培育

加強對于科技型中小企業的資格認定，是我國支持科技型企業創新發展的重要舉措。科技型中小企業的資格認定的新標準從去年才剛剛開始實行，以便實施研發費用加計扣除財稅優惠政策，但是同時各地政府又開始制定了一系列與科技型中小企業相關的財稅優惠政策。目前，常州市正加強對于科技型企業的分類培育工作，科技型中小企業因行業和產業特色、發展規模及發展階段的不同則需要不同的培育政策。對于科技型中小企業新的資格認定標準，有利于加強對于科技型中小企業的精準扶持力度，為后期提供進一步的財稅扶持政策提供了依據。

三、新財稅政策在執行過程中存在的問題

通過對于常州市的科技型中小企業進行深入調研，新財稅政策雖然在一定程度上可以有效降低企業的所得稅稅負，激勵企業加大研發投入，短期內還是難以滿足廣大科技型中小企業的發展需求。

（一）中小企業研發費用來源不足

科技型中小企業在創新發展過程中，首先面臨最大的問題就是資金不足的問題，尤其是處于初創階段的小微企業?？萍夹推髽I往往是通過承接大型企業研發項目的形式成立，在研發過程中需要大量的資金投入。但是由于研發成果具有高度的不確定性，所以能獲得資金支持非常有限?；谘邪l活動的風險性，政府對于科技型中小企業研發活動的財政支持具有高度的謹慎性。以科技型中小企業技術創新基金為例，科技型中小企業需要獲取相關的財政支持，必須組織人員積極進行項目的申報，在獲取資金后還需要定期填報監理信息調查表，接受上級主管部門的監督和檢查。但是這一科技政策更加傾向于一些優質企業，所能獲取的財政資金也非常有限。所以，很多科技型中小企業在發展過程中的研發費用，很大部分來自于企業自籌資金。

（二）科技型中小企業的內部管理水平有待提高

常州市目前不斷強化對于科技型中小企業的專業化的服務體系，但是政策所涉及部門較多，具體落實部門不夠明確。而很多科技型中小企業主要有科技人員創立，很多人并不具備成熟的經濟管理經驗。由于缺乏專職與政府服務部門溝通的人員，導致難以積極去爭取各項扶持政策，導致很多扶持政策難以落實到有需求的科技型中小企業身上。另一方面，由于企業缺乏完備的會計核算體系，無法按照政府的要求對研發費用進行科學和完善的核算，導致難以爭取到相關的財稅優惠政策。特別是科技型中小企業進入成熟期后，對于知識產權保護、質量體系認證等多個企業管理方面的工作，缺乏專業的管理人員進行處理，使得其難以取得進一步的發展。

（三）財稅扶持力度受制于當地產業政策

從已經公布的常州市的科技型中小企業名單中，可以看出絕大部分來自于常州市近些年重點扶持的產業，同時已經具有一定的發展規模。從我國目前對科技型中小企業財政支持主要集中在研發、技術改造及生產等前期環節，但是對于科技中小企業積極融入到產業網絡的扶持力度還不夠。很多科技型中小企業難以實現從項目化經營向產品型經營的跨越，面臨著生產能力和市場需求的矛盾，導致整個供應鏈的難以與產業網絡協調。

四、提高新財稅政策績效的對策

（一）完善科技型中小企業的財稅扶持體系，擴寬企業研發費用來源

政府應該加快對于科技型中小企業的專項財稅扶持政策的制定，提高對于科技型中小企業財稅支持的覆蓋面。除了直接的財政補貼外，還可以為科技型中小企業提高融資擔保和貸款貼息，加強對于企業研發項目配套資金投入，提高對于科技人才研發活動的津貼等多種形式擴寬企業研發費用的來源。只要科技型中小企業獲得足夠的資金用于研發活動，就可以提高其創新成效，享受到新財稅優惠政策帶來的企業績效。

（二）加強政府創新服務平臺建設，提高科技型中小企業的內部管理水平

當前，常州市已經建立了多個支持科技型中小企業創新服務平臺，但存在著互通性不強的問題，對企業成長的促進作用不明顯。因此，應當在全面了解科技型中小企業服務需求的基礎上，打造一體化的多功能的服務平臺，以方便企業及時獲取發展過程中所需的各種信息。同時，在服務平臺中提供各類可以提高科技型中小企業的內部管理水平的指導服務。通過內部管理水平的提高，使得科技型中小企業可以獲取到更多的財稅扶持。

（三）通過財稅政策引導，使得科技型中小企業積極嵌入到產業網絡中去

由于受經濟發展和科技進步的影響，特別在經濟新常態環境下，常州市不斷推進產業升級轉型，這就導致產品和市場的不確定性增加。政府在制定支持科技型中小企業發展的相關財稅政策的時候，要緊緊圍繞當地的產業發展趨勢，明確財稅作用領域和范圍，充分發揮主動引導作用，推動科技型中小企業積極融入到當地的產業網絡中去，只有這樣才能促進科技型中小企業的進一步發展。

結語

我國在十八大中明確提出了國家的創新驅動發展戰略，政府為促進科技型中小企業創新發展制定了大量的財稅扶持政策，隨著經濟的發展，這一系列財稅扶持政策將會逐步深入并細化?？萍夹椭行∑髽I要積極爭取并用好這些財稅政策，加大研發投入，完善內部管理，并積極融入到未來科技產業的升級和轉型中去，使我國盡快成為一個科技強國。