基于內(nèi)部控制論企業(yè)如何完善財(cái)務(wù)管理

從客觀現(xiàn)實(shí)來看，我國企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度上相對(duì)于國外先進(jìn)企業(yè)還存在著一定的差距，特別是基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理工作更是如此。因而，企業(yè)若想完善自身的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該從加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理入手，從而能夠起到降低各項(xiàng)成本費(fèi)用，規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用，真正的能夠使得企業(yè)做大做強(qiáng)。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

(一)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)對(duì)資產(chǎn)管理、貨幣資金以及利潤分配等一系列經(jīng)營管理問題而制訂的相應(yīng)制度并開展的相應(yīng)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的主要意義在于以基于企業(yè)相關(guān)各方利益最大化為原則的前提下，對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營、對(duì)外投融資等方面加強(qiáng)管理，為企業(yè)合法的創(chuàng)造利潤。內(nèi)部控制是指企業(yè)在完成其經(jīng)營目標(biāo)、方針、戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，為了達(dá)到防止財(cái)務(wù)舞弊保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、企業(yè)或是單位各類財(cái)產(chǎn)的完整性，提高企業(yè)發(fā)展效率等目的，通過在企業(yè)及單位內(nèi)部建立一系列相互制約的關(guān)系，形成一定的內(nèi)部制約制度。

(二)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。在這個(gè)過程中，企業(yè)從加強(qiáng)自身管理做起，通過提升其財(cái)務(wù)核算水平、運(yùn)用財(cái)務(wù)分析來對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)進(jìn)行有效管理，在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為企業(yè)創(chuàng)造利潤。而加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，可以通過完善內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、開展強(qiáng)有力的內(nèi)部控制活動(dòng)、加強(qiáng)內(nèi)部的信息交流等方面來保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、有效性，確保企業(yè)各類財(cái)產(chǎn)的安全，使得企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。可見，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理兩者的目的是相同的，都是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和重大戰(zhàn)略方針而服務(wù)的，都是為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理的。只不過從形式來看，財(cái)務(wù)管理是目標(biāo)，而內(nèi)部控制成為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的方法及手段。

(三)企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制途徑完善財(cái)務(wù)管理的必要性

首先，達(dá)到確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的目的。財(cái)務(wù)管理顧名思義是管理企業(yè)財(cái)產(chǎn)，確保企業(yè)各類財(cái)產(chǎn)不受侵害。因而，保證財(cái)產(chǎn)安全是財(cái)務(wù)管理工作的首要目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)下的財(cái)產(chǎn)安全，依靠的是嚴(yán)格的內(nèi)部控制進(jìn)行的，企業(yè)通過完善內(nèi)部控制環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，來確保企業(yè)各類財(cái)產(chǎn)安全完整，杜絕企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中各類資產(chǎn)流失及損失，以及避免不必要的經(jīng)營隱患。

其次，有效降低企業(yè)成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)完成利潤目標(biāo)，除了依靠對(duì)外開拓市場，增加產(chǎn)品市場份額以外，還需要依靠在企業(yè)內(nèi)部挖掘，科學(xué)、合理、有效的降低產(chǎn)品成本以及各項(xiàng)費(fèi)用。然而，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、人員的增加，企業(yè)的投資人、管理者不可能實(shí)現(xiàn)對(duì)于其每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能達(dá)到事必躬親的地步，還要依靠企業(yè)其他人員參與其中。客觀地講，在這個(gè)過程中不可避免的在生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為，這就要求企業(yè)制訂出相應(yīng)的管理制度，來有效避免各類超標(biāo)準(zhǔn)成本、費(fèi)用以及損失的出現(xiàn)。而內(nèi)部控制可以有效的在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部的各類管理工作，使得在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)一段經(jīng)營時(shí)期內(nèi)存在的問題，從而起到降低產(chǎn)品成本節(jié)約各項(xiàng)費(fèi)用的作用。

最后，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，為企業(yè)管理層做出正確決策提供數(shù)據(jù)支撐。現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)管理層極為重視對(duì)于企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正確決策。然而，管理層的正確、科學(xué)的決策依靠的是財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、有用性和及時(shí)性。比如，企業(yè)的投資決策，則希冀于來自各類財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，并準(zhǔn)確地計(jì)算投資回收期、投資回報(bào)率以及息稅前利潤(EBIT)等指標(biāo)。而這都來自于通過企業(yè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，得到最為真實(shí)的財(cái)務(wù)信息獲取。因而，企業(yè)也只有加強(qiáng)內(nèi)部控制才能夠完善財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)管理層正確決策提供有用的財(cái)務(wù)信息做以參考。

二、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部控制制度尚需進(jìn)一步完善

“加強(qiáng)紀(jì)律性，革命無不勝”，紀(jì)律是什么？紀(jì)律就是法律、制度，企業(yè)只有完善了各項(xiàng)管理制度，才能實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。以內(nèi)部控制為例，目前一些企業(yè)之所以內(nèi)部控制管理中存在這樣或是那樣問題，與內(nèi)部控制制度缺乏完善有著很大的關(guān)系。制度的不完善，會(huì)使得內(nèi)部控制人員在執(zhí)行內(nèi)控工作過程中顯得“無的放矢”，最終也就無法完成財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。究其原因，主要是存在于制度建立與財(cái)務(wù)管理有些脫節(jié)及企業(yè)管理層對(duì)于內(nèi)控制度的建立缺乏應(yīng)有的重視。

