財務共享服務與財務人員角色轉變

李雨欣

（南京林業大學經濟管理學院，南京 210037）

一、財務共享服務及其現狀分析

自從20世紀80年代以來，共享服務的逐漸興起，它將企業集團內部的資源、業務集中到一個新的共享中心，建立專門的管理機構，利用財務信息系統和信息技術重新改造業務流程，使半自治的業務部門能夠進行集中的數據記錄、核算。而近年來，隨著信息化程度的不斷上升，固有的財管模式主要針對事后控制，導致財務與業務相分離，管理控制不夠及時，難以適應經濟環境。而現有的經濟環境，對于事前及事中的控制要求不斷提高，以便于對企業的戰略規劃做全面的預算和正確的決策，使得轉型成為必然。共享服務作為一種管理變革，通過專業、標準、高效的整合資源，達到優化配置的目的，實現規模效益，降低成本，提高業務質量，也使得組織結構扁平化，為企業戰略目標的制定和實現企業經營目的提供了重要支持。

2017年，隨著許多國際峰會的舉行，共享思想在中國廣泛傳播，華為、萬科等諸多大型公司也紛紛設立了財務共享中心。作為本文研究案例的S公司也已經設立了較為完整的共享機制。該公司始建于1986年，是一個以名牌產品、名牌文化聞名的集團化公司，歷經二十年的發展，建立了扁平高效的組織構架，目前已經成功實施了ERP系統。S企業原有的企業財務劃分為交易流程，財會核算和管理控制，各子公司內部分別設置財會部門，配備財務工作者，但工作范圍局限在會計核算，工作內容較為被動并且重復率很高。各財務工作者僅僅只需了解最基礎的財會知識，擁有基本的財務分析能力即可，既不參與到業務活動中，也無法涉及企業決策的制定。而在董事會批準用友公司設計的財務共享中心建設方案后，新建的財務共享中心承包了財務的核算與基礎分析職能，也負責指導和監督集團各內部控制與財務風險管理體系，組織集團稅收籌劃工作與稅務工作的管理，不僅解決了企業基礎管理工作方面的問題，也為企業的戰略決策管理、資金成本管理等諸多方面的管理工作帶來實質性的幫助。但由于財務共享中心的建立，導致各子公司企業財務工作的領域和內容被大大縮減，以至于企業對財務人員的需求量急劇下降，原有的子公司的財務工作者將面臨轉崗或轉型的選擇。財務人員轉崗不僅是對于人力資源的浪費，更會給工作人員自身帶來巨大的壓力。因此，財務人員轉型成為S企業的必然選擇。

二、共享服務的興起對財務人員的影響分析

財務核算由分散走向集中，而財務職能由準確的核算轉變為為決策提供重要支持，傳統財務人員的架構已不能滿足財務共享模式下S企業的發展，因此，在研究了相關文獻和國內大型企業財務人員的轉型實例后，針對S企業現狀，給出向財務會計、業務會計、戰略會計[1]三種轉型的方向。

1.財務會計。財務會計，也稱之為是向共享財務方向的轉型。該類型充分利用新型信息處理技術，如互聯網技術、云計算，并依靠標準的財務核算流程，對憑證的填制、審核，以及報表的編制進行規范統一的管理，與傳統的財務人員最為相似，轉型人數占比也最大。轉型該方向的財務人員，主要的職責為落實國家財務、會計法規，制定公司統一的會計政策，于財務共享服務中心利用標準化的財務軟件系統，稽核本公司編制的記賬憑證，并對會計檔案進行管理，同時也需要對于資金賬目的使用情況做好追蹤工作。這是一種標準化、流程化、智能化的財務處理方式，節省了大量的人力、物力和運營成本，也提高了效率和質量。在S企業的財務共享服務中心，財務人員被劃分為運營業務人員，關鍵技術人員和管理人員[2]，其中技術人員為核心，主要由信息化、標準化績效管理和內部控制的專家構成；而對于運營業務人員的要求較低，只要能夠正確運用財務軟件進行賬務核算即可，轉型難度不大；管理人員可由前兩類工作者中選拔，需要一定的管理經驗。

2.業務財務。傳統意義上財務人員的工作包含以下幾個方面：與財務報賬相關的工作，與資產相關的工作以及非財務信息的收集，其中，非財務信息的收集是不可或缺的一部分。因此，在財業一體化的趨勢下，財務人員深入交易中，使得財務常識能夠和交易前端完成對接，參與到與業務相關的財會事項中，從而進行有效的財務管理，并通過及時的財務分析將業務信息轉化為財務信息，從源頭上節約產品成本，避免交流阻滯導致的決策失誤，也是財務人員轉型的方向之一。轉型向該方向的財務人員需要對企業整體的產業研發，市場調研，銷售策略，投資方向等通過合理的預測，為實現企業的短期目標提供財務支持。具體來說，成為轉型向業務人員的財務人員需要為產品研發提供專業的財務參數，進行數據分析，為產品的事前預測有關決策提供支持；及時監管市場，對產品的盈利能力，生命周期進行監測與分析，并及時進行事中控制；在銷售及售后階段，應利用專業知識進行預算和合理的稅務籌劃，做好事后控制。另外，如何利用企業資金進行投資，提供可行性分析報告，以使企業利益最大化，也是業務財務職責。

