淺談事業單位下屬公司財務管理問題防控

葉 詠 張 琦

經濟改革的深化，促使事業單位下屬公司的產生和發展。事業單位在釋放經濟活力的同時，由于管理體制和對下屬公司職能定位的不同，事業單位與下屬公司的財務工作中的核算與監督內容不同，下屬公司的財務管理工作必然產生諸多問題。

一、事業單位下屬公司財務管理中存在的問題

公司的經營以盈利為目的，在過度追求經濟效益的同時，容易忽視經營管理的合理合規性，由此而引發的內部控制風險、成本管理風險、資產管理風險、稅收風險以及人員管理風險等等，均是事業單位管理下屬公司面臨的問題集中點。

（一）內部控制與成本控制問題

有效的內部控制制度是降低企業財務風險的主要途徑。但是，在下屬公司的日常經營中，開展內部控制需要投入相當的人力與物力，花費的成本與取得的效益與公司追逐利潤的經營目的相悖，造成了內部控制的程序缺失；內控制度的不完善，人為因素干擾，知識水平的限制，對制度把握不準，內控的尺度，或者責任心、態度等問題，內部控制的有效性成為事業單位對下屬公司管理的主要問題。

成本費用風險的控制在公司的日常經營中成為比較突出與普遍的問題，究其主要原因：一是下屬公司負責人往往有“背靠大樹好乘涼”的錯誤觀念，財務風險意識薄弱；二是成本費用的列支沒有計劃性，預算執行剛性不夠，費用開支隨意性大，對于財經制度的執行存在偏差，且涉及的金額數量較大。基于以上普遍存在的兩種情況，在面對相關審計和稽查時，容易暴露出事業單位對下屬公司管理不善的問題。

（二）資產管理問題

從貨幣資金的角度看，下屬公司擁有獨立的資金支配權，事業單位未能對其制定相配套的資金管理辦法，對大額的資金支付沒有制定相應的監管措施，容易造成資金違規使用或者資產流失。資金流動情況作為稽查審計重點關注的對象，應是重點防控的風險點。

從應收賬款的角度看，下屬公司未建立相應的應收賬款管理制度，對于開出發票未能收回款項的數目未能采取有效的法律保護措施，人員責任不清晰，應收賬款長期掛賬，下屬公司喪失有效的追索權，產生壞賬的可能性極大。

從固定資產管理來看，固定資產的工作主要涉及采購、驗收、維護、處置、報廢等內容。涉及的風險主要有盲目購置，資本性支出擠占生產成本，資產盤盈不入賬，資產閑置不處理，殘值不入賬，虛增虛減折舊，虛列維修費用，以及未建立固定資產臺賬，使用人與管理責任人不明晰等問題。

（三）稅收問題

下屬公司在開展稅收申報與管理的同時，進行稅收籌劃，既能維護公司良好的納稅信譽，又能為公司帶來節稅效益。但在實務操作中，由于籌劃的方法不當，籌劃人員對稅收政策法律的敏感度不高，都可能導致稅收籌劃失敗，引發稅務風險。事業單位作為公司的上級法人單位，也將成為共同當事人，承擔相應的責任。

（四）人員管理問題

人員管理主要有兩個方面，用工管理與人員考核。事業單位與下屬公司在人員管理方面存在較大的差異性，例如在招聘、考核等環節均有不同的制度。隨著對用工管理權限的下移，下屬公司的招聘用工的方式具有多樣性，包括事業單位派駐人員（也稱為正式職工）、人事代理人員、勞務派遣人員與非全日制用工這幾類，用工形式不同，人員薪酬、福利待遇也不同，還有可能存在多重勞動關系。由于事業單位對下屬公司人員的資料統計不全，其統計結果容易產生偏差，發生用工糾紛時，往往會波及事業單位。在人員考核上，事業單位一般只針對下屬公司領導層或者中層以上人員進行考核，并不會對公司全體人員進行考核，考核指標也難以量化，對考核結果的應用往往也不盡如人意，導致事業單位并不能對下屬公司的人員管理進行風險控制。由于人員的問題造成下屬公司日常管理出現問題的情況也是較為普遍的，應引起高度重視。

