從會計角度看金融風險防范

文/王燕文，山東師范大學

1 金融企業的會計風險

會計在金融企業的資金結算中起著樞紐的作用，而其本身也存在一定風險，主要表現在：

1.1 會計核算風險。金融企業會計具有傳統會計的核算職能，但其不同于普通企業會計的是需要處理大量的資金結算業務，涉及到多環節的會計核算，增加了金融風險的發生概率。會計核算風險可以分為故意錯失和非故意錯失，故意錯失主要是由于會計人員職業道德的缺失，為自己謀取利益造成；非故意錯失往往是由于會計核算方法的不當，核算程序的不嚴謹，會計人員的粗心造成。會計核算風險會導致企業會計信息的真實性、完整性受到損害，進而影響管理層的預測和決策。

1.2 信息披露不完整、不真實。財務會計工作的一個重點方向便是全面地披露風險，向市場傳遞有效信息。然而在實際運用中，往往不能達到信息充分的效果。以商業銀行為例，隨著金融創新業務的發展，表外理財、信托資產的規模空前高于表內，使得金融風險更加隱蔽和復雜，而商業銀行對于表外業務的風險披露和核算沒有規范的制度約束，許多銀行的披露不充分導致金融風險發現困難，監管難度加大。其次是會計報表中的信息失真，有些銀行為了完成指標，粉飾報表，少計提壞賬準備，掩飾貸款質量問題，影響報表使用者的判斷。

1.3 會計監督缺乏有效性。會計監督是對會計運營管理的監督，貫徹資金運動的全過程，起到預防風險、控制風險的作用。目前我國金融企業會計履行更多的是其核算職能，對監督職能有所忽視，人員權責不明確，難以達到相互牽制的效果；從另外一個角度來看是企業內部控制的不完善，內部控制制度約束不嚴格甚至缺乏約束，使得會計人員風險意識淡薄，企業管理層難以獲得關于風險變動的有效信息。

2 金融風險防范的必要性

2.1 金融服務經濟，影響整體經濟態勢，每一次金融危機的爆發都預示著經濟的蕭條，究其根本原因則是種種金融風險積聚的結果。當前，我國金融體系較之傳統金融體系發生了較大變化，資產管理、融資業務比重在加大，市場風險也隨之加大，加之金融行業風險具有多米諾骨牌效應，牽一發而動全身，因此金融風險的防范要從日常做起，嚴格把關。

2.2 中國正處于金融國際化的關鍵時期，在不久的將來人民幣的國際化，金融市場的開放性都會有所加強，外國資本也將會大量涌入。隨著美聯儲的加息腳步，日本、歐洲量化寬松政策的趨勢在減弱，國際市場的波動性增大，外幣結算的風險同樣加劇，這一切的變動都是我們面臨的挑戰。我國金融企業處于變革的浪潮，應對原有風險要竭力控制，對未來風險提早防范，減小金融全球化帶來的負面影響。

3 會計防范金融風險的措施

3.1 將傳統的會計核算與現代科學技術融合，建立完善的管理信息系統，規范會計處理流程，合理設置會計人員的權限。會計信息系統不僅能夠實現分級核算和統一核算的協調，而且還能提高核算的準確性，減少會計人員非故意錯失的風險。大數據的支持可以幫助企業管理層快速獲得可靠的會計信息，降低企業成本，提高會計作業效率。

3.2 促進金融企業財務會計向管理會計的轉型。管理會計的發展是大勢所趨，金融企業處于復雜的資本市場中，這要求會計人員不僅能為企業提供會計數據，更要有分析數據和洞悉市場的能力來幫助企業做出更優決策。企業應該加強對員工的培訓，聘用復合型的管理人才，提高會計人員的職業素質、整體素質。

3.3 加強內部控制。企業內部監督部門應該保持相對的獨立性，并不定期地對會計部門檢查，對會計部門以及其他業務部門實行問責制，便于及時發現業務中存在的問題并糾正解決。加強對關鍵風險點的監督和控制，踐行穩健性和謹慎性原則，對于風險提早防范，規避和減少風險的發生帶來的損害。

3.4 完善會計信息披露。對于表外業務，企業應該增大披露范圍，將潛在風險以及產品結構、期限予以披露，必要的時候可增加披露次數，同時對表外業務建立評價指標體系，便于可靠地評價披露的信息質量，向相關監管部門及投資者全面完整的披露信息，降低監管成本。

3.5 加強金融監管。一方面要根據我國金融發展的具體實情建立完善有力的金融監管體系，針對不同企業有可能出現的風險及問題采取及時有效的辦法解決；另一方面，加強金融體系深化改革，嚴格管控企業金融風險失控，實施穿透式監管，全面管控金融企業的發展，分業經營、分業監管，切實提高監管有效性，為金融風險的發生全力打好“預防針”。

4 結束語

隨著我國金融市場的不斷改革和發展，金融企業面臨的挑戰日益加劇，不確定性也在增加，在這種發展趨勢下，金融企業要想穩中求勝，追求更大的發展空間就要增強風險意識，加強會計防范，采取一系列規范化、制度化的措施有效防范和應對金融風險的發生，充分發揮財務人員和審計人員的工作職能，促進企業更好發展。