首先，一些企業(yè)在建立內(nèi)控制度過程中沒有根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營管理特點(diǎn)進(jìn)行，或是仿照先進(jìn)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，或是制定的制度難以適用于自身的生產(chǎn)經(jīng)營，最終造成內(nèi)部控制制度無法執(zhí)行，使其束之高閣。

其次，部分企業(yè)管理層缺乏對(duì)于內(nèi)部控制管理的重視。一些企業(yè)的管理層，將其主要精力放在如何擴(kuò)大銷售、改進(jìn)技術(shù)水平、提升勞動(dòng)生產(chǎn)效率上。對(duì)于內(nèi)部控制工作覺得是財(cái)務(wù)部門的工作，與其日常管理沒有太大關(guān)系，久而久之使得內(nèi)部控制制度的建設(shè)及完善也變得無人問津。

因此，若想完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，并最終使其服務(wù)于財(cái)務(wù)管理及相關(guān)目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完善顯得非常有必要。

(二)內(nèi)部控制執(zhí)行力有待加強(qiáng)

企業(yè)做好內(nèi)部控制工作，只依靠制度、從口頭上管理還是達(dá)不到應(yīng)有的效果的。還需要有強(qiáng)有力的執(zhí)行力作保證。現(xiàn)實(shí)情況來看，一些企業(yè)或是通過外部委托或是自我剖析也制訂了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻在內(nèi)部控制的執(zhí)行階段出現(xiàn)了一定的問題，最終使得內(nèi)部控制工作不了了之。

首先，財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)懈怠，造成執(zhí)行力下降。現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營行為離不開財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員的參與，可以說企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要財(cái)務(wù)人員參與其中，對(duì)于內(nèi)部控制工作亦是如此。但是，企業(yè)在實(shí)際開展內(nèi)部控制過程中，出于財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位分工的不合理，不能完全遵循相近崗位不相容原則，或是財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)有待提高等原因造成了內(nèi)部控制執(zhí)行的不力。這樣不僅導(dǎo)致內(nèi)部控制無法正常的進(jìn)行，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的基本要求，還易于使得企業(yè)浪費(fèi)相關(guān)資源，有損企業(yè)價(jià)值。

其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中不能很好的遵循獨(dú)立性原則。內(nèi)部審計(jì)工作可以有效的檢查企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，并發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的漏洞。但是，少數(shù)企業(yè)并沒有對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作給予一定的重視，反而覺得內(nèi)部審計(jì)工作可有可無，從而使得企業(yè)在開展內(nèi)審過程中，被審計(jì)單位采取一種排斥的態(tài)度來面對(duì)內(nèi)審工作，管理層方面也未授予內(nèi)審部門足夠的權(quán)限，使得內(nèi)部審計(jì)成為一種擺設(shè)。由于內(nèi)審工作達(dá)到不應(yīng)有的效果，造成內(nèi)部控制工作執(zhí)行力較差。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理措施

(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

“無規(guī)矩不成方圓”說的就是制度的重要性。對(duì)于企業(yè)來說，應(yīng)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的角度來重視內(nèi)部審計(jì)工作，自覺接受內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。并敦促相關(guān)的職能部門及人員結(jié)合企業(yè)的自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。具體的作法是企業(yè)可以借鑒先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有內(nèi)部控制管理制度予以完善，并且制度中有效的規(guī)范企業(yè)各個(gè)層次的審批權(quán)限，并要求不得越權(quán)審批各類成本費(fèi)用支出。同時(shí)，在內(nèi)部控制制度中明確獎(jiǎng)懲條款，從而做到獎(jiǎng)罰分明。也只有這樣，企業(yè)先在相關(guān)制度上進(jìn)行建立、健全，才能為下一步的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力

企業(yè)內(nèi)部控制制度建立好以后，關(guān)鍵在于執(zhí)行，否則再好的制度也毫無意義。企業(yè)應(yīng)該從提升財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)及加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量等兩方面著手，來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力。

首先，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要注重培養(yǎng)自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)核算工作是內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員在努力提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)于自身的業(yè)財(cái)融合能力的培養(yǎng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部也要做好相應(yīng)的崗位設(shè)置與分工工作，保證內(nèi)部控制的有序進(jìn)行。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度。許多企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行的不順利與內(nèi)部審計(jì)工作的開展不力有著一定的關(guān)系。企業(yè)要著重對(duì)于高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員的引進(jìn)及培養(yǎng)，并以制度的形式確定內(nèi)部審計(jì)單位的地位，要求被審計(jì)單位無條件的配合內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行。只有加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，才能有效的加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到保駕護(hù)航的作用。

總結(jié)：改革開改四十年來，國內(nèi)的企業(yè)無論是在規(guī)模上、效益上以及國際的影響力上都有了長足的進(jìn)步。從現(xiàn)實(shí)情況來看，在參與國際、國內(nèi)同行業(yè)的競爭中有時(shí)未必能夠占得先機(jī)，究其原因都與企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作不到位有關(guān)。財(cái)務(wù)管理工作的不到位，很大程度上與內(nèi)部控制管理不完善有著直接的關(guān)系。面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)從完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力等方面著手，從而為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮其應(yīng)有的功效。

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