二、事業單位下屬公司的財務問題防控

針對事業單位下屬公司的財務問題，在工作中，可以從完善制度、規范流程、加大指導等方面進行防控。

（一）完善制度，規范財務流程

下屬公司的各項規章制度作為公司運營管理的主要文件，貫穿其日常生產經營管理過程。建立與完善規章制度，尤其是財務制度，是加強下屬公司財務管理的關鍵。主要的制度包括財務管理制度、資金審批管理程序與權限、成本費用報銷制度、固定資產管理制度、會計基礎核算辦法、會計報表和檔案管理等，以及人事薪酬福利制度、生產經營管理制度、重大事項報告請示制度等等，制度經履行相關審批手續后，按章執行。

（二）加強資金管控，健全資金管理的內控制度

事業單位應加強下屬公司資金的管理，規范其資金運作的操作程序，通過建立完善的資金管理制度，提高資金使用效率，控制財務風險，以保證公司戰略發展目標的實現。對資金的管理，要遵循安全合規性原則、效益性原則與統一性原則。在日常的使用中，要強化資金的審批程序，對于大額資金的支付要履行必要的聯簽審批制度。對于重大的投融資項目，要根據資金情況合理選擇籌資渠道和籌資方式，投資項目、基本建設和重大支出項目必須經過充分的技術可行性和經濟效益評估論證，謀求最佳效益。下屬公司應對各項資金的收支情況做好統籌與安排，增強計劃性，集中籌措，合理分配，分級負責，量化考核。

（三）加強審計監督，發揮內部審計功能

事業單位財務部門應積極開展對下屬公司的內部審計工作，加大內部審計力度，發揮好內部審計對下屬公司健康發展保駕護航的作用。審計工作具體可依照下屬公司報批的相關財務制度，以及中央財經紀律文件，依法依規獨立開展。對于審計中發現的問題，一是要即時制止，二是要及時反映報告，并形成整改意見，三是要落實整改，既要總結經驗，又要回頭重點檢查，不放過任何死角。

（四）加大業務指導，做好統籌管理

針對下屬公司管理上的薄弱環節，事業單位要提供有針對性的指導與培訓，包括宣貫規章制度、規范用工管理等，對于特殊事項，如稅收籌劃，還應加以跟蹤與指導。

（五）提升財務信息化管理水平，確保財務數據的及時性

事業單位可以安排專門的財務人員，負責聯系下屬公司財務，匯總與統計各類財務數據。事業單位通過網絡化管理，加強對財務軟件系統的使用，通過規定科目級次、核算范圍、報表格式等，約束與強化下屬公司的財務核算基礎工作；同時下屬公司還應接受事業單位的財務審計與專項檢查，按照有關要求，保質保量向上級事業單位報送各類財務報表，并做好解析與說明。

（六）規范生產經營管理，確保下屬公司良性運作。

在經營管理方面，需明確下屬公司的權、責、利內容，下屬公司負責人按授權范圍批準和簽署合同，獨立開展經營活動。

在質量管理方面，下屬公司對形成的產品成果質量負責，建立一整套嚴格的校審制度，以達到提高與保證成果質量的目的。同時，作為事業單位的質量管理部門，還應定期或不定期對下屬公司的產品質量開展檢查。

在人力資源管理方面，嚴把招聘環節，事業單位人事部門參與下屬公司關鍵性崗位招聘，下屬公司各類人員的基本信息，如姓名、性別、身份證號、學歷學位、專業、工作年限等基本信息每個季度都要向事業單位報備。同時，事業單位負責下屬公司領導班子成員的考察、考核和任免。

在績效考核方面，由事業單位人事管理部門負責組織，對下屬公司領導班子開展考核，具體可分為經濟指標考核、生產質量指標考核、科技創新發展指標考核、人員管理指標考核等。事業單位應加強考核結果與審計結果的運用，對下屬公司領導班子成員的薪酬待遇、職務升遷、任職時間進行綜合評價，依據考核結果進行獎懲，其他人員由下屬公司負責組織考核，充分發揮制度的激勵性和約束性。