事業單位部門預算管理中的主要問題梳理及建議

文/靳銀鳳，深圳市龍崗區住房保障管理中心

1 引言

事業單位部門預算管理內容包括其所有的收入和支出，核心思想是將其依法取得的包括所有財政性資金在內的各項收入和支出，都按照統一的編報內容和形式在預算中反映，事業單位預算管理涵蓋了事業單位經營活動的各個環節，通過對預算編制、預算執行和預算調整的管理，不斷提高預算資金的使用效益,促進預算制度的完善。

2 事業單位部門預算編制中存在的主要問題

2.1 收支預算數與實際發生數差額較大

事業單位預算編制要全面、準確的反映各單位各項收支情況，而一般事業單位在編制部門收入預算時，基于穩妥性考慮，對收入預算留有較大空間，只將上年度已納入預算編制的收入項目包含在內，未全面考慮因業務拓展下年度預計取得的各項新收入，對已有收入項目也只是采用上年基數增減的方法簡單確定收入預算數額，沒有對影響收入增減因素進行認真測算，造成實際收入數值和預算數相差比較大的現狀；其次，在編制預算支出過程中，未全面整理人員基礎數據，僅在上一年度的預算基礎上進行調整，預算數據缺乏可操作性；申報項目支出預算時，對項目前期論證不充分，沒有充分的依據，編制的項目支出類別不夠細化，隨意性很強，造成預算支出數據與實際支出數據差額較大，直接影響到預算編制的準確性。

2.2 預算編制流程方法不科學

事業單位預算編制工作需要每個部門和人員積極參與，而目前事業單位預算編制流程一般都是財務部門作為牽頭單位，把預算編制任務分解到每個職能處室，職能處室根據自身下年發展計劃完成預算編制后，上報財務部門，再由財務部門審核匯總后上報。因職能處室缺乏專業的財務人員對預算編制進行數據論證分析，僅憑以往的經驗和主觀理解來編制預算，而財務部門工作人員又對業務活動不熟悉，造成財務部門在審核業務部門預算時，只能依據上年度預算執行情況對職能處室上報的預算進行數據核對，無法對其可行性、科學性進行判斷。這樣的預算編制方法過于簡單，容易造成預算編制不全面完整，影響預算編制的準確性和可操作性。

2.3 預算單位對部門預算編制工作不重視

由于在預算編制工作中，很多事業單位領導對部門預算的認知不足，認為預算編制是財務部門的事情，職能處室對預算編制參與積極性不高，且預算編制工作時間較短，很多職能處室的預算編制其實只是提供了一些簡單的基礎數據，沒有很好結合本部門的年度工作計劃；另外大部分職能處室預算編制沒有固定的專業人員負責，一般由負責其他業務的人員兼顧，對預算編制得是否合理不予深入考慮。實際上，預算是以數量和金額形式反映了事業單位在特定期間的資源配置狀況和行動計劃，如果僅靠財務部門參照上年度的預算執行情況閉門造車，編制出的預算將難以正確的反映事業單位的收入和支出情況，預算編制工作在預算管理中排頭兵的作用被弱化。

3 事業單位部門預算執行中存在的主要問題

3.1 預算支出使用比較混亂

事業單位應當嚴格執行批準的預算，但在預算的執行過程中，部分單位不按照預算的批復執行，其財務部門未按照各職能處室批復的預算支出進行財務核算管理，而是根據誰有需求誰使用的準則，預算支出優先滿足有需求的職能處室；另外有事業單位也存在自主調整人員經費支出和日常公用經費支出的使用科目，預算支出隨意性很大；甚至有少部分單位為避開政府采購支出達到一定額度需公開招標的規定流程，將一個項目支出拆解分散到多個項目支出中去，使得預算管理的嚴肅性大打折扣，沒有起到真正的控制作用。

3.2 預算資金執行不規范

近年來雖然財政加強了預算資金執行的監控，要求預算編制單位均衡使用預算資金，但大部分事業單位擔心本年度預算支出完成率較低，會影響下年度預算資金的批復，對尚未列支的預算支出資金，年底支出較多，進行突擊花錢，造成預算支出進度不平衡，預算支出進度呈現“前低后高”的走勢 ，預算資金使用的規范性、效率性難以保障；二是隨著事業單位超預算收入由個別年度的偶然現象逐漸向常態化發展，預算資金使用超支現象增多，超支現象和超收形成相互遞進的循環關系，不利于預算管理的可持續性。

