淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響

文/李銀珍，廣西經濟管理干部學院

1 前言

隨著經濟全球化的發展，我國陳舊的稅收制度顯然不能再滿足目前的經濟現狀，也阻礙著社會經濟的發展。為了改變這種情況，黨中央和國務院對我國稅收政策進行了改革，推行了“營改增”政策，并先從一個地方進行試行，再到全方面實施。近幾年，我們可以肉眼可見“營改增”制度給我們帶來的影響，尤其是企業稅負以及財務指標方面。綜上所述，要對“營改增”政策進行深入分析，全面剖析它帶來好處或壞處，以及如何更好的完善它，為以后的企業經濟發展打下堅實的基礎。

2 “營改增”稅改的概述

“營改增”的全稱其實是營業稅改增值稅，通俗來講就是以前繳納營業稅的應稅項目變成了繳納增值稅。此項政策是黨中央和國務院結合我國實際經濟發展情況，深思熟慮之后才發行的，最大的特點就是減少重復征稅，減輕了納稅人的負擔，讓大家更有積極性，促進了各行各業的發展，構建了和諧社會。

我國2012年1月1日最先在上海實施了此項政策，可行之后直到2013年8月1日再逐漸推行到各個地區，并且于2016年5月1日起所有行業都將執行該政策，大量地減少了重復征稅，解決了不能抵扣、不能退稅的各種問題，提高了不論是個人還是企業的經濟利益。“營改增”稅改不僅僅是單純稅制轉換，它產生的作用是非常大，不僅促進了許多企業轉型，比如工業、運輸業、服務業、物流業等，也促進了社會經濟進行一個轉型，從更深層面上影響了眾多產業結構，對企業稅負及財務指標產生了巨大的影響，可謂是真正稅收政策改革。

3 “營改增”稅改產生的意義

過往的征稅政策具有重復征稅、稅負沉重等問題，加上稅收制度不完善，導致各行各業都覺得稅務沉重，打磨了企業的積極性，也損害了企業的經濟效益，企業也無法得到良性的發展。而“營改增”稅改政策一出，就有效的解決了這個問題。它不僅可以防止嚴重的重復征稅現象的出現，而且使稅收制定變得更加合理、更加完善，提高了企業心甘情愿納稅的意識，實現各行各業的轉型，推動了我國經濟的發展。

“營改增”政策還有一個最不能忽視的重要意義，那就是從某個程度上在向國際的稅收制度靠攏，減少了許多收稅的復雜過程。比如之前我國的稅收制度與國外不同，那在交易過程中很容易出現溝通不一致，價格不一致的情況，極大增強了國內外交易的困難。而“營改增”制度是我國與國際稅收制度統一，使經濟交易更加方便快捷，也促進了我國貿易市場的發展。

4 “營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響

4.1 “營改增”對企業稅負的影響

我國推行“營改增”制度主要目的是為避免重復納稅。以往的納稅過程是，因為營業稅不能抵扣進項稅額，在此部分交稅過后，然后企業進行建設時仍需要交足稅款，盡管當時企業交稅的稅率比較低，但還是無形之中給企業帶來很大的經濟壓力。

但“營改增”的消息一出，各行各業都拍手叫好，不論是一般納稅人還是小規模納稅人，都一定程度上減輕了稅務帶來的重擔。但值得一提的是，如果企業不滿足增值稅所列出的抵扣條件，則不能減少對稅務的承擔，或許還會加重稅務，比如服務業。如果想要自己的企業減輕稅務壓力，還必須要提前做好納稅籌劃，制定好一定的制度，等到納稅期間才可以有一定的防范準備。

4.2 “營改增”對財務指標的影響

財務指標事實上是指企業總結和評價財務狀況和經營成果的相對指標，包括償債能力指標、盈利能力指標等，而“營改增”對財務指標的影響主要是通過兩個方面，第一就是政策推行過后，各個企業各個產業運用的稅率產生了變化，因為稅率的變化，帶動了企業整個經濟情況產生變化，比如成本降低、資金收入提高等，各種資金細則疊加起來都對企業產生了影響。第二個方面是對資金的投入和輸出有改變，企業會有意識地降低成本，增加企業的收益，尤其是“營改增”將營業稅價內稅轉換成了增值稅價外稅，這都會有效改變企業的財務指標。

因此企業要隨時關注“營改增”政策的變化，以便可以提前做好準備，最大限度地利用政策給自己企業帶來益處，合法有效地避免帶來的不良效果，促進企業的財務指標都達到滿意的效果。

5 結語

“營改增”稅改政策的推行，可以說是一項巨大的稅收改革，對大部分企業都有促進作用。它避免了重復納稅，很大程度上都減輕了企業的稅務承擔壓力，打通了增值稅抵扣鏈條，推進了社會分工協作，有利于各行各業發展，實現它們的轉型。 “營改增”稅改是我國根據實際經濟做出了巨大進步，但是企業也必須要有防范風險的準備，才可以保證企業稅務壓力不那么重?？偠灾?，“營改增”稅改對企業稅負及財務指標都產生了巨大的影響。

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