加強事業單位內部控制之我見

孟 蘋

內部控制的目標是確保單位經營活動的效果效率以及資產的安全性、財務報告和經營信息的可靠性。內部控制由若干具體政策、程序、制度組成，內控首先是為了達到管理層的經營目標和方針而設計的，會滲透到一個單位經營活動的各個方面，只要單位存在經營管理和經營活動就需要相應的內部控制。其次，內控是保護單位各項資產的完整和安全，防止資產流失的重要舉措。最后，內控能保障財務會計資料和業務經營信息的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現其經營方針和目標就需要通過各種形式的報告及時地掌握準確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

一、當前我國事業單位內部控制存在的主要問題

（一）對內部控制認識的意識薄弱

改革的進程中，作為經濟領域細胞的企業很早就開始了改革，控制規范和財務管理制度作為企業管理重要的組成部分與國際逐漸接軌，已經慢慢規范和完善起來。與企業相比較，很多事業單位還普遍缺乏具有可操作性的本單位具體的內部控制制度，同時也缺乏具有可操作性的監督制約措施。客觀上沒有充分的環境，從單位的領導層到下面員工都缺乏對內部控制制度的認識，更不可能要求建設和設計完整的一套內部控制體系，假使建設了一套內部控制體系，也會缺乏相應的能力和認識去認真執行內部控制制度。目前存在一部分事業單位的領導對事業單位內部控制的認識不足，甚至認為內部控制僅僅應該是財務部門的事情，還有一部分單位領導認為事業單位的內部控制僅僅是制定下來的制度只是用來應付上級部門檢查的。事業單位領導內控意識薄弱，會造成整個事業單位的內部控制進行下去的可能性不大，乃至有的根本無法進行下去。沒有了內部控制，事業單位的內部工作運行、風險評估、信息溝通、內部工作運行、監督等工作就無法做到高效、準確。

（二）沒有健全的內部控制制度

當前我國一部分事業單位并沒有科學、完整并且符合自身需求的內部控制制度，很多事業單位會采用財務部門的規章制度來替代內控制度，但是財務部門的規章制度只能控制財政資金的使用方向，無法控制事業單位資金的安全性。當出現一些問題的時候，事業單位也按照慣例和經驗來進行處理，并不是按照規章制度來處理。按照慣例和傳統經驗處理事物的方式早已不能適應如今的形勢了。

（三）內部控制監督制度不夠規范

當前我國大部分事業單位都缺乏規范的監督制度，大部分事業單位的監督機構由單位領導直接控制，致使在實行監督職能時，必然受到上級領導主觀牽制，獨立性和權威性不夠，不能實事求是發揮監督作用。缺少了規范的監督制度就不能對單位的人員、資金以及運行進行有效的監督和管理。

（四）人力資源管理不到位，沒有完善的獎懲機制

當前我國事業單位對員工的管理有眾多的問題，而且獎懲機制也不夠完善。事業單位員工的平均素質和實際能力有待提高，只有具有良好素質的員工才能做好自己的本職工作。健全的獎懲機制對員工的激勵作用是很大的，良好健全的激勵機制可以大大提高員工的積極性。當前我國大部分事業單位的獎懲機制都不夠完善，有待提高和繼續完善。

二、建設事業單位內部控制體系的必要性

隨著大家對事業單位職能的認識的深入，資產安全和國有資產保值成為事業單位的一項重要管理內容。由此，建立完善的風險評估系統，分析和認識事業單位整體的目標和其他活動目標，還有影響這些目標實現的外在和內在因素發生的概率及可能出現的后果，并采取一定的控制措施是當前形勢發展的必然。風險防范既是事業單位管理的重要組成部分，也是內部控制體系建立的內在主要動力。內部控制體系建立是與風險管理要求一并存在的，正是存在各種各樣的風險，各個事業單位才更需要建立健全良好的內部控制管理體系，并配合風險管理，從而實現事業單位管理目標。

（一）保障國有資產安全需要內部控制體系

一直以來，由于缺乏良好的內部控制制度，事業單位內部控制形式很零散，執行力度也很差，從而產生了很多問題。不能明確相關責任到具體人，使得單位內部職責不夠明確，管理比較混亂，產生很多國有資產流失的現象。由此有必要采取穩妥積極可行的措施，建立起一套有效、科學的內部控制體系，增強抵御內部及外部風險的能力，從而保障國有資產安全，創造適合的氛圍。

（二）事業單位提升管理效率需要內部控制體系

內部控制一直是事業單位管理的重要內容之一，是實現單位目標管理的重要依據。通過對內部控制體系不斷完善和長期有效執行，會使單位內部和各部門的各項經營活動處于受控狀態，全面提升事業單位的管理水平。

（三）事業單位實現依法治理需要內部控制體系

事業單位是公共管理部門，其各項活動一定要遵循各項法律法規和規章制度，并且要服從政府部門的監管，從而全面實現其社會服務職能，合理控制行政風險和法律風險。

三、當前事業單位內部控制存在問題的應對策略

（一）內部控制意識正確樹立

行為受意識支配，因而只有樹立了正確的內部控制意識，才能讓事業單位的領導以及各級負責人都高度重視事業單位的內部控制。也只有全員重視內部控制，才能有效地進行單位內部控制工作。首先事業單位的領導要進行積極的培訓，通過學習深刻意識到內部控制的必要性，并且通過對負責人進行培訓，讓各級負責人深刻地意識到內部控制的重要性。只有事業單位的領導和各級負責人的認識達到一定的高度，事業單位的內部控制工作才能夠有效良好地進行。

（二）建立良好的內部控制環境

內部控制的實施與事業單位內控環境有著絕對的關系，保持和重視內部控制環境可以有效推動內部控制的建設。內部控制人員的價值觀、素質是否達到相應的高度直接影響到內控環境的好壞，特別是單位高層管理人員更應該深刻意識到內控的重要性，要從自己做起，為打造良好的內控環境起到帶頭作用。

（三）建立規范完善的內控制度

內控意識達到要求，內控環境建立好了，同時也要建立規范、完善的內部控制制度。內部控制要做好部門預算，在做好部門預算以外，內部控制制度更需要嚴格約束事業單位的各個部門。只有做到完全約束各個部門，才能順利、有效地開展工作，并且防止出現徇私舞弊的現象。

（四）加強單位預算

預算工作是整個內部控制的核心，對事業單位所有的業務活動起到了重要的作用，也對事業單位節約資金，進而節約國家財產起到了重要作用。因而事業單位一定要加強部門預算，要做到以下幾點：首先，要做到細化預算，對事業單位每一筆資金的來源、用途、支出、作用都做到了如指掌而且做到科學管理；其次，要建立有效、規范的調節制度，有效的規范調節制度可以強化預算制度管理；最后，要加強預算的考核機制，進而加強單位人員的預算意識，使單位人員在實際預算中面對環境變化可以做出有效、迅速的調整。

（五）加強單位內部審計和監督

只有加強單位內部審計和監督才能有效強化事業單位的內控，從而使事業單位的內控不再流于形式，通過內部審計和監督機制，有效推動內部控制發揮其應有的作用。因而事業單位應當建立財務部門以外的獨立的審計部門，單位應該配備專門的工作人員，強調其獨立性和權威性。

四、結語

事業單位的工作和國家、百姓都存在著重要的聯系，事業單位要克服種種問題，建設好事業單位的內部控制，并且不斷強化事業單位的能力，更好地為百姓為國家服務。