3.3 預算調整幅度比較大

在事業單位預算編制過程中，因財務部門和職能處室之間存在信息不對稱、溝通不到位等現象，財務部門整合編制的部門預算缺乏本單位未來發展規劃的大量基礎數據，預算數據只是片面的收支編報，不能很好的引導職能處室業務工作，因而在預算執行過程中，經常出現實際發生收支與預算數據相差甚大，需要在期中進行大幅度的預算調整。頻繁調整批準的預算使得預算編制工作失去了應有的嚴謹性，影響了預算管理對事業單位業務活動的預測及評價功能，還可能造成預算管理單位對預算編制工作愈發不予重視，預算編制與預算執行也就無法形成相呼應的良性循環關系。

4 事業單位部門預算管理中的相關建議

4.1 做好預算編制準備工作，規范預算編制的流程方法

預算編制作為整個預算管理的起點，在預算管理中的作用至關重要。事業單位應在年度預算編制開始前，一是做好上一年度預算批復項目的清理，預算基礎資料的收集、分析、論證等前期準備事宜，充分了解國家出臺或即將出臺的有關政策，將預算細化到各職能處室工作的每一個環節中去；二是應當遵循“統籌兼顧、勤儉節約、量力而行、講求績效和收支平衡”的原則，改變現有 “增量預算”的編制方式，在全面整理人員基礎數據，核實人員經費和日常公用經費定額標準，梳理特定業務目標的基礎上，推行“零基預算”方式，避免在預算編制過程中出現支出過度的狀況，確保財政資金的合理分配。

4.2 注重人員培訓學習，提高預算編制的管理水平

事業單位預算管理不僅是財務部門的事情，是一項需要全員參與、共同參與的工作。首先，在預算編制工作過程中，要對參與部門預算編制的工作人員進行專門的預算管理業務培訓，使其熟悉各項收入的來源渠道和信息，熟練掌握基本支出預算定額的核算內容和適用范圍，掌握理解項目支出預算編制流程和內容特征；其次，財務人員要了解國家宏觀政策和本單位各職能處室的業務特點，掌握相關的專業知識參與預算編制的各個環節，對各職能處室上報的預算收支數據進行專業審核，保證本單位的預算編制在符合國家相關政策的同時，對其未來經營活動具有更好的實際指導作用。

4.3 樹立正確的理念，提升對預算編制工作的認知重視

在事業單位部門預算編制過程中，由于預算編制牽涉部門較多，時間跨度較長，是一個系統工程。作為事業單位的管理者，一是需要轉變管理理念，提高對事業單位預算編制工作重要性的認知，按照預算編制工作的程序，建立適合本單位預算編制相關制度，要求各部門各員工高度重視預算編制工作，主動為財務部門提供相關數據，提高預算編制的質量；二是加強財務部門與職能處室的溝通、交流和互動，組織全體人員認真學習《預算法》。在預算編制過程中，財務部門要積極主動收集職能處室對預算編制的看法意見，各職能處室在結合各自業務性質的前提下，虛心接受財務部門的工作指導，確保本部門預算的真實性和可操作性。

4.4 加強預算監督管理，完善預算管理績效考核制度

事業單位預算執行的監管部門需加強對預算執行情況的控制力度，首先，制定一套健全的內部控制制度，由內部審計部門對預算編制、預算執行及決算審查全程進行追蹤監督，不定期對事業單位內部財務收支、預算執行各個方面進行審計檢查，降低財務風險和審計風險，防止不良事件的發生。此外，完善預算管理績效考核制度，對預算的實際執行情況進行績效評價，按照考核結果，表彰預算執行良好的職能處室，批評預算和實際執行不相符的職能處室，并將整改措施上報單位預算執行監管部門，進而從制度上強化預算執行力度，提升預算資金的使用效益，最大限度防止違法違紀行為。

5 結語

當前和今后一段時期我國推進事業單位預算管理制度具有重大的現實意義，改進現有預算管理制度的弊端，提升對預算管理制度重要性的認知，健全預算編制制度，規范預算執行流程，完善預算管理績效考核制度，進一步優化財政資源配置，進而推進事業單位業務活動健康持續發展。