分析企業內部控制的有效性及其評價方法

文/劉自勝，滑縣文化產業投資有限責任公司

由于企業內部控制直接影響企業現有發展狀況和財務會計管理效果。這就需要強化企業內部控制力度，以為企業管理工作順利開展奠定堅實基礎。而且在開展企業內部控制時還應從多個方面分析該項控制工作的有效性，并要求企業職工能夠合理的實施內部控制，只有這樣才能避免企業內部控制出現問題。與此同時，還應做好企業內部控制評價工作，了解企業內部控制的作用效果和責任歸屬。

1 企業內部控制的有效性

對于企業內部控制來說，其與企業綜合發展實力管理機制的健全性之間存在緊密的聯系。為此，就應遵循一系列規章條例開展企業內部控制工作，提升企業內部控制的作用效果，使得企業內部各項管理工作能夠順利開展。但是當前我國各個企業內部控制系統較為混亂，容易受到外力作用的干擾，其實質價值大幅度喪失，直接影響企業綜合管理水平。基于此，就需要按照企業發展趨勢和綜合管理要求制定合理的企業內部控制方法，只有這樣才能在提升企業內部控制有效性的同時，實現企業穩步發展的目標。從企業綜合發展形勢的角度出發，了解到提升企業內部控制有效性的策略主要表現在以下兩個方面：第一，在開展企業內部控制之前，應保證企業管理人員對控制措施和控制效果等方面有所掌握，同時保證企業內部控制與綜合控制效果之間有著緊密的聯系。由于多數企業內部涉及的工作項目較為復雜，這就需要保證企業內部控制范圍的合理性，涵蓋整個企業綜合項目。從而彰顯企業內部控制的全面性，以為相應企業整體發展水平提升奠定堅實基礎。第二，由于企業內部控制與財務部門有所關聯，這就應強化財務部門內部控制力度。只有這樣才能減少企業在發展過程中的資金消耗量，保證企業收入和支出處于相互平衡的狀態。而且對企業財務部門實施內部控制工作，還能避免財務會計人員在處理各項經濟往來工作時出現徇私舞弊的現象。保證企業財務部門管理的合理性，以期實現企業整體經濟效益提升的目標。第三，由于企業內部控制會受到多方面外在因素的干擾，因此，在開展企業內部控制時需要相關人員深入分析企業內部控制影響因素，并根據分析結果調整企業內部控制模式，及時解決企業內部控制問題，確保內部控制在企業各部門工作實施和整體約束中有明顯作用效果。

2 企業內部控制的評價方法

一般來說，在開展企業內部控制時，應對該項工作展開有效評價，明確企業內部控制的實質內涵和理論依據，方便企業管理人員及時解決企業內部控制中出現的問題。由于企業內部控制涉及的規章制度比較多，單一的評價方法不能滿足企業內部控制要求。基于此，就需要引入先進的評價方法，使得企業工作人員對內部評價模式有一個深入的了解。就目前來看，應用于企業內部控制中的評價方法主要有以下兩種：

2.1 詳細評價法

在企業開展內部控制工作初期，就可以在其中實施詳細評價法，有效評價企業內部控制工作現有狀態，借以保證相關人員對企業內部控制實施途徑和作用效果有所掌握。為保證詳細評價法的作用效果得以彰顯，應對細致評價法實施有效分析，必要時按照企業發展現狀調整詳細評價法，充分挖掘企業內部控制缺陷，據此展開詳細的評價工作。與其他評價方法相比，詳細評價法能夠在促使企業內部控制順利開展的同時，使得企業內部控制的有效性有進一步提升。另外，在對企業內部控制實施詳細評價時，應保證詳細評價與企業內部控制處于相互統一的狀態，強化企業內部控制綜合監測效果，及時調整企業內部控制中不合理的地方，確保內部控制有效性能夠滿足企業綜合發展需求。一般來說，企業在開展內部控制之前還會制定一系列規章體系。這就可以利用詳細評價法判斷各項規章體系的完善性和合理性，并在這個過程中引出企業內部控制框架評價的工作，深入剖析企業實際內部控制工作實施過程中潛藏的缺陷，據此制定合理的內部控制彌補措施。

2.2 風險基礎評價法

由于企業內部控制與企業經濟效益和財務狀況之間存在緊密的聯系，導致企業內部控制過程中很有可能會衍生出一系列財務風險。如果放任不管，就會導致企業內部控制受到各項風險的限制，企業內部控制愈發混亂，難以彰顯企業內部控制實質價值。針對以這一點，就可以在企業內部控制中開展風險基礎評價工作，有效解決相應風險。充分彰顯企業內部控制有效依據，繼而強化企業內部控制作用效果。同時所得出的評價結果存在很大的差異。為此，應對企業內部控制評價過程中產生的差異展開有效分析，進一步改善現有內部控制模式。另外，在企業內部控制過程中實施風險基礎評價，還需要保證企業各階層管理人員對風險基礎評價中涉及的規章條例有所掌握，以強化該種評價方法實質內涵。

3 結語

綜上所述，了解到企業在長時間發展過程中，會滋生出多項外力因素，大幅度干擾企業內部控制工作實施效果，阻礙企業長治久安的發展。這就應從企業發展趨勢和各部門工作狀況的角度出發，制定合理的內部控制措施，有效提升企業內部控制的有效性。此外，上文還闡述了與企業內部控制相關的評價方法，全面提升企業內部控制效果，促使企業向著更加合理的方向發展。

[1]萬久威.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].企業改革與管理,2016(04):17.

[2]任新英.淺談企業內部控制的有效性及其評價方法[J].現代經濟信息,2016(05):95.

[3]寧洋洋.企業內部控制有效性及其評價研究[J].商,2015(23):10-11.

[4]孫文芳.企業內部控制的有效性及其評價方法[J].企業改革與管理,2015(03):161.