3.戰略財務。目前，將財務上升至戰略高度是一種新趨勢，高層次的財務人員可以向戰略財務轉型為目標。如果稱處理原始單據，管理資產實物的會計人員為微觀會計[3]，那么從事戰略財務的會計人員更偏向于宏觀會計的范疇。戰略財務也可稱為管理財務，需要以企業未來的發展為目標，整合財務與非財務信息，組織好本公司成本分析、財務分析，整合各項資源，為企業的品牌建設，風險管理，戰略制定做出合理的規劃和科學的管理。在內，轉型向該方向的財務人員不僅僅要對企業的資金、稅務、資產、產權進行管理，使財務信息化，更要對企業的投資、融資、現金流進行跟蹤控制，主動參與風險與內部控制，為企業的風險管理與價值創造貢獻力量；同時，要與所有部門都取得聯系，進行資源整合，參與目標制定與決策制定，履行綜合性的管理職能。在外，戰略財務需要分析經濟形勢，綜合考慮市場環境，匯率變動等影響因素，對資金、賬目的管理進行合理規劃，為企業高層做出正確的決策提供支持。

三、財務人員角色轉變的對策和建議

目前，國家對于財務工作的法制化和規范化的重視程度不斷提高，財會法律法規的制定也在日漸完善，為促進企業提升內部管理水平，財政部印發了《管理會計應用指引第100號——戰略管理》（財會[2017]24號），以政策指引，更好地促進經濟轉型升級。現給予財務人員向以上三種方向轉型一些對策和建議，具體如下：

1.培養信息化的思維模式。隨著信息化發展的不斷進步，人工智能在財務工作中越來越廣泛的應用，財務職能逐漸由核算處理的正確性轉變為決策支持的準確性，財會人員也必須跟上時代的節拍，不間斷地追求屬于未來財務人員的智能化發展。要做到這些，財務人員應該準確判斷好轉型方向，從原來較封閉的財務人員思維模式中走出來，重新樹立職業目標和標準，培養開放性、包容性較強的宏觀的思維模式，例如以客戶為中心的用戶思維；充分利用APP、公眾號等媒體措施的互聯網思維；實現財業一體化，能夠及時對信息做出反應的信息化的思維模式，熟練掌握好云計算技術、互聯網技術、大數據處理等新型信息處理技術，實現財務模式朝著專業化、高效化的方向轉變。

2.建立多元化知識架構。在云計劃、大數據背景下，信息資料的數據化，網絡的集成化，都促成了財務“兩化”的實現，即財務人員的非財務化和非財務人員的財務化[4]。財務人員的非財務化是指財務人員需要打破傳統范疇的局限，往更高領域發展：一是財務人員要深入業務前端，了解企業的經營模式，為企業戰略目標的制定和決策的制定提供支持，二是財會人員不僅要掌握財務管理、會計、審計、稅務等傳統的財務知識外，還要涉獵共享服務中心的標準操作流程，國際貿易、投資融資、營銷管理、風險管理、經濟法律、預測預算等專業知識。此外，財務人員的溝通交流能力，演講匯報能力，環境適應能力，協調合作能力等“軟實力”也需要同步加強，以此來彌補自身的短板，使綜合能力得到提升。

3.樹立風險意識、市場意識和全局觀念。共享服務中心的建立，雖然使得資源得到標準、高效的整合，降低了子公司在財務核算過程中的風險，但共享中心的工作過于死板，靈活性小，導致溝通阻滯，信息交流不夠及時，風險過度集中在信息整合的過程。這就要求財務人員加強自我管理能力，加強責任意識，樹立風險意識，才能及時的發現問題，從數據本身出發，探求原因和解決措施。同時，不僅要同業務前端接軌，也要及時了解國家頒布的各項政策，關注行業發展的信息，判斷經濟形勢，樹立市場意識，阻止該變化為企業造成較大損失。此外，財務人員向管理財務的轉型更是要求高層次的財務人才能夠培養戰略思維和全局觀念。上升到戰略的層面，財務人員要做的不只是對于財務數據的定量分析，也需要參與企業的短期甚至中長期的決策中來，這不僅需要對財務分析解讀能力的考查，更要求財務人員站在管理者和企業運營者的角度思考問題，這也是財務人員向戰略財務方向轉型的一大考驗。

4.做好職業規劃。會計再分工[5]之后，財務人員需要向財務會計，業務財務和戰略財務三種類型進行轉變，而這三種類型對于專業知識的需求的側重點不同。這就要求財務人員對于自身學歷、能力、綜合技能的精準定位，根據定位重新樹立目標。在經濟全球化的大趨勢下，會計政策不斷更新，財務人員應做好終生學習的準備，做好職業規劃，通過深造學歷，參加企業開展的專業技能培訓，積極參與職稱考試，使自己的專業知識儲備得到擴展，業務能力得到提升，視野更加開闊。

四、結語

共享服務的興起引發企業傳統的財務流程的巨大變革，這一變革造成了財務工作的領域和范圍向管理方向的轉變，也使得財務工作者的職責由核算向分析轉變，傳統財務人員的工作模式過于固定，核算內容簡單，向管理方向轉型困難。本文通過對于轉型后財務工作的內容，財務工作者架構的分析，針對我國S企業現狀，給出財務會計、業務會計、戰略會計三種方向。同時，為更好地促進財務人員轉型，對于財務人員思維模式的培養、知識結構的組成，以及風險意識、市場意識、全局觀念的樹立，給出了具體可行的建議，希望財務工作者能夠結合自身狀況，做好職業生涯規劃。財務人員只有擁有理想，并且邁著堅定的步伐，才能攀上財務工作金字塔的頂端，充分實現個